國家開放大學電大《中級財務會計（二）》2029-2030期末

試題及答案（試卷代號2608）

一、單項選擇題（從下列各題的4個選項中選擇1個正確的，并將其序號字母填

入題后的括號里。每小題2分，共20分）1.對辭退福利的正確列支方法是（）。

A.計入制造費用B.計入營業外支出C.計入管理費用D.計入銷售費用2.年

末預提售出商品保修費15萬元，但稅法規定該項支出在實際發生時準予扣除。企業

核算所得稅時，該項負債產生的暫時性差異類型為（）。

A.不確定B.可抵扣暫時性差異15萬元C.特殊的暫時性差異D.應納稅暫時

性差異15萬元3.下列各項中，可引起現金流量凈額變動的交易或事項是（）。

A.將現金存入銀行B.用銀行存款購買2個月到期的債券投資C.用固定資產

直接抵償債務D.用銀行存款清償應付賬款4.下列資產負債表日后事項，屬于非調

整事項的是（）。

A.臨時股東大會決議出售虧損的一家子公司B.發現報告年度的固定資產折舊

金額計算錯誤C.原涉訴的案件法院已裁決，企業實際賠償金額比原預計的大額增

加.D.報告期內申請破產清算的某債務企業已進入清算階段，企業對該項債權提高

壞賬估計率5,購進存貨付款時所享受的現金折扣，正確的會計處理方法是（）0

A,減少財務費用B.增加營業外收入C.減少管理費用D.減少進貨成本6.采

用間接法計算經營活動的現金流量凈額時，下列應從凈利潤中扣除的項目金額是（）。

A.投資損失B.計提的壞賬準備C.處置固定資產的收益D.計提的固定資產

折舊7.公司將面值1000萬元的股票按1100萬元的價格發行，并支付發行費用

35萬元。則應計人“資本公積一股票溢價”賬戶的金額為（）。

A.65萬元B.135萬元C.100萬元D.35萬元8.2016年6月30日，“長

期借款”賬戶期末余額為800萬元，其中在2017年4月20日到期應予償還的金額

為150萬元。則期末資產負債表中“長期借款”項目的期末余額應填報（）。

A.150萬元B.650萬元C.800萬元D.950萬元9.公司制企業法定盈余公

積累計額達到注冊資本的一定比例時可以不再提取。該比例是（）。

A.20%B.25%C.30%D.50%10.會計實務中，如果不易分清會計政策變更和

會計估計變更時，正確的做法是（）。

A.按會計政策變更處理B.按會計估計變更處理C.不作處理，待分清后再處

理D.在會計政策變更、會計估計變更的處理方法中任選一種二、多項選擇題（從

下列各題的5個選項中選出2至5個正確的，并將其序號字母填入題后的括號里。

每小題3分，共15分。多選、錯選均不得分，少選可酌情給分）11.下列各項中,

屬于營業外收入核算內容的有（）。

A.罰款收入B.出租包裝物的收入C.出售債券收益D.結算戶存款的利息收

入E.出售無形資產的凈收益12.下列各項發生時，不會引起當期所有者權益總額

變動的有（）。

A.對外捐贈現金B.發生債務重組收益C.因減資而注銷庫存股D.用資本公

積轉增資本E.可供出售金融資產期末公允價值發生正常變動13,下列各項中，屬

于綜合收益組成內容的有（）。

A.營業利潤B.利潤總額C.凈利潤D.每股收益E.其他綜合收益扣除所得

稅影響后的凈額14.本期發生的下列交易和事項，不影響企業當期經營活動產生的

現金流量的有（）A.上交所得稅B.用存貨償還短期借款C.支付生產工人工資

D.出售固定資產收到現金E.收到被投資單位分配的現金股利15.下列各項屬于會

計政策內容的有（）。

A.借款費用的處理方法B.無形資產攤銷年限的確定C.發出存貨的計價方法

D.固定資產使用年限的確定E.壞賬損失的估計方法三、簡答題（每小題5分，共

10分）16?什么是債務重組？企業為什么要進行債務重組？答：債務重組是指在債

務人發生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協議或者法院的裁定作

出讓步的事項。（2分）企業到期債務不能按時償還時，有兩種方法解決債務糾紛:

