注會考試實踐經(jīng)驗分享試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于會計準則的表述，正確的是：

A.會計準則是一系列規(guī)定企業(yè)會計處理原則和方法的規(guī)范性文件

B.會計準則只適用于上市公司

C.會計準則僅涉及企業(yè)財務報表的編制

D.會計準則與企業(yè)實際經(jīng)營無關(guān)

參考答案：A

2.在編制財務報表時，下列哪項屬于資產(chǎn)負債表的內(nèi)容：

A.利潤表

B.現(xiàn)金流量表

C.資產(chǎn)負債表

D.管理層討論與分析

參考答案：C

3.下列關(guān)于審計的表述，錯誤的是：

A.審計是對企業(yè)財務報表的真實性、公允性進行審查

B.審計是對企業(yè)內(nèi)部控制進行評價

C.審計是對企業(yè)會計處理方法的合規(guī)性進行審查

D.審計是對企業(yè)財務狀況進行評估

參考答案：D

4.下列關(guān)于會計職業(yè)道德的表述，正確的是：

A.會計職業(yè)道德與企業(yè)利益無關(guān)

B.會計職業(yè)道德是指會計人員在職業(yè)活動中應遵守的行為規(guī)范

C.會計職業(yè)道德與企業(yè)內(nèi)部管理無關(guān)

D.會計職業(yè)道德僅涉及會計人員與企業(yè)的關(guān)系

參考答案：B

5.下列關(guān)于內(nèi)部控制制度的表述，正確的是：

A.內(nèi)部控制制度是指企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位之間的相互制約、相互監(jiān)督

B.內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制的核心

C.內(nèi)部控制制度只涉及企業(yè)財務部門

D.內(nèi)部控制制度與企業(yè)經(jīng)營無關(guān)

參考答案：A

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于會計報表的組成部分：

A.資產(chǎn)負債表

B.利潤表

C.現(xiàn)金流量表

D.管理層討論與分析

參考答案：ABCD

2.下列哪些屬于審計程序：

A.風險評估

B.審計抽樣

C.審計證據(jù)的收集

D.審計報告的編制

參考答案：ABCD

3.下列哪些屬于會計職業(yè)道德規(guī)范：

A.獨立性

B.公正性

C.謹慎性

D.保密性

參考答案：ABCD

4.下列哪些屬于內(nèi)部控制制度的目標：

A.確保財務報表的真實性、公允性

B.提高企業(yè)經(jīng)營效率

C.防范和發(fā)現(xiàn)舞弊行為

D.保護企業(yè)資產(chǎn)安全

參考答案：ABCD

5.下列哪些屬于審計報告的內(nèi)容：

A.審計意見

B.審計程序

C.審計發(fā)現(xiàn)的問題

D.審計結(jié)論

參考答案：ABCD

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.會計準則是一系列規(guī)定企業(yè)會計處理原則和方法的規(guī)范性文件。（）

參考答案：√

2.審計是對企業(yè)財務報表的真實性、公允性進行審查。（）

參考答案：√

3.會計職業(yè)道德是指會計人員在職業(yè)活動中應遵守的行為規(guī)范。（）

參考答案：√

4.內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制的核心。（）

參考答案：√

5.審計報告是對企業(yè)財務狀況進行評估的報告。（）

參考答案：×

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述審計風險的三要素及其相互關(guān)系。

答案：

審計風險的三要素包括固有風險、控制風險和檢查風險。

固有風險是指在沒有內(nèi)部控制或內(nèi)部控制無效的情況下，會計報表存在重大錯報的可能性。固有風險通常與企業(yè)的業(yè)務性質(zhì)、行業(yè)特點、經(jīng)營環(huán)境等因素有關(guān)。

控制風險是指企業(yè)的內(nèi)部控制制度不能及時、有效地發(fā)現(xiàn)和糾正會計報表中的重大錯報的可能性?？刂骑L險與企業(yè)的內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行情況有關(guān)。

檢查風險是指注冊會計師通過審計程序未能發(fā)現(xiàn)會計報表中存在的重大錯報的可能性。檢查風險與注冊會計師的審計程序、審計證據(jù)的充分性和適當性有關(guān)。

這三要素相互關(guān)系如下：固有風險和控制風險共同決定了注冊會計師需要評估的總體風險水平，而檢查風險則是注冊會計師通過實施審計程序來降低的。固有風險和控制風險越高，注冊會計師需要實施的審計程序就越復雜，以降低檢查風險。

2.題目：解釋會計職業(yè)道德中的“保密性”原則，并舉例說明。

答案：

會計職業(yè)道德中的“保密性”原則要求會計人員在職業(yè)活動中保守企業(yè)的商業(yè)秘密，不得泄露企業(yè)的財務信息、客戶信息和其他敏感信息。

舉例說明：

例如，某會計師在離職后，不得泄露其在原公司任職期間了解到的客戶信息、財務數(shù)據(jù)等商業(yè)秘密。如果會計師違反了保密性原則，泄露了公司的商業(yè)秘密，可能會給公司帶來經(jīng)濟損失，同時也損害了會計職業(yè)道德。

3.題目：簡述內(nèi)部控制制度的設(shè)計原則及其重要性。

答案：

內(nèi)部控制制度的設(shè)計原則包括：

（1）全面性原則：內(nèi)部控制制度應覆蓋企業(yè)所有業(yè)務流程和環(huán)節(jié)，確保所有業(yè)務活動都得到有效的控制。

（2）重要性原則：內(nèi)部控制制度應針對企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務和關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行設(shè)計，確保對重要業(yè)務活動進行有效控制。

