做賬實操1/16做賬實操-航空模塊有限公司的全盤會計賬務處理實例2025年假設該公司主要從事航空模塊的研發、生產與銷售，同時提供相關技術服務，為增值稅一般納稅人。公司設立與資金籌集股東出資：公司由五位股東共同出資設立，注冊資本1000萬元，股東們按持股比例以銀行轉賬方式將資金存入公司基本賬戶。賬務處理如下：借：銀行存款-基本賬戶10,000,000貸：實收資本-股東A[A股東出資金額]貸：實收資本-股東B[B股東出資金額]貸：實收資本-股東C[C股東出資金額]貸：實收資本-股東D[D股東出資金額]貸：實收資本-股東E[E股東出資金額]銀行借款：為擴大生產規模，公司向銀行申請并取得為期三年的長期借款500萬元，年利率8%，款項已存入銀行賬戶。賬務處理如下：借：銀行存款5,000,000貸：長期借款5,000,000采購環節原材料采購：公司向供應商甲采購用于生產航空模塊的特種金屬材料，采購成本為200,000元，增值稅稅率13%，已取得增值稅專用發票，款項尚未支付。賬務處理如下：借：原材料-特種金屬材料200,000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）26,000貸：應付賬款-供應商甲226,000支付采購款：在信用期內，公司通過銀行轉賬支付上述采購款。賬務處理為：借：應付賬款-供應商甲226,000貸：銀行存款226,000采購運輸費用：委托運輸公司將采購的特種金屬材料運輸至倉庫，運輸費用為8,000元，增值稅稅率9%，取得增值稅專用發票，款項通過銀行轉賬支付。運輸費計入原材料成本。賬務處理如下：借：原材料-特種金屬材料（運輸費分攤）7,339.45（8,000÷（1+9%））借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）660.55（7,339.45×9%）貸：銀行存款8,000研發環節研發費用支出：本月研發部門領用原材料50,000元用于新型航空模塊的研發，同時發生研發人員薪酬30,000元，研發設備折舊10,000元。假設該研發項目處于研究階段。賬務處理如下：領用原材料時：借：研發支出-費用化支出50,000貸：原材料50,000計提研發人員薪酬時：借：研發支出-費用化支出30,000貸：應付職工薪酬30,000計提研發設備折舊時：借：研發支出-費用化支出10,000貸：累計折舊10,000期末結轉研發費用：月末，將本月發生的研發費用結轉至管理費用。賬務處理如下：借：管理費用-研發費用90,000貸：研發支出-費用化支出90,000生產環節原材料領用：生產車間領用特種金屬材料等原材料共計150,000元用于生產航空模塊。賬務處理如下：借：生產成本-直接材料150,000貸：原材料-特種金屬材料等150,000人工成本核算：本月生產工人薪酬總計40,000元。賬務處理如下：借：生產成本-直接人工40,000貸：應付職工薪酬40,000制造費用歸集：生產車間發生水電費12,000元（取得增值稅專用發票，稅率13%），設備修理費5,000元（取得增值稅專用發票，稅率13%），車間管理人員薪酬20,000元。賬務處理如下：水電費賬務處理：借：制造費用-水電費10,619.47（12,000÷（1+13%））借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1,380.53（10,619.47×13%）貸：銀行存款12,000修理費賬務處理：借：制造費用-設備修理費4,424.78（5,000÷（1+13%））借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）575.22（4,424.78×13%）貸：銀行存款5,000計提車間管理人員薪酬賬務處理：借：制造費用-管理人員薪酬20,000貸：應付職工薪酬20,000制造費用分配：假設本月生產兩種型號的航空模塊，按生產工時比例分配制造費用。本月生產總工時為1500小時，其中A型號航空模塊生產工時900小時，B型號航空模塊生產工時600小時。制造費用分配率=（10,619.47+4,424.78+20,000）÷1500=23.36283元/小時。A型號航空模塊應分配制造費用=900×23.36283=21,026.55元；B型號航空模塊應分配制造費用=600×23.36283=14,017.70元。賬務處理如下：借：生產成本-A型號航空模塊（制造費用）21,026.55借：生產成本-B型號航空模塊（制造費用）14,017.70貸：制造費用35,044.25產品完工入庫：本月A型號航空模塊完工40臺，B型號航空模塊完工30臺。經核算，A型號航空模塊單位生產成本為5,000元/臺，B型號航空模塊單位生產成本為6,000元/臺。賬務處理如下：借：庫存商品-A型號航空模塊200,000（40×5,000）借：庫存商品-B型號航空模塊180,000（30×6,000）貸：生產成本-A型號航空模塊（直接材料、直接人工、制造費用總和）200,000貸：生產成本-B型號航空模塊（直接材料、直接人工、制造費用總和）180,000銷售環節產品銷售（賒銷）：公司將A型號航空模塊銷售給客戶乙20臺，每臺售價7,000元；將B型號航空模塊銷售給客戶丙15臺，每臺售價8,000元。增值稅稅率13%，已開具增值稅專用發票，款項尚未收到。賬務處理如下：銷售A型號航空模塊：借：應收賬款-客戶乙158,200（20×7,000×（1+13%））貸：主營業務收入-A型號航空模塊銷售140,000（20×7,000）貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）18,200（140,000×13%）銷售B型號航空模塊：借：應收賬款-客戶丙135,600（15×8,000×（1+13%））貸：主營業務收入-B型號航空模塊銷售120,000（15×8,000）貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）15,600（120,000×13%）收到貨款：經過催收，公司收到客戶乙支付的158,200元貨款和客戶丙支付的135,600元貨款。