2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法考點(diǎn)試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.銷售無(wú)形資產(chǎn)

參考答案：C

2.企業(yè)購(gòu)買小轎車用于職工福利，應(yīng)繳納哪種稅？

A.增值稅

B.消費(fèi)稅

C.營(yíng)業(yè)稅

D.印花稅

參考答案：B

3.企業(yè)進(jìn)口貨物，下列哪項(xiàng)不屬于關(guān)稅的完稅價(jià)格？

A.貨物成交價(jià)格

B.關(guān)稅

C.進(jìn)口運(yùn)費(fèi)

D.保險(xiǎn)費(fèi)

參考答案：B

4.下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入？

A.銷售收入

B.利息收入

C.股息收入

D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

參考答案：C

5.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪項(xiàng)不得扣除？

A.捐贈(zèng)支出

B.工資薪金支出

C.利息支出

D.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

參考答案：D

6.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍的是？

A.購(gòu)買原材料支付的增值稅

B.購(gòu)買設(shè)備支付的增值稅

C.購(gòu)買辦公用品支付的增值稅

D.購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的增值稅

參考答案：D

7.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，下列哪項(xiàng)不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍？

A.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

B.土地使用權(quán)出租收入

C.土地使用權(quán)抵押收入

D.土地使用權(quán)投資入股收入

參考答案：D

8.企業(yè)購(gòu)買房屋，下列哪項(xiàng)不屬于房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)？

A.房屋原值

B.房屋租金

C.房屋折舊

D.房屋評(píng)估價(jià)值

參考答案：C

9.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除的是？

A.職工福利支出

B.職工教育經(jīng)費(fèi)支出

C.職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出

D.職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)支出

參考答案：A

10.企業(yè)進(jìn)口貨物，下列哪項(xiàng)不屬于關(guān)稅的征收范圍？

A.進(jìn)口關(guān)稅

B.增值稅

C.消費(fèi)稅

D.關(guān)稅滯納金

參考答案：D

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.企業(yè)在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，下列哪些項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)計(jì)入銷售額？

A.銷售貨物收入

B.提供加工修理修配勞務(wù)收入

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)收入

D.銷售無(wú)形資產(chǎn)收入

參考答案：ABCD

2.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入？

A.銷售收入

B.利息收入

C.股息收入

D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

參考答案：ABCD

3.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪些支出不得扣除？

A.職工福利支出

B.職工教育經(jīng)費(fèi)支出

C.職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出

D.職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)支出

參考答案：ABCD

4.下列哪些屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍？

A.購(gòu)買原材料支付的增值稅

B.購(gòu)買設(shè)備支付的增值稅

C.購(gòu)買辦公用品支付的增值稅

D.購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的增值稅

參考答案：ABC

5.下列哪些屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍？

A.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

B.土地使用權(quán)出租收入

C.土地使用權(quán)抵押收入

D.土地使用權(quán)投資入股收入

參考答案：ABCD

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅是對(duì)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物征收的一種稅。（）

參考答案：√

2.企業(yè)發(fā)生的職工福利支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除。（）

參考答案：×

3.企業(yè)進(jìn)口貨物，關(guān)稅的完稅價(jià)格包括貨物成交價(jià)格、進(jìn)口運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及相關(guān)稅費(fèi)。（）

參考答案：√

4.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。（）

參考答案：√

5.企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除。（）

參考答案：×

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

題目：簡(jiǎn)述增值稅的納稅人及其責(zé)任。

答案：

增值稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。增值稅納稅人的責(zé)任主要包括：

1.登記稅務(wù)：納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理稅務(wù)登記，取得稅務(wù)登記證件。

2.納稅申報(bào)：納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限和內(nèi)容，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，如實(shí)申報(bào)應(yīng)稅收入、應(yīng)納稅額等。

3.預(yù)繳稅款：根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，納稅人應(yīng)當(dāng)預(yù)繳稅款，并在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

4.稅收抵扣：納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額，可以抵扣其銷項(xiàng)稅額。

5.稅收繳納：納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額，及時(shí)足額繳納增值稅。

6.稅收資料保存：納稅人應(yīng)當(dāng)妥善保管與增值稅有關(guān)的憑證、賬簿、報(bào)表等資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

7.配合稅務(wù)機(jī)關(guān)：納稅人應(yīng)當(dāng)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查，如實(shí)提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

8.遵守稅法規(guī)定：納稅人應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家稅法規(guī)定，不得有偷稅、逃稅、抗稅等違法行為。

9.稅收優(yōu)惠：納稅人符合國(guó)家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策條件的，可以享受相應(yīng)的稅收減免。

10.其他責(zé)任：根據(jù)稅法和其他相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，納稅人還可能承擔(dān)其他稅收責(zé)任。

