注冊會計師應試心理試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關于審計證據可靠性的表述中，不正確的是（）。

A.審計證據的可靠性受其來源和性質的影響

B.外部審計證據通常比內部審計證據更可靠

C.以文件、記錄形式存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠

D.原始憑證比匯總憑證更可靠

2.下列關于審計工作底稿的表述中，不正確的是（）。

A.審計工作底稿是注冊會計師執行審計業務所形成的工作記錄和獲取的資料

B.審計工作底稿是注冊會計師對審計過程中形成的審計證據的總結

C.審計工作底稿應當記錄審計過程中的所有重大事項

D.審計工作底稿應當由審計項目負責人負責保管

3.下列關于審計計劃編制的表述中，不正確的是（）。

A.審計計劃應當根據審計目標、審計程序和審計范圍制定

B.審計計劃應當包括審計風險評估和應對措施

C.審計計劃應當包括審計時間表和資源分配

D.審計計劃應當由審計項目負責人負責編制

4.下列關于審計報告的表述中，不正確的是（）。

A.審計報告是對被審計單位財務報表的總體評價

B.審計報告應當包括審計意見和審計發現

C.審計報告應當由審計項目負責人簽署

D.審計報告應當包括審計工作的執行情況

5.下列關于內部控制審計的表述中，不正確的是（）。

A.內部控制審計是對被審計單位內部控制的有效性進行評價

B.內部控制審計應當關注被審計單位內部控制的設計和執行

C.內部控制審計應當關注被審計單位內部控制的風險評估

D.內部控制審計的目的是為了評估被審計單位的財務報表是否真實、公允

6.下列關于審計準則的表述中，不正確的是（）。

A.審計準則是對注冊會計師執行審計業務的基本要求

B.審計準則應當符合職業道德規范

C.審計準則應當根據審計實踐的發展和變化進行修訂

D.審計準則的制定和修訂應當由審計行業組織負責

7.下列關于審計質量控制程序的表述中，不正確的是（）。

A.審計質量控制程序是確保審計質量的重要手段

B.審計質量控制程序應當關注審計過程中的關鍵環節

C.審計質量控制程序應當關注審計項目的風險和復雜程度

D.審計質量控制程序應當由審計項目負責人負責執行

8.下列關于審計師職業道德的表述中，不正確的是（）。

A.審計師職業道德是審計師在執行審計業務過程中應遵循的行為規范

B.審計師職業道德應當符合職業道德規范的要求

C.審計師職業道德應當關注審計師個人利益和被審計單位利益的關系

D.審計師職業道德應當關注審計師與其他審計師之間的關系

9.下列關于審計意見的表述中，不正確的是（）。

A.審計意見是對被審計單位財務報表真實性的總體評價

B.審計意見應當根據審計程序和審計證據進行判斷

C.審計意見應當由審計項目負責人簽署

D.審計意見應當包括審計發現和審計建議

10.下列關于審計師獨立性要求的表述中，不正確的是（）。

A.審計師獨立性是審計質量的重要保證

B.審計師獨立性應當包括實質性和形式性兩個方面

C.審計師獨立性應當關注審計師與被審計單位之間的關系

D.審計師獨立性應當關注審計師與其他審計師之間的關系

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列關于審計程序的表述中，正確的有（）。

A.審計程序是審計人員執行審計業務的基本方法

B.審計程序應當根據審計目標和審計范圍制定

C.審計程序應當關注審計過程中的關鍵環節

D.審計程序應當關注審計項目的風險和復雜程度

2.下列關于審計證據的表述中，正確的有（）。

A.審計證據是審計人員獲取的信息

B.審計證據應當能夠支持審計人員的審計結論

C.審計證據應當具有可靠性和相關性

D.審計證據應當與審計目標一致

3.下列關于審計報告的表述中，正確的有（）。

A.審計報告是對被審計單位財務報表的總體評價

B.審計報告應當包括審計意見和審計發現

C.審計報告應當由審計項目負責人簽署

D.審計報告應當包括審計工作的執行情況

4.下列關于內部控制審計的表述中，正確的有（）。

