2024年稅務(wù)師知識(shí)鮮活試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的納稅人？

A.銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的

B.銷售不動(dòng)產(chǎn)的

C.出租不動(dòng)產(chǎn)的

D.出租動(dòng)產(chǎn)的

2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不計(jì)入增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的是：

A.購(gòu)買原材料支付的增值稅

B.購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的增值稅

C.購(gòu)買小汽車支付的增值稅

D.購(gòu)買辦公用品支付的增值稅

3.下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額？

A.銷售收入

B.投資收益

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.營(yíng)業(yè)外支出

4.企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用中，不屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為的是：

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.出租不動(dòng)產(chǎn)

D.出租動(dòng)產(chǎn)

5.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于增值稅應(yīng)稅行為的是：

A.購(gòu)買固定資產(chǎn)

B.購(gòu)買原材料

C.購(gòu)買小汽車

D.購(gòu)買辦公用品

6.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅專用發(fā)票？

A.普通發(fā)票

B.增值稅專用發(fā)票

C.專用發(fā)票

D.增值稅普通發(fā)票

7.企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用中，不屬于增值稅應(yīng)稅行為的是：

A.購(gòu)買原材料

B.購(gòu)買固定資產(chǎn)

C.購(gòu)買小汽車

D.購(gòu)買辦公用品

8.下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的免稅收入？

A.國(guó)債利息收入

B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

C.投資收益

D.捐贈(zèng)收入

9.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于增值稅應(yīng)稅行為的是：

A.購(gòu)買原材料

B.購(gòu)買固定資產(chǎn)

C.購(gòu)買小汽車

D.購(gòu)買辦公用品

10.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的納稅人？

A.銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的

B.銷售不動(dòng)產(chǎn)的

C.出租不動(dòng)產(chǎn)的

D.出租動(dòng)產(chǎn)的

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅的納稅人？

A.銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的

B.銷售不動(dòng)產(chǎn)的

C.出租不動(dòng)產(chǎn)的

D.出租動(dòng)產(chǎn)的

2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，哪些不計(jì)入增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？

A.購(gòu)買原材料支付的增值稅

B.購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的增值稅

C.購(gòu)買小汽車支付的增值稅

D.購(gòu)買辦公用品支付的增值稅

3.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額？

A.銷售收入

B.投資收益

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.營(yíng)業(yè)外支出

4.下列哪些屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.出租不動(dòng)產(chǎn)

D.出租動(dòng)產(chǎn)

5.下列哪些屬于增值稅應(yīng)稅行為？

A.購(gòu)買原材料

B.購(gòu)買固定資產(chǎn)

C.購(gòu)買小汽車

D.購(gòu)買辦公用品

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅的納稅人包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。（）

2.企業(yè)發(fā)生的購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的增值稅可以計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。（）

3.企業(yè)發(fā)生的捐贈(zèng)收入屬于企業(yè)所得稅的免稅收入。（）

4.增值稅專用發(fā)票可以抵扣銷項(xiàng)稅額。（）

5.企業(yè)發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等屬于增值稅應(yīng)稅行為。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡(jiǎn)述增值稅的征收范圍和稅率。

答案：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物等。稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率。基本稅率為13%，適用于一般銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物等；低稅率為9%，適用于農(nóng)產(chǎn)品、水產(chǎn)品、礦產(chǎn)品等；零稅率適用于出口貨物、國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)等。

2.題目：簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人和納稅期限。

答案：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)登記的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織。納稅期限為按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。

3.題目：簡(jiǎn)述增值稅專用發(fā)票的開具和使用要求。

答案：增值稅專用發(fā)票的開具和使用要求包括：開具增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定；開具增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的發(fā)票專用章；開具增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫發(fā)票內(nèi)容，不得開具虛假發(fā)票；開具增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。

五、綜合分析題（共30分）

題目：某企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬(wàn)元，其中銷售貨物收入3000萬(wàn)元，提供加工修理修配勞務(wù)收入1000萬(wàn)元，出租不動(dòng)產(chǎn)收入1000萬(wàn)元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，企業(yè)所得稅稅率為25%。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅。

答案：增值稅應(yīng)納稅額=（3000+1000）×13%=650萬(wàn)元

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=5000-650-1000=2950萬(wàn)元

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=2950×25%=737.5萬(wàn)元

五、論述題

題目：論述增值稅和營(yíng)業(yè)稅的區(qū)別及其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響。

