做賬實操1/15做賬實操-民辦敬老院的會計處理分錄示例收到捐贈收到貨幣資金捐贈：若收到某企業捐贈的現金100,000元，分錄為：借：庫存現金/銀行存款100,000貸：捐贈收入100,000收到物資捐贈：假設收到一批價值50,000元的生活用品捐贈，分錄為：借：存貨——生活用品50,000貸：捐贈收入50,000收取老人入住費用一次性收取全年費用：若一位老人入住，一次性繳納全年費用36,000元，分錄為：借：銀行存款36,000貸：預收賬款36,000然后按月確認收入，每月分錄為：借：預收賬款3,000貸：提供服務收入3,000按月收取費用：每月末收取老人當月的護理費、住宿費等共計3,500元，分錄為：借：庫存現金/銀行存款3,500貸：提供服務收入3,500采購物資采購食品：采購一批食品，價款10,000元，增值稅稅率為9%，以銀行存款支付，分錄為：借：存貨——食品10,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）900貸：銀行存款10,900采購辦公用品：購買辦公用品花費2,000元，用現金支付，分錄為：借：管理費用——辦公費2,000貸：庫存現金2,000支付員工薪酬計提工資：月末計提員工工資50,000元，分錄為：借：管理費用/業務活動成本——工資50,000貸：應付職工薪酬50,000發放工資：次月發放工資時，分錄為：借：應付職工薪酬50,000貸：銀行存款45,000（假設扣除五險一金等5,000元）其他應付款——五險一金5,000固定資產相關購置固定資產：購買一臺空調，價值5,000元，以銀行存款支付，分錄為：借：固定資產——空調5,000貸：銀行存款5,000計提折舊：假設該空調預計使用年限為5年，無殘值，采用直線法計提折舊，每月折舊額為83.33元（5000÷5÷12），分錄為：借：管理費用/業務活動成本——折舊費83.33貸：累計折舊83.33支付水電費支付當月水電費：支付本月水電費3,000元，分錄為：借：管理費用——水電費3,000貸：銀行存款3,000期末結轉結轉收入：假設本月捐贈收入100,000元，提供服務收入30,000元，分錄為：借：捐贈收入100,000提供服務收入30,000貸：非限定性凈資產130,000結轉成本費用：假設本月業務活動成本40,000元，管理費用20,000元，分錄為：借：非限定性凈資產60,000貸：業務活動成本40,000管理費用20,000民辦敬老院除了上述常見業務外，還可能有以下特殊業務的會計處理分錄：政府補助相關收到政府專項補助：用于特定項目如設施改造的補助款，假設收到500,000元。借：銀行存款500,000貸：政府補助收入——限定性收入500,000使用政府補助進行設施改造：發生改造支出300,000元，購置相關設備100,000元。借：在建工程300,000固定資產100,000貸：銀行存款400,000同時，將部分政府補助收入轉為非限定性收入：借：政府補助收入——限定性收入400,000貸：政府補助收入——非限定性收入400,000接受實物捐贈且需安裝調試的設備收到需安裝調試的設備捐贈：公允價值為80,000元，發生安裝調試費5,000元，由銀行存款支付。借：在建工程85,000貸：捐贈收入80,000銀行存款5,000設備安裝調試完成后：借：固定資產85,000貸：在建工程85,000對外投資購買理財產品：用閑置資金100,000元購買理財產品。借：短期投資100,000貸：銀行存款100,000收到投資收益：理財產品到期，獲得收益3,000元。借：銀行存款3,000貸：投資收益3,000老人去世后的相關處理退還部分預收費用：若老人去世，需退還剩余未住月份的費用，假設退還5,000元。借：預收賬款5,000貸：銀行存款5,000處理老人遺物變現：如果將老人遺物進行變賣，收到現金1,000元。借：庫存現金1,000貸：其他收入1,000與志愿者服務相關（若涉及物資或費用）接受志愿者捐贈物資：如志愿者捐贈一批價值3,000元的手工制品材料。借：存貨——手工材料3,000貸：捐贈收入3,000支付志愿者活動費用：組織志愿者活動，支付相關費用2,000元。借：管理費用——志愿者活動費2,000貸：銀行存款2,000無形資產相關（如購買養老服務相關軟件）購買軟件：花費30,000元購買養老服務管理軟件。借：無形資產——管理軟件30,000貸：銀行存款30,000計提攤銷：假設軟件按3年攤銷，每月攤銷額為833.33元（30000÷3÷12）。借：管理費用——無形資產攤銷833.33貸：累計攤銷833.33政府對民辦敬老院的補助政策主要包括以下幾方面：建設補助一次性床位建設補貼：各地標準不一。例如，安徽懷遠對符合條件的社會辦養老機構，每張床位一次性床位建設補貼2000元（含省級財政補助1000元），50張（含）床位以上且醫養結合的養老機構，每張床位補貼3000元（含省級財政補助1000元），被評為省級示范智慧養老機構的，在現行一次性建設補貼標準的基礎上提高30%予以補助。