重要審計(jì)報(bào)告解讀技巧試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)報(bào)告的基本要素？

A.引言部分

B.財(cái)務(wù)報(bào)表

C.審計(jì)意見

D.管理層討論與分析

參考答案：B

2.審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循的原則不包括以下哪項(xiàng)？

A.客觀性原則

B.獨(dú)立性原則

C.完整性原則

D.及時(shí)性原則

參考答案：D

3.審計(jì)報(bào)告中，下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師的責(zé)任？

A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性負(fù)責(zé)

B.對(duì)審計(jì)意見的準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)

C.對(duì)審計(jì)報(bào)告的完整性負(fù)責(zé)

D.對(duì)管理層討論與分析的客觀性負(fù)責(zé)

參考答案：A

4.審計(jì)報(bào)告中，審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見分為以下幾類？

A.無保留意見

B.保留意見

C.拒絕表示意見

D.以上都是

參考答案：D

5.審計(jì)師在審計(jì)過程中，以下哪項(xiàng)行為是違反職業(yè)道德的？

A.收取審計(jì)費(fèi)用

B.保持獨(dú)立性

C.未經(jīng)客戶同意對(duì)外透露審計(jì)信息

D.對(duì)客戶保密

參考答案：C

6.審計(jì)報(bào)告中，審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)基于以下哪個(gè)依據(jù)？

A.審計(jì)準(zhǔn)則

B.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

C.管理層提供的財(cái)務(wù)信息

D.以上都是

參考答案：D

7.審計(jì)報(bào)告中，審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見不包括以下哪項(xiàng)內(nèi)容？

A.財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性

B.財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性

C.財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性

D.財(cái)務(wù)報(bào)表的完整性

參考答案：C

8.審計(jì)報(bào)告中，審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)基于以下哪個(gè)原則？

A.客觀性原則

B.獨(dú)立性原則

C.完整性原則

D.以上都是

參考答案：D

9.審計(jì)報(bào)告中，審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)基于以下哪個(gè)依據(jù)？

A.審計(jì)準(zhǔn)則

B.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

C.管理層提供的財(cái)務(wù)信息

D.以上都是

參考答案：D

10.審計(jì)報(bào)告中，審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見不包括以下哪項(xiàng)內(nèi)容？

A.財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性

B.財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性

C.財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性

D.財(cái)務(wù)報(bào)表的完整性

參考答案：C

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.審計(jì)報(bào)告的基本要素包括：

A.引言部分

B.財(cái)務(wù)報(bào)表

C.審計(jì)意見

D.管理層討論與分析

參考答案：ACD

2.審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循的原則包括：

A.客觀性原則

B.獨(dú)立性原則

C.完整性原則

D.及時(shí)性原則

參考答案：ABCD

3.審計(jì)報(bào)告中，審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見分為：

A.無保留意見

B.保留意見

C.拒絕表示意見

D.無法表示意見

參考答案：ABC

4.審計(jì)師在審計(jì)過程中，以下哪些行為是違反職業(yè)道德的？

A.收取審計(jì)費(fèi)用

B.保持獨(dú)立性

C.未經(jīng)客戶同意對(duì)外透露審計(jì)信息

D.對(duì)客戶保密

參考答案：C

5.審計(jì)報(bào)告中，審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)基于以下哪些依據(jù)？

A.審計(jì)準(zhǔn)則

B.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

C.管理層提供的財(cái)務(wù)信息

D.審計(jì)師的專業(yè)判斷

參考答案：ABCD

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性、合法性發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。（）

參考答案：√

2.審計(jì)師在審計(jì)過程中，可以接受客戶的委托，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。（）

參考答案：√

3.審計(jì)報(bào)告中，審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)基于審計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。（）

參考答案：√

4.審計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，不得接受客戶的利益相關(guān)者的饋贈(zèng)。（）

參考答案：√

5.審計(jì)報(bào)告中，審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)基于審計(jì)師的專業(yè)判斷。（）

參考答案：√

6.審計(jì)報(bào)告中，審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)基于管理層提供的財(cái)務(wù)信息。（）