（3）制衡性原則：內(nèi)部控制制度應通過不同崗位的分工和職責分離，實現(xiàn)相互制約和監(jiān)督。

（4）適應性原則：內(nèi)部控制制度應隨著企業(yè)業(yè)務的發(fā)展和外部環(huán)境的變化而不斷調(diào)整和完善。

內(nèi)部控制制度的重要性體現(xiàn)在：

（1）提高企業(yè)經(jīng)營效率：通過內(nèi)部控制制度，可以規(guī)范業(yè)務流程，減少不必要的環(huán)節(jié)，提高工作效率。

（2）防范和發(fā)現(xiàn)舞弊行為：內(nèi)部控制制度可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正舞弊行為，保護企業(yè)資產(chǎn)安全。

（3）確保財務報表的真實性、公允性：內(nèi)部控制制度可以確保會計信息的準確性和可靠性，為財務報表的編制提供保障。

（4）符合法律法規(guī)要求：內(nèi)部控制制度有助于企業(yè)遵守相關(guān)法律法規(guī)，降低法律風險。

五、論述題

題目：論述注冊會計師在審計過程中如何運用職業(yè)判斷和職業(yè)懷疑。

答案：

在審計過程中，注冊會計師的職業(yè)判斷和職業(yè)懷疑是確保審計質(zhì)量的關(guān)鍵因素。以下是如何運用這兩項重要技能的論述：

1.職業(yè)判斷的運用

職業(yè)判斷是注冊會計師在執(zhí)行審計任務時，基于專業(yè)知識和經(jīng)驗，對審計證據(jù)進行分析、評價和解釋的過程。以下是如何運用職業(yè)判斷的幾個方面：

a.風險評估：注冊會計師需要運用職業(yè)判斷來識別和評估財務報表中可能存在的重大錯報風險。這包括對企業(yè)的業(yè)務環(huán)境、內(nèi)部控制和財務狀況進行深入分析。

b.審計程序設(shè)計：基于風險評估的結(jié)果，注冊會計師需要設(shè)計適當?shù)膶徲嫵绦騺響獙ψR別出的風險。這要求注冊會計師運用判斷來決定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。

c.審計證據(jù)的評估：在收集審計證據(jù)時，注冊會計師需要運用職業(yè)判斷來評估證據(jù)的可靠性、充分性和適當性。

d.審計結(jié)論的形成：在分析審計證據(jù)后，注冊會計師需要運用職業(yè)判斷來形成審計意見，包括對財務報表是否公允反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的判斷。

2.職業(yè)懷疑的運用

職業(yè)懷疑是指注冊會計師在執(zhí)行審計工作時，保持一種質(zhì)疑的精神態(tài)度，對可能表明財務報表存在重大錯報的跡象保持警覺。以下是如何運用職業(yè)懷疑的幾個方面：

a.對異常事項的警覺：注冊會計師應保持警覺，對可能表明財務報表存在重大錯報的異常事項進行深入調(diào)查。

b.對管理層陳述的質(zhì)疑：注冊會計師應質(zhì)疑管理層的不一致陳述或解釋，確保審計意見的獨立性。

c.對審計證據(jù)的持續(xù)關(guān)注：在整個審計過程中，注冊會計師應持續(xù)關(guān)注審計證據(jù)，對任何表明財務報表可能存在重大錯報的跡象保持懷疑。

d.對審計結(jié)論的審慎性：在形成審計意見時，注冊會計師應保持審慎，避免因過度自信或忽視潛在風險而得出錯誤的結(jié)論。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.A

解析思路：會計準則是針對所有企業(yè)制定的，不僅適用于上市公司，也適用于非上市公司，因此選項A正確。

2.C

解析思路：資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在一定日期財務狀況的報表，因此選項C正確。

3.D

解析思路：審計是對企業(yè)財務報表的真實性、公允性進行審查，同時也包括對內(nèi)部控制和會計處理方法的合規(guī)性進行審查，因此選項D錯誤。

4.B

解析思路：會計職業(yè)道德是指會計人員在職業(yè)活動中應遵守的行為規(guī)范，涉及與客戶、同事、雇主和公眾的關(guān)系，因此選項B正確。

5.A

解析思路：內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位之間的相互制約、相互監(jiān)督，是內(nèi)部控制的核心，因此選項A正確。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：會計報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注，這些都是報表的組成部分，因此選項ABCD都是正確的。

2.ABCD

解析思路：審計程序包括風險評估、控制測試、實質(zhì)性程序和完成審計工作等，這些步驟都是審計過程中必須執(zhí)行的，因此選項ABCD都是正確的。

3.ABCD

解析思路：會計職業(yè)道德規(guī)范包括獨立性、公正性、謹慎性和保密性等原則，這些都是會計人員在職業(yè)活動中應遵守的基本原則，因此選項ABCD都是正確的。

4.ABCD

解析思路：內(nèi)部控制制度的目標包括確保財務報表的真實性、公允性，提高企業(yè)經(jīng)營效率，防范和發(fā)現(xiàn)舞弊行為，以及保護企業(yè)資產(chǎn)安全，因此選項ABCD都是正確的。

5.ABCD

解析思路：審計報告的內(nèi)容通常包括審計意見、審計程序、審計發(fā)現(xiàn)的問題和審計結(jié)論等，這些都是審計報告必須包含的信息，因此選項ABCD都是正確的。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.√

解析思路：會計準則是一系列規(guī)定企業(yè)會計處理原則和方法的規(guī)范性