一是債權人采用法律手段申請債務人破產，強制債務人將資產變現還債；二是進行債

務重組。（1分）進行債務重組，對債務人來說，可避免破產清算，同時也是重整旗

鼓的機會；（1分）對債權人來說，可最大限度地收回債權款額，減少損失。因為如

果采取破產清算，也可能因相關的過程持續時間很長，費時費力，最后也難以保證債

權人的債權如數收回。（1分）17.什么是辭退福利？它與職工正常退休后領取的養

老金有何區別？答：辭退福利包括兩種情況：一是職工勞動合同尚未到期，無論職

工本人是否愿意，企業決定解除與其勞動關系而給予的補償（1分）；二是職工勞動

合同尚未到期，為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償（1分）。

區別：（1）確認的前提條件不同：職工正常退休是其與企業簽訂的勞動合同已經

到期，或職工達到了國家規定的退休年齡（1分）。辭退福利是職工與企業簽訂的勞

動合同尚未到期（1分）。⑵養老金是對職工在職時提供的服務而非退休本身的補償,

故養老金應按職工提供服務的會計期間確認；辭退福利則在企業辭退職工時進行確

認，通常采用一次性支付補償的方式。（1分）四、單項業務題（本題33分）E公

司（一般納稅人，經營存貨適用17%的增值稅）12月發生部分業務如下：18.計提

長期借款利息8萬元，明年6月初支付。該筆借款用于企業的日常經營與周轉。

19.交納上月未交增值稅20萬元。

20.銷售產品一批，售價25萬元、成本10萬元，合同規定購貨方在明年3月31

日之前有權退貨。E公司無法估計退貨率，已開出銷貨發票并發出產品，貨款尚未收

到。

21.經批準，按每股12元的，介格回購本公司發行在外的普通股股票10000股。

22.因改制需要辭退一批員工，估計補償金額30萬元。

23.以銀行存款支付公司因對污染環境整治不力被判的罰款50000元。

24.發現去年6月初購入并由行政管理部門領用的一臺設備，公司一直未計提折

舊。該設備原價50000元，預計使用5年，無殘值，直線法折舊。經確認，屬于非

重大會計差錯。

25.分期收款銷售商品，本期確認融資收益20000元。

26.本月應交所得稅300000元，同時確認遞延所得稅資產本年增加42000元。

27.年終決算，結轉本年度發生的虧損80萬元。

28.經批準用盈余公積40萬元彌補虧損。

要求：對上述業務編制會計分錄（每小題3分，不要求寫明細賬戶）。

五、計算題（本題10分。要求列示計算過程）29.2016年度E公司實現稅前

利潤100萬元，經查，本年確認國債利息收入8000元，支付罰金4000元。另外，

公司于2015年底購人一臺環保設備并立即投入使用，原價36萬元，無殘值，公司采

用直線法計提折舊，2016年折舊額為45000元；稅法規定按年數總和法計提折舊，

本年折舊額為57000元。E公司的所得稅采用資產負債表債務法核算，所得稅稅率

為25%,年初遞延所得稅余額為0,無其他納稅調整事項。

要求計算2016年度E公司的下列指標：（1）環保設備年末的賬面價值、計稅基

礎；（2）年度納稅所得額；（3）全年應交所得稅額；（4）年末的遞延所得稅資產或

遞延所得稅負債。

解：（1）環保設備2016年年末的賬面價值=原價360000一累計折舊45000=315

000元（2分）環保設備2016年年末的計稅基礎二原價360000—稅法規定的累計折

1057000=303000元（2分）（2）2016年E公司納稅所得額=1000000-8000+4000-

12000=984000元（2分）（3）2016年E公司應交所得稅=984000X25%=246000元

（2分）（4）2016年末E公司環保設備賬面價值315000元、計稅基礎303000元，產

生應納稅暫時性差異12000元，由此確認遞延所得稅負債二12000X25%=3000元（2

分）六、綜合題（本題12分）30.Y公司2016年1?12月20日有關損益類賬戶累

計發生額如下：12月21—31日發生業務如下：①將暫時閑置的機器出租，本月租

金收入1萬元已收妥并存入銀行；該機器本月，應計提折舊6000元。

②銷售商品一批，價款300000元、增值稅51000元，款項已全部收妥并存人

銀行。該批商品成本為200000元。

③支付本季短期借款利息8萬元，經查，前2個月已合計預提56000元。

④本月應交所得稅98000元。

上述業務的其他相關稅費略C

要求：（1）對Y公司12月發生的上述業務編制會計分錄；（2）計算Y公司2016

年度的營業收入，營業成本及凈利潤（列示計算過程）。

解：（1）12月2廣31日發生業務的會計分錄如下:借;銀行存款10000貸:其他

業務收入10000（1分）同時，借:其他業務成本6000貸:累計折舊6000（1分）

②借;銀行存款351000貸:主營業務收入300000應交稅費51000（2分）同時,

借:主營業務成本200000貸:庫存商品200000（1分）③借:應付利息56000財

務費用24000貸:銀行存款80000（2分）④借:所得稅費用980