注冊會計師考試難易程度分析及試題答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關于注冊會計師職業(yè)道德的基本原則，哪一項是錯誤的？

A.客觀性

B.公正性

C.獨立性

D.保密性

2.下列關于審計報告的基本要素，哪一項不屬于其中？

A.報告日期

B.被審計單位名稱

C.審計意見

D.股東大會決議

3.下列關于企業(yè)會計準則的適用范圍，哪一項是錯誤的？

A.所有企業(yè)

B.外資企業(yè)

C.國有企業(yè)

D.上市公司

4.下列關于會計政策變更的會計處理，哪一項是錯誤的？

A.應采用追溯調整法

B.可采用未來適用法

C.可采用比較分析法

D.應根據(jù)實際情況選擇合適的方法

5.下列關于現(xiàn)金流量表的作用，哪一項是錯誤的？

A.反映企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況

B.評價企業(yè)的償債能力

C.評估企業(yè)的盈利能力

D.分析企業(yè)的投資活動

6.下列關于審計風險，哪一項是錯誤的？

A.風險可以量化

B.風險可以降低

C.風險可以消除

D.風險可以轉移

7.下列關于審計證據(jù)，哪一項是錯誤的？

A.審計證據(jù)應當具有可靠性

B.審計證據(jù)應當具有相關性

C.審計證據(jù)應當具有充分性

D.審計證據(jù)應當具有客觀性

8.下列關于審計報告的類型，哪一項是錯誤的？

A.標準審計報告

B.非標準審計報告

C.普通審計報告

D.簡易審計報告

9.下列關于企業(yè)內部控制，哪一項是錯誤的？

A.內部控制有助于實現(xiàn)企業(yè)的目標

B.內部控制有助于防范和降低風險

C.內部控制有助于提高企業(yè)的經營效率

D.內部控制有助于降低審計風險

10.下列關于審計計劃，哪一項是錯誤的？

A.審計計劃應當具有針對性

B.審計計劃應當具有合理性

C.審計計劃應當具有靈活性

D.審計計劃應當具有保密性

11.下列關于審計程序，哪一項是錯誤的？

A.審計程序應當具有連續(xù)性

B.審計程序應當具有邏輯性

C.審計程序應當具有可操作性

D.審計程序應當具有保密性

12.下列關于審計意見，哪一項是錯誤的？

A.審計意見應當具有明確性

B.審計意見應當具有客觀性

C.審計意見應當具有全面性

D.審計意見應當具有主觀性

13.下列關于審計報告的編制，哪一項是錯誤的？

A.審計報告應當具有真實性

B.審計報告應當具有完整性

C.審計報告應當具有合法性

D.審計報告應當具有藝術性

14.下列關于審計質量，哪一項是錯誤的？

A.審計質量應當具有一致性

B.審計質量應當具有可靠性

C.審計質量應當具有可控性

D.審計質量應當具有不可變性

15.下列關于審計風險，哪一項是錯誤的？

A.風險可以量化

B.風險可以降低

C.風險可以消除

D.風險可以轉移

16.下列關于審計證據(jù)，哪一項是錯誤的？

A.審計證據(jù)應當具有可靠性

B.審計證據(jù)應當具有相關性

C.審計證據(jù)應當具有充分性

D.審計證據(jù)應當具有客觀性

17.下列關于審計報告的類型，哪一項是錯誤的？

A.標準審計報告

B.非標準審計報告

C.普通審計報告

D.簡易審計報告

18.下列關于企業(yè)內部控制，哪一項是錯誤的？

A.內部控制有助于實現(xiàn)企業(yè)的目標

B.內部控制有助于防范和降低風險

C.內部控制有助于提高企業(yè)的經營效率

D.內部控制有助于降低審計風險

19.下列關于審計計劃，哪一項是錯誤的？

A.審計計劃應當具有針對性

B.審計計劃應當具有合理性

C.審計計劃應當具有靈活性

D.審計計劃應當具有保密性

20.下列關于審計程序，哪一項是錯誤的？

A.審計程序應當具有連續(xù)性

B.審計程序應當具有邏輯性

C.審計程序應當具有可操作性

D.審計程序應當具有保密性

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列關于注冊會計師職業(yè)道德的基本原則，哪些是正確的？

A.客觀性

B.公正性

C.獨立性

D.保密性

2.下列關于審計報告的基本要素，哪些屬于其中？

A.報告日期

B.被審計單位名稱

C.審計意見

D.股東大會決議

3.下列關于企業(yè)會計準則的適用范圍，哪些是正確的？

A.所有企業(yè)