福建對納入基本財力保障范圍的縣，核定床位50張及以上，并投入使用的新增非營利性民辦養老機構和列入養老服務PPP工程包的營利性養老機構，每張床位一次性補助3000元；租賃用房且租期在5年以上，每張床位補助1500元。特困人員供養設施建設補助：如某省對政府新建或依托現有敬老院設施擴建、改造提升的，以失能、半失能特困人員專業照護為主的特困人員供養設施（敬老院），按核定護理型床位給予一次性建設補助或改造提升補助，新建、擴建床位補助標準為800012000元，改造提升床位補助標準為24003600元。運營補貼按入住人數補貼：遼寧朝陽縣對取得民政部門許可并年檢合格的養老服務機構，按實際入住老年人人數及床位占有率，給予每人每月130元的運營補貼。安徽懷遠對符合條件的社會辦養老機構運營補貼的標準按照不低于每人每月200元的標準確定，為失能失智老年人服務的，按照收住對象輕、中、重度失能失智程度，運營補貼分別上浮50%、100%和200%以上。按床位類型補貼：福建對符合條件的民辦養老機構護理型床位，省級財政按照每張每年1200元給予補貼，非護理型床位按每張每年1000元給予補貼；對符合條件的民辦居家社區養老服務照料中心，按照每張每年600元給予補助。保險補貼：如朝陽縣對參加養老機構責任保險的各類養老機構，以辦理投保手續時的床位使用數為投保數，對投保綜合責任保險的各類養老機構，按省承擔50%，市承擔6%，縣（市）區承擔19%、養老機構自身承擔25%的比例進行補貼。人員補貼：某些省份對在養老機構從事護理、醫療、康復、社工一線崗位工作，持有本科及以上、專科（高職）、中職（技工院校）畢業證書的專職養老服務人員給予一次性入職獎補，分別為2萬元、1.5萬元、1萬元，入職獎補申請人與養老服務機構簽訂5年以上勞動合同，入職滿一年、兩年、三年分別按照獎補標準的40%、30%、30%比例發放。對取得三級/高級工、二級/技師、一級/高級技師職業技能等級的養老護理員，分別給予3000元、4000元、5000元的一次性獎補。其他補助：如安徽懷遠對社會辦養老機構從銀行等金融機構貸款用于養老機構建設的，按照不低于同期三年期貸款基準利率的30%給予貸款貼息補助。對社會辦養老機構內設的醫務室、護理站等醫療機構，獲得《醫療機構執業許可證書》的，給予一定補助。對新建老年食堂、老年助餐點給予一次性建設補貼，對納入老年助餐服務任務計劃，建成并運營的相關機構給予運營補貼，同時對符合條件的老年助餐服務機構，落實稅費減免政策。會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發票、收據、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規性（如簽字、金額一致性、稅務監制章等）?。?分類整理?：按業務類型分類，作為做賬憑證編制的依據?。二、編制做賬憑證根據原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業務日期、摘要、科目、金額等信息，需經財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經濟業務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據業務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區分?。七、編制財務報表根據總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現金流量表等，確保數據準確完整?。八、納稅申報依據賬簿和報表數據申報增值稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存備查?。附注說明?小企業簡化處理?：業務量較少時可直接根據做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現金收付??收現?：根據會計崗提供的收據或發票收款，核對金額、經手人簽名后加蓋財務結算章，登記現金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發票、收據等票據，填寫報銷單，經審批后付款并加蓋“現金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業網銀轉賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務章+法人章）?。收據需區分現金/銀行交易，標注“轉賬”字樣并加蓋對應印章?。?票據傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務處理?。四、?賬務登記與核對??登記日記賬?每日根據收付款憑證登記現