答案：增值稅和營(yíng)業(yè)稅是兩種不同的流轉(zhuǎn)稅，它們?cè)谡鞫惙秶⒍惵省⒂?jì)稅方法等方面存在明顯的區(qū)別，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生不同的影響。

首先，增值稅和營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍不同。增值稅是對(duì)商品和服務(wù)的增值部分征稅，即只對(duì)銷售環(huán)節(jié)的增值額征稅，而營(yíng)業(yè)稅是對(duì)企業(yè)的營(yíng)業(yè)額征稅，即對(duì)企業(yè)的全部收入征稅。這意味著增值稅更注重企業(yè)的增值環(huán)節(jié)，而營(yíng)業(yè)稅則更注重企業(yè)的收入規(guī)模。

其次，增值稅和營(yíng)業(yè)稅的稅率不同。增值稅的稅率分為多個(gè)檔次，包括基本稅率、低稅率和零稅率，而營(yíng)業(yè)稅的稅率通常為固定的百分比。增值稅的稅率較低，但適用范圍較廣，營(yíng)業(yè)稅的稅率較高，但適用范圍相對(duì)較窄。

在計(jì)稅方法上，增值稅采用抵扣機(jī)制，企業(yè)可以抵扣其購(gòu)進(jìn)貨物和接受服務(wù)時(shí)支付的增值稅，從而降低稅負(fù)。而營(yíng)業(yè)稅則沒有抵扣機(jī)制，企業(yè)需要按照收入全額計(jì)算稅額。

對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.成本構(gòu)成：增值稅的抵扣機(jī)制使得企業(yè)可以降低購(gòu)入原材料和服務(wù)的稅負(fù)，從而降低成本。而營(yíng)業(yè)稅則直接增加企業(yè)的稅負(fù)，提高成本。

2.稅負(fù)差異：由于增值稅和營(yíng)業(yè)稅的稅率不同，企業(yè)在不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域可能面臨不同的稅負(fù)。例如，提供加工修理修配勞務(wù)的企業(yè)可能因增值稅的低稅率而享受較低的稅負(fù)，而出租不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)可能因營(yíng)業(yè)稅的高稅率而承擔(dān)較高的稅負(fù)。

3.資金流：增值稅的抵扣機(jī)制使得企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)可以減少現(xiàn)金流出，而營(yíng)業(yè)稅則要求企業(yè)在收入時(shí)立即繳納，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流產(chǎn)生壓力。

4.經(jīng)營(yíng)決策：增值稅和營(yíng)業(yè)稅的差異可能影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策，如選擇業(yè)務(wù)模式、供應(yīng)商選擇等。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的納稅人包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，出租動(dòng)產(chǎn)不屬于增值稅的征稅范圍。

2.B

解析思路：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受服務(wù)支付的增值稅，而購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的增值稅不得計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.D

解析思路：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的收入總額減去成本、費(fèi)用、稅金及損失后的余額，營(yíng)業(yè)外支出不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

4.D

解析思路：營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和出租不動(dòng)產(chǎn)，出租動(dòng)產(chǎn)不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅行為。

5.B

解析思路：增值稅的應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物，購(gòu)買原材料支付的增值稅可以計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。

6.A

解析思路：增值稅專用發(fā)票是指用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)票，普通發(fā)票不屬于增值稅專用發(fā)票。

7.B

解析思路：增值稅的應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物，購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的增值稅不得計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。

8.B

解析思路：企業(yè)所得稅的免稅收入包括國(guó)債利息收入、符合條件的非貨幣性資產(chǎn)投資收益等，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入不屬于免稅收入。

9.B

解析思路：增值稅的應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物，購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的增值稅不得計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。

10.C

解析思路：增值稅的納稅人包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，出租不動(dòng)產(chǎn)不屬于增值稅的征稅范圍。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的納稅人包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，出租動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人也屬于增值稅的納稅人。

2.BD

解析思路：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受服務(wù)支付的增值稅，購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的增值稅和購(gòu)買小汽車支付的增值稅不得計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的收入總額減去成本、費(fèi)用、稅金及損失后的余額，銷售收入、投資收益、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外支出均計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

4.ABCD

解析思路：營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和出租不動(dòng)產(chǎn)，出租動(dòng)產(chǎn)也屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅行為。

5.ABCD

解析思路：增值稅的應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物，購(gòu)買原材料、固定資產(chǎn)、小汽車和辦公用品支付的增值稅可以計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：增值稅的納稅人包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，不包括出租不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。

2.×

解析思路：企業(yè)購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的增值稅不得