參考答案：√

7.審計(jì)報(bào)告中，審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)基于審計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。（）

參考答案：√

8.審計(jì)師在審計(jì)過程中，可以接受客戶的委托，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。（）

參考答案：√

9.審計(jì)報(bào)告中，審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)基于審計(jì)師的專業(yè)判斷。（）

參考答案：√

10.審計(jì)報(bào)告中，審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)基于管理層提供的財(cái)務(wù)信息。（）

參考答案：√

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述審計(jì)報(bào)告中“管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任”部分的主要內(nèi)容。

答案：管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任部分主要包括以下內(nèi)容：管理層負(fù)責(zé)編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表，確保其符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)；管理層應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)有效的內(nèi)部控制，以防止財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)；管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性和完整性負(fù)責(zé)。

2.題目：簡述審計(jì)報(bào)告中“注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任”部分的主要內(nèi)容。

答案：注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任部分主要包括以下內(nèi)容：注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見；注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，不受任何影響審計(jì)意見的不當(dāng)壓力。

3.題目：簡述審計(jì)報(bào)告中“審計(jì)意見”部分的主要類型及其含義。

答案：審計(jì)意見的主要類型包括：

-無保留意見：表明財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制，公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

-保留意見：表明財(cái)務(wù)報(bào)表在部分重大方面未按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制，但未對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的整體公允性產(chǎn)生重大影響。

-拒絕表示意見：表明注冊會(huì)計(jì)師無法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，通常是由于無法獲取足夠的審計(jì)證據(jù)。

-無法表示意見：表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不確定性，注冊會(huì)計(jì)師無法對(duì)其發(fā)表審計(jì)意見。

4.題目：簡述審計(jì)報(bào)告中“其他事項(xiàng)”部分可能包含的內(nèi)容。

答案：其他事項(xiàng)部分可能包含的內(nèi)容包括：

-重大不確定事項(xiàng)，如重大訴訟、未決事項(xiàng)等；

-對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的披露，如會(huì)計(jì)政策的變更、重大交易等；

-對(duì)審計(jì)師工作的限制，如無法獲取足夠的審計(jì)證據(jù)等；

-對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的修正或補(bǔ)充說明。

五、論述題

題目：論述審計(jì)報(bào)告中審計(jì)師如何處理審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)。

答案：審計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)采取以下步驟進(jìn)行處理：

1.確認(rèn)錯(cuò)報(bào)：審計(jì)師首先需要確認(rèn)錯(cuò)報(bào)的存在，包括對(duì)錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)、范圍和影響進(jìn)行評(píng)估。

2.評(píng)估影響：審計(jì)師應(yīng)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，包括對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響。

3.采取行動(dòng)：審計(jì)師應(yīng)采取適當(dāng)行動(dòng)，包括：

-與管理層溝通，了解錯(cuò)報(bào)的原因和糾正措施；

-重新評(píng)估內(nèi)部控制的有效性，以確定錯(cuò)報(bào)是否由內(nèi)部控制缺陷導(dǎo)致；

-獲取額外的審計(jì)證據(jù)，以支持對(duì)錯(cuò)報(bào)的評(píng)估和糾正措施。

4.評(píng)估糾正措施：審計(jì)師應(yīng)評(píng)估管理層采取的糾正措施是否充分、有效，以消除錯(cuò)報(bào)的影響。

5.審計(jì)意見的修改：如果錯(cuò)報(bào)被認(rèn)定為重大，審計(jì)師應(yīng)考慮修改審計(jì)意見，包括發(fā)表保留意見或否定意見。

6.報(bào)告給管理層和治理層：審計(jì)師應(yīng)將重大錯(cuò)報(bào)和相應(yīng)的審計(jì)意見報(bào)告給管理層和治理層，以便他們采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)。

7.記錄和報(bào)告：審計(jì)師應(yīng)在審計(jì)工作底稿中詳細(xì)記錄對(duì)重大錯(cuò)報(bào)的處理過程和結(jié)果，并在審計(jì)報(bào)告中適當(dāng)披露。