賬務處理如下：借：銀行存款293,800貸：應收賬款-客戶乙158,200貸：應收賬款-客戶丙135,600銷售成本結轉：根據銷售數量和單位生產成本，結轉銷售成本。A型號航空模塊銷售成本=20×5,000=100,000元；B型號航空模塊銷售成本=15×6,000=90,000元。賬務處理如下：借：主營業務成本-A型號航空模塊銷售100,000借：主營業務成本-B型號航空模塊銷售90,000貸：庫存商品-A型號航空模塊100,000貸：庫存商品-B型號航空模塊90,000技術服務業務服務收入確認：公司為客戶丁提供航空模塊技術咨詢服務，合同約定服務費用為50,000元，增值稅稅率6%。服務完成后，款項已收到。賬務處理如下：借：銀行存款53,000貸：主營業務收入-技術服務收入50,000貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）3,000服務成本核算：為提供該技術服務，公司發生人工成本15,000元，差旅費5,000元。賬務處理如下：發生人工成本時：借：勞務成本15,000貸：應付職工薪酬15,000支付差旅費時：借：勞務成本5,000貸：銀行存款5,000服務完成結轉成本：借：主營業務成本-技術服務成本20,000貸：勞務成本20,000固定資產與無形資產固定資產購置：公司購置一臺用于生產的高精度檢測設備，價值300,000元，增值稅稅率13%，款項已通過銀行支付。設備無需安裝，直接投入使用。賬務處理如下：借：固定資產-高精度檢測設備300,000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）39,000貸：銀行存款339,000固定資產折舊：假設該檢測設備預計使用年限為8年，預計凈殘值為10,000元，采用直線法計提折舊。每月折舊額=（300,000-10,000）÷（8×12）≈3020.83元。賬務處理如下：借：制造費用-折舊費3020.83貸：累計折舊3020.83無形資產購入：公司購買一項與航空模塊生產相關的專利技術，花費180,000元，增值稅稅率6%，款項已付。賬務處理如下：借：無形資產-專利技術180,000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）10,800貸：銀行存款190,800無形資產攤銷：該專利技術預計使用年限為10年，每月攤銷額=180,000÷（10×12）=1500元。賬務處理如下：借：管理費用-無形資產攤銷1500貸：累計攤銷-專利技術1500期末結賬與核算收入成本結轉：月末，將本月主營業務收入和其他業務收入結轉到本年利潤科目，同時結轉主營業務成本和其他業務成本。結轉主營業務收入：借：主營業務收入-A型號航空模塊銷售140,000借：主營業務收入-B型號航空模塊銷售120,000借：主營業務收入-技術服務收入50,000貸：本年利潤310,000結轉主營業務成本：借：本年利潤210,000貸：主營業務成本-A型號航空模塊銷售100,000貸：主營業務成本-B型號航空模塊銷售90,000貸：主營業務成本-技術服務成本20,000費用結轉：將管理費用、銷售費用、財務費用等期間費用結轉到本年利潤科目。結轉管理費用：借：本年利潤92,500（90,000+1500）貸：管理費用-研發費用90,000貸：管理費用-無形資產攤銷1500（假設本月無銷售費用和財務費用，如有則相應增加分錄）利潤計算與所得稅核算：通過上述結轉，計算出本月實現的利潤總額=310,000-210,000-92,500=7,500元。假設企業所得稅稅率為25%，則本月應計提企業所得稅=7,500×25%=1875元。計提企業所得稅賬務處理：借：所得稅費用1875貸：應交稅費-應交企業所得稅1875結轉所得稅費用到本年利潤：借：本年利潤1875貸：所得稅費用1875最終本月凈利潤=7,500-1875=5,625元。財務報表編制：根據上述賬務處理結果，編制資產負債表、利潤表和現金流量表。資產負債表反映公司在月末的財務狀況，包括資產、負債和所有者權益；利潤表展示本月的經營成果，即收入、成本、費用和利潤情況；現金流量表呈現公司本月現金的流入和流出情況，如經營活動、投資活動和籌資活動產生的現金流量。在實際業務中，航空模塊有限公司的賬務處理可能會因業務拓展、政策變動、特殊交易等因素變得更為復雜，需嚴格遵循會計準則和相關法規進行精準核算。會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發票、收據、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規性（如簽字、金額一致性、稅務監制章等）?。?分類整理?：按業務類型分類，作為做賬憑證編制的依據?。二、編制做賬憑證根據原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業務日期、摘要、科目、金額等信息，需經財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經濟業務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據業務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區分?。七、編制財務報表根據總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現金流量表等，確保數據準確完整?。八、納稅申報依據賬簿和報表數據申報增值稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存備查?。附注說明?小企業簡化處理?：業務量較少時可直接根據做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現金收付??收現?：根據會計崗提供的收據或發票收款，核對金額、經手人簽名后加蓋財務結算章，登記現金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據并加蓋“銀