A.內部控制審計是對被審計單位內部控制的有效性進行評價

B.內部控制審計應當關注被審計單位內部控制的設計和執行

C.內部控制審計應當關注被審計單位內部控制的風險評估

D.內部控制審計的目的是為了評估被審計單位的財務報表是否真實、公允

5.下列關于審計師職業道德的表述中，正確的有（）。

A.審計師職業道德是審計師在執行審計業務過程中應遵循的行為規范

B.審計師職業道德應當符合職業道德規范的要求

C.審計師職業道德應當關注審計師個人利益和被審計單位利益的關系

D.審計師職業道德應當關注審計師與其他審計師之間的關系

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.審計工作底稿是注冊會計師執行審計業務所形成的工作記錄和獲取的資料。（）

2.審計計劃應當包括審計風險評估和應對措施。（）

3.審計報告應當包括審計意見和審計發現。（）

4.內部控制審計的目的是為了評估被審計單位的財務報表是否真實、公允。（）

5.審計師職業道德應當關注審計師與其他審計師之間的關系。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

題目：請簡述審計師在執行審計業務過程中應遵循的職業道德原則。

答案：

1.獨立性：審計師在執行審計業務時，應保持獨立，不受被審計單位或其他第三方的影響，確保審計意見的客觀性和公正性。

2.客觀性：審計師應保持客觀，不受個人偏見或利益沖突的影響，以事實為依據，對被審計單位的財務報表進行評價。

3.職業勝任能力：審計師應具備必要的專業知識和技能，以勝任所承擔的審計工作，并持續更新和提升自己的專業能力。

4.保密性：審計師應保守被審計單位的商業秘密，不得泄露任何未經授權的信息。

5.誠信：審計師應遵守誠信原則，誠實地執行審計工作，不得進行任何欺詐或誤導性的行為。

6.公正：審計師在執行審計業務時，應保持公正，不得因個人關系、利益或其他因素而對被審計單位的不當行為進行偏袒。

7.職業行為：審計師應遵守職業行為準則，不得從事與審計業務相沖突的活動，如為被審計單位提供非審計服務。

8.職業責任：審計師應對自己的審計工作負責，確保審計意見的準確性和完整性。

9.溝通：審計師應與被審計單位保持良好的溝通，及時反饋審計發現的問題，并協助被審計單位改進內部控制。

10.職業發展：審計師應關注職業發展，積極參與行業培訓和學習，不斷提升自己的專業水平和職業素養。

五、論述題

題目：論述審計師在審計過程中如何確保審計意見的客觀性和公正性。

答案：

審計意見的客觀性和公正性是審計工作的核心要求，確保這一點對于維護審計的公信力和有效性至關重要。以下是一些關鍵措施，用以確保審計師在審計過程中保持審計意見的客觀性和公正性：

1.獨立性維護：審計師應保持獨立，無論是在實質上還是形式上。實質上的獨立要求審計師不受被審計單位或其管理層的影響，而形式上的獨立則要求審計師的外在形象不給人以受影響之嫌。審計師應避免與被審計單位存在任何可能損害獨立性的利益關系。

2.客觀評估：審計師在收集和分析審計證據時，應保持客觀，不受個人情感或偏見的影響。審計師應基于事實和證據來評估被審計單位的財務報表，確保審計意見的客觀性。

3.遵循審計準則：審計師應嚴格按照審計準則和規定執行審計程序，這些準則和規定為審計工作提供了框架和指導，有助于確保審計過程的公正性和一致性。

4.適當的風險評估：審計師在審計過程中應進行適當的風險評估，識別和評估可能影響審計意見的風險。這有助于審計師采取相應的應對措施，確保審計意見的公正性。

5.審計工作底稿的詳實記錄：審計師應詳細記錄審計過程中的所有步驟和發現，包括審計程序、審計證據和審計結論。詳實的審計工作底稿有助于確保審計意見的透明性和可追溯性。

6.持續的專業發展：審計師應不斷更新自己的知識和技能，以適應審計領域的最新發展。通過持續的專業發展，審計師能夠更好地理解和應用審計準則，從而提高審計意見的客觀性和公正性。

7.適當的審計程序：審計師應執行適當的審計程序，包括對內部控制的有效性進行評估，以及對財務報表的重大假設和估計進行審查。這些程序有助于揭示潛在的偏見和錯誤，確保審計意見的公正性。