8.考慮是否需要追加審計(jì)程序：如果審計(jì)師認(rèn)為必要的審計(jì)程序尚未完成，或者存在其他疑慮，審計(jì)師應(yīng)考慮追加審計(jì)程序。

9.審計(jì)報(bào)告的完整性：審計(jì)師應(yīng)確保審計(jì)報(bào)告完整地反映了審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)及其處理情況。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.B

解析思路：審計(jì)報(bào)告的基本要素包括引言部分、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任、審計(jì)意見、管理層討論與分析等，財(cái)務(wù)報(bào)表不屬于審計(jì)報(bào)告的基本要素。

2.D

解析思路：審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)遵循客觀性、獨(dú)立性、完整性、謹(jǐn)慎性等原則，及時(shí)性原則并非審計(jì)報(bào)告編制時(shí)應(yīng)遵循的原則。

3.A

解析思路：審計(jì)師的責(zé)任是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見負(fù)責(zé)，而非對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性應(yīng)由管理層負(fù)責(zé)。

4.D

解析思路：審計(jì)報(bào)告中，審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見分為無保留意見、保留意見、拒絕表示意見和無法表示意見，四種類型均包含在內(nèi)。

5.C

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)保持獨(dú)立性，不得接受客戶的利益相關(guān)者的饋贈(zèng)，這是違反職業(yè)道德的行為。

6.D

解析思路：審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)基于審計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、管理層提供的財(cái)務(wù)信息和審計(jì)師的專業(yè)判斷。

7.C

解析思路：審計(jì)報(bào)告中，審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)基于財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性和完整性，合法性并非審計(jì)師的責(zé)任。

8.D

解析思路：審計(jì)報(bào)告中，審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)基于客觀性原則、獨(dú)立性原則、完整性原則和及時(shí)性原則。

9.D

解析思路：審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)基于審計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、管理層提供的財(cái)務(wù)信息和審計(jì)師的專業(yè)判斷。

10.C

解析思路：審計(jì)報(bào)告中，審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)基于財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性和完整性，合法性并非審計(jì)師的責(zé)任。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ACD

解析思路：審計(jì)報(bào)告的基本要素包括引言部分、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任、審計(jì)意見、管理層討論與分析等，財(cái)務(wù)報(bào)表不屬于審計(jì)報(bào)告的基本要素。

2.ABCD

解析思路：審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)遵循客觀性、獨(dú)立性、完整性、謹(jǐn)慎性等原則，這些原則都是審計(jì)報(bào)告編制時(shí)應(yīng)遵循的原則。

3.ABC

解析思路：審計(jì)報(bào)告中，審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見分為無保留意見、保留意見、拒絕表示意見和無法表示意見，其中無保留意見、保留意見和拒絕表示意見均包含在內(nèi)。

4.C

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過程中，可以接受客戶的委托，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，但應(yīng)保持獨(dú)立性，不得接受客戶的利益相關(guān)者的饋贈(zèng)。

5.ABCD

解析思路：審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)基于審計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、管理層提供的財(cái)務(wù)信息和審計(jì)師的專業(yè)判斷，這些都是審計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見的依據(jù)。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.√

解析思路：審計(jì)報(bào)告是審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性、合法性發(fā)表審計(jì)意見的書面文件，這是審計(jì)報(bào)告的基本定義。

2.√

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過程中，可以接受客戶的委托，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，但應(yīng)保持獨(dú)立性，這是審計(jì)師的職責(zé)。

3.√

解析思路：審計(jì)報(bào)告中，審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)基于審計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，這是審計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見的依據(jù)。

4.√

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，不得接受客戶的利益相關(guān)者的饋贈(zèng)，這是審計(jì)師的職業(yè)道德要求。

5.√

解析思路：審計(jì)報(bào)告中，審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)基于審計(jì)師的專業(yè)判斷，這是審計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)。

6.√

解析思路：審計(jì)報(bào)告中，審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)基于管理層提供的財(cái)務(wù)信息，這是審計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的途徑。

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