五、論述題

題目：論述企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策及其對(duì)企業(yè)的影響。

答案：

企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策是國(guó)家為鼓勵(lì)和支持企業(yè)發(fā)展，優(yōu)化稅收環(huán)境，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整而采取的一系列措施。這些優(yōu)惠政策主要包括以下幾種類型：

1.稅收減免：對(duì)于符合條件的企業(yè)，在一定期限內(nèi)可以減免企業(yè)所得稅，如高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、集成電路生產(chǎn)企業(yè)等。

2.稅收抵免：允許企業(yè)將其應(yīng)納稅所得額中的特定支出或者投資額部分抵免應(yīng)納稅額，如研究開發(fā)費(fèi)用、環(huán)保設(shè)施投資等。

3.稅收優(yōu)惠稅率：對(duì)特定行業(yè)或地區(qū)的企業(yè)，可以適用低于法定稅率的稅率，如西部大開發(fā)地區(qū)的企業(yè)。

4.稅收延期繳納：對(duì)于符合條件的企業(yè)，可以申請(qǐng)延期繳納企業(yè)所得稅。

這些稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)的影響主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.提高企業(yè)盈利能力：稅收減免和優(yōu)惠稅率可以降低企業(yè)的稅負(fù)，提高企業(yè)的盈利能力，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

2.促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新：稅收抵免政策鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級(jí)。

3.改善企業(yè)投資環(huán)境：稅收優(yōu)惠政策可以吸引更多投資，改善企業(yè)的投資環(huán)境，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

4.調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)：通過稅收優(yōu)惠政策，國(guó)家可以引導(dǎo)資源向重點(diǎn)發(fā)展行業(yè)和地區(qū)傾斜，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

5.增強(qiáng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任：企業(yè)通過享受稅收優(yōu)惠，可以將部分資源用于社會(huì)公益事業(yè)，增強(qiáng)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任感。

然而，稅收優(yōu)惠政策也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，如可能導(dǎo)致稅收不公平、增加財(cái)政負(fù)擔(dān)、引發(fā)道德風(fēng)險(xiǎn)等。因此，國(guó)家在實(shí)施稅收優(yōu)惠政策時(shí)，需要綜合考慮各種因素，確保政策的合理性和有效性。同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)合理利用稅收優(yōu)惠政策，合規(guī)經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。

2.B

解析思路：消費(fèi)稅是對(duì)特定消費(fèi)品征收的一種稅，如煙、酒、高檔化妝品等。小轎車屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

3.B

解析思路：關(guān)稅的完稅價(jià)格是指貨物進(jìn)口時(shí)，按照海關(guān)規(guī)定計(jì)算的價(jià)格，包括貨物成交價(jià)格、進(jìn)口運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及相關(guān)稅費(fèi)。

4.C

解析思路：企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入包括銷售貨物收入、提供加工修理修配勞務(wù)收入、銷售服務(wù)收入、銷售無(wú)形資產(chǎn)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、利息收入、股息收入、租金收入等。股息收入不屬于應(yīng)稅收入。

5.D

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)不屬于稅前扣除項(xiàng)目。

6.D

解析思路：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍包括購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)支付的增值稅。購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的增值稅不屬于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍。

7.D

解析思路：營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍包括銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、出租土地、房屋權(quán)屬以及提供應(yīng)稅勞務(wù)等。土地使用權(quán)投資入股收入不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。

8.C

解析思路：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值或者房產(chǎn)租金，不包括房屋折舊和評(píng)估價(jià)值。

9.A

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。職工福利支出不屬于稅前扣除項(xiàng)目。

10.D

解析思路：關(guān)稅的征收范圍包括進(jìn)口關(guān)稅、關(guān)稅滯納金等。關(guān)稅滯納金不屬于關(guān)稅的征收范圍。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算基礎(chǔ)是銷售額，銷售額包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的收入。

2.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入包括銷售貨物收入、提供加工修理修配勞務(wù)收入、銷售服務(wù)收入、銷售無(wú)形資產(chǎn)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、利息收入、股息收入、租金收入等。

3.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。職工福利支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出、職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)支出均不屬于稅前扣除項(xiàng)目。

4.ABC

解析思路：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍包括購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)支付的增值稅。購(gòu)買原材料、設(shè)備、辦公用品支付的增值稅屬于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍。

5.ABCD

解析思路：營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍包括銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、出租土地、房屋權(quán)屬以及提供應(yīng)稅勞務(wù)等。土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、出租收入、抵押收入、投資入股收入均屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.√

解析思路：增值稅是對(duì)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物征收的一種稅，屬于流轉(zhuǎn)稅范疇。

2.×

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)