B.外資企業(yè)

C.國有企業(yè)

D.上市公司

4.下列關于會計政策變更的會計處理，哪些是正確的？

A.應采用追溯調整法

B.可采用未來適用法

C.可采用比較分析法

D.應根據(jù)實際情況選擇合適的方法

5.下列關于現(xiàn)金流量表的作用，哪些是正確的？

A.反映企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況

B.評價企業(yè)的償債能力

C.評估企業(yè)的盈利能力

D.分析企業(yè)的投資活動

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.注冊會計師職業(yè)道德的基本原則是客觀性、公正性、獨立性和保密性。（）

2.審計報告的基本要素包括報告日期、被審計單位名稱、審計意見和股東大會決議。（）

3.企業(yè)會計準則的適用范圍包括所有企業(yè)、外資企業(yè)、國有企業(yè)和上市公司。（）

4.會計政策變更的會計處理應當采用追溯調整法，必要時可采用未來適用法。（）

5.現(xiàn)金流量表的作用包括反映企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況、評價企業(yè)的償債能力、評估企業(yè)的盈利能力和分析企業(yè)的投資活動。（）

6.審計風險是可以量化的，可以通過風險評估來降低。（）

7.審計證據(jù)應當具有可靠性、相關性、充分性和客觀性。（）

8.審計報告的類型包括標準審計報告、非標準審計報告、普通審計報告和簡易審計報告。（）

9.企業(yè)內部控制有助于實現(xiàn)企業(yè)的目標、防范和降低風險、提高企業(yè)的經營效率，以及降低審計風險。（）

10.審計計劃應當具有針對性、合理性、靈活性和保密性。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，如何確保審計意見的客觀性和公正性。

答案：為確保審計意見的客觀性和公正性，注冊會計師應遵循以下原則和程序：

（1）保持獨立性和客觀性，不受到被審計單位或任何第三方的不當影響；

（2）遵循職業(yè)道德規(guī)范，保持職業(yè)謹慎，對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行客觀評價；