8.內部和外部質量控制：審計師所在的事務所應建立內部質量控制程序，確保審計工作的質量。此外，審計師還應接受外部審計機構的審計，以驗證其審計工作的質量。

9.透明的溝通：審計師應與被審計單位保持開放的溝通，及時反饋審計發現的問題，并與被審計單位共同探討改進措施。透明的溝通有助于建立信任，并確保審計意見的公正性。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：審計證據的可靠性受其來源和性質的影響，外部審計證據通常比內部審計證據更可靠，以文件、記錄形式存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠，原始憑證比匯總憑證更可靠。選項D指出的是原始憑證比匯總憑證更可靠，這是正確的。

2.D

解析思路：審計工作底稿是注冊會計師執行審計業務所形成的工作記錄和獲取的資料，是審計人員對審計過程中形成的審計證據的總結，應當記錄審計過程中的所有重大事項。審計工作底稿的保管應由審計項目負責人負責，但并非由其獨立保管，因此選項D不正確。

3.D

解析思路：審計計劃應當根據審計目標、審計程序和審計范圍制定，包括審計風險評估和應對措施，審計時間表和資源分配。審計計劃的編制應由審計項目負責人負責，但并非由其獨立編制，因此選項D不正確。

4.B

解析思路：審計報告是對被審計單位財務報表的總體評價，應當包括審計意見和審計發現。審計報告的簽署應由審計項目負責人簽署，但審計工作的執行情況也應在報告中體現，因此選項B不正確。

5.D

解析思路：內部控制審計是對被審計單位內部控制的有效性進行評價，應當關注被審計單位內部控制的設計和執行，內部控制審計的目的之一是評估被審計單位的財務報表是否真實、公允，但并非唯一目的，因此選項D不正確。

6.D

解析思路：審計準則是對注冊會計師執行審計業務的基本要求，應當符合職業道德規范，應當根據審計實踐的發展和變化進行修訂，審計準則的制定和修訂應當由審計行業組織負責，因此選項D不正確。

7.D

解析思路：審計質量控制程序是確保審計質量的重要手段，應當關注審計過程中的關鍵環節，應當關注審計項目的風險和復雜程度，但審計質量控制程序并非由審計項目負責人獨立執行，因此選項D不正確。

8.D

解析思路：審計師職業道德是審計師在執行審計業務過程中應遵循的行為規范，應當符合職業道德規范的要求，應當關注審計師個人利益和被審計單位利益的關系，但并非關注審計師與其他審計師之間的關系，因此選項D不正確。

9.D

解析思路：審計意見是對被審計單位財務報表真實性的總體評價，應當根據審計程序和審計證據進行判斷，應當由審計項目負責人簽署，但審計發現和審計建議也應在報告中體現，因此選項D不正確。

10.D

解析思路：審計師獨立性是審計質量的重要保證，應當包括實質性和形式性兩個方面，應當關注審計師與被審計單位之間的關系，但并非關注審計師與其他審計師之間的關系，因此選項D不正確。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：審計程序是審計人員執行審計業務的基本方法，應當根據審計目標和審計范圍制定，應當關注審計過程中的關鍵環節，應當關注審計項目的風險和復雜程度。

2.ABCD

解析思路：審計證據是審計人員獲取的信息，應當能夠支持審計人員的審計結論，應當具有可靠性和相關性，應當與審計目標一致。

3.ABCD

解析思路：審計報告是對被審計單位財務報表的總體評價，應當包括審計意見和審計發現，應當由審計項目負責人簽署，應當包括審計工作的執行情況。

4.ABCD

解析思路：內部控制審計是對被審計單位內部控制的有效性進行評價，應當關注被審計單位內部控制的設計和執行，應當關注被審計單位內部控制的風險評估，內部控制審計的目的是為了評估被審計單位的財務報表是否真實、公允。

5.ABCD

解析思路：審計師職業道德是審計師在執行審計業務過程中應遵循的行為規范，應當符合職業道德規范的要求，應當關注審計師個人利益和被審計單位利益的關系，應當關注審計師與其他審計師之間的關系。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.√

解析思路：審計工作底稿是