（3）實施必要的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；

（4）對審計證據(jù)進行合理分析，確保審計意見的準確性；

（5）在審計報告中明確表達審計意見，對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行充分披露；

（6）持續(xù)關注審計過程中的風險，及時調整審計程序和措施。

2.題目：解釋審計證據(jù)的可靠性、相關性、充分性和客觀性，并說明如何判斷審計證據(jù)的這些特征。

答案：審計證據(jù)的可靠性、相關性、充分性和客觀性是評價審計證據(jù)質量的重要標準。

（1）可靠性：審計證據(jù)應當具有可靠性，即能夠真實、準確地反映被審計單位的經濟業(yè)務和財務狀況。判斷審計證據(jù)的可靠性，可以從以下方面考慮：

-證據(jù)來源的可靠性；

-證據(jù)形式的可靠性；

-證據(jù)內容的可靠性。

（2）相關性：審計證據(jù)應當與審計目標相關，即能夠支持審計意見的形成。判斷審計證據(jù)的相關性，可以從以下方面考慮：

-證據(jù)與審計目標的關聯(lián)程度；

-證據(jù)對審計意見的影響程度。

（3）充分性：審計證據(jù)應當充分，即能夠支持審計意見的形成。判斷審計證據(jù)的充分性，可以從以下方面考慮：

-證據(jù)的數(shù)量；

-證據(jù)的多樣性；

-證據(jù)的代表性。

（4）客觀性：審計證據(jù)應當客觀，即不受主觀因素的影響。判斷審計證據(jù)的客觀性，可以從以下方面考慮：

-證據(jù)的來源是否客觀；

-證據(jù)的形成過程是否客觀；

-證據(jù)的表述是否客觀。

3.題目：簡述審計計劃的主要內容，并說明審計計劃在審計過程中的作用。

答案：審計計劃的主要內容包括：

（1）審計目標：明確審計的目的和范圍；

（2）審計程序：確定審計的具體步驟和方法；

（3）審計證據(jù)：確定獲取審計證據(jù)的類型和數(shù)量；

（4）審計時間：安排審計工作的進度和時間；

（5）審計資源：確定審計所需的資源，包括人力、物力和財力。

審計計劃在審計過程中的作用：

（1）指導審計工作，確保審計目標的實現(xiàn)；

（2）提高審計效率，降低審計成本；

（3）控制審計風險，確保審計意見的準確性；

（4）提高審計質量，增強審計報告的可信度。

五、論述題

題目：論述注冊會計師在審計過程中如何有效識別和評估舞弊風險，并提出相應的應對措施。

答案：注冊會計師在審計過程中識別和評估舞弊風險是保證審計質量的關鍵環(huán)節(jié)。以下是如何有效識別和評估舞弊風險，并提出相應應對措施的方法：

1.識別舞弊風險：

（1）了解被審計單位及其環(huán)境：注冊會計師應深入了解被審計單位的業(yè)務性質、組織結構、內部控制和風險管理狀況，以便識別潛在的舞弊風險領域。

（2）分析財務報表和相關信息：通過分析財務報表、財務比率、現(xiàn)金流量等信息，識別異常變動和潛在舞弊跡象。

（3）與被審計單位管理層和員工溝通：通過訪談、問卷調查等方式，了解管理層和員工對舞弊的看法，以及是否存在舞弊的跡象。

（4）關注行業(yè)特定風險：針對特定行業(yè)的特點，關注可能存在的舞弊風險，如收入確認、成本費用、資產估值等。

2.評估舞弊風險：

（1）確定舞弊風險的重要性：根據(jù)舞弊風險對財務報表的影響程度，評估其重要性。

（2）評估舞弊風險的可能性：結合被審計單位的內部控制和風險管理狀況，評估舞弊風險發(fā)生的可能性。

（3）評估舞弊風險的影響：評估舞弊風險對財務報表的影響，包括金額、性質和披露等方面。

3.應對措施：

（1）加強審計程序：針對識別和評估出的舞弊風險，實施更為嚴格的審計程序，如增加審計抽樣、擴大實質性測試范圍等。

（2）提高審計職業(yè)懷疑：保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對被審計單位提供的信息和證據(jù)進行深入分析和質疑。

（3）關注內部控制缺陷：針對內部控制缺陷，提出改進建議，促使被審計單位加強內部控制。

（4）實施舞弊調查：在必要時，對舞弊風險進行深入調查，獲取更多證據(jù)。

（5）披露舞弊風險：在審計報告中充分披露舞弊風險，提高審計報告的透明度。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：選項A、B、C均為注冊會計師職業(yè)道德的基本原則，而保密性不是基本原則之一。

2.D

解析思路：審計報告的基本要素包括報告日期、被審計單位名稱、審計意見和審計范圍，股東大會決議不屬于基本要素。

3.A

解析思路：企業(yè)會計準則的適用范圍包括所有企業(yè)，包括國有企業(yè)、外資企業(yè)和上市公司，但不是所有企業(yè)都適用，因此選項A錯誤。

4.C

解析思路：會計政策變更的會計處理應當采用追溯調整法，必要時可采用未來適用法，比較分析法不是會計政策變更的會計處理方法。

5.C

解析思路：現(xiàn)金流量表的作用包括反映企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況、評價企業(yè)的償債能力和分析企業(yè)的投資活動，但不用于評估企業(yè)的盈利能力。

6.C

解析思路：審計風險是客觀存在的，無法完全消除，但可以通過風險評估和應對措施來降低。

7.D

解析思路：審計證據(jù)應當具有可靠性、相關性、充分性和客觀性，客觀性是指證據(jù)不受主觀因素的影響。

8.C

解析思路：審計報告的類型包括標準審計報告和非標準審計報告，普通審計報告和簡易審計報告不是正式的審計報告類型。

9.D

解析思路：企業(yè)內部控制有助于實現(xiàn)企業(yè)的目標、防范和降低風險、提高企業(yè)的經營效率，但不直接降低審計風險。

10.D

解析思路：審計計劃應當具有針對性、合理性、靈活性和保密性，保密性是指計劃內容不應對外泄露。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：注冊會計師職業(yè)道德的基本原則包括客觀性、公正性、獨立性和保密性。

2.ABC

解析思路：審計報告的基本要素包括報告日期、被審計單位名稱、審計意見和審計范圍。

3.ABCD

解析思路：企業(yè)會計準則的適用范圍包括所有企業(yè)，包括國有企業(yè)、外資企業(yè)和上市公司。

4.ABD

解析思路：會計政策變更的會計處理應當采用追溯調整法，必要時可采用未來適用法，但比較分析法不是會計政策變更的會計處理方法。

5.ABCD

解析思路：現(xiàn)金流量表的作用包括反映企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況、評價企業(yè)的償債能力、評估企業(yè)的盈利能力和分析企業(yè)的投資活動。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：注冊會計師職業(yè)道德的基本原則不包括保密性。

2.×

解析思路：審計報告的基本要素不包括股東大會決議。

3.×

解析思路：企業(yè)會計準則的適用范圍并不包括所有企業(yè)，而是所有需要編制財務報表的企