會計基本認知會計基礎任務情境

李明用100萬元初始資金成立了河北瑞豐有限責任公司（以下簡稱瑞豐公司），經營服裝生意，聘請張龍擔任公司經理。經過1年的精心經營，賺了50萬元。年底，李明的好友王林向公司投資100萬元。第二年，公司的經營十分順利，到年底的時候，不僅有200萬元的資金、價值100萬元的庫存服裝，還購置了一條價值200萬元的貨船。由于1年內的經濟活動太多，李明自己也不能準確地知道目前公司有多少資產。他既高興又有些擔心：高興的是他賺了很多錢；擔心的是很多財物沒有辦法核實，并且他還想通過賬目查看張龍是否有貪污、舞弊等行為。于是李明打算找個會計，將每一筆經濟活動的來源和去向都記錄下來，然后由會計針對這些經濟活動記錄按照一定的周期加以匯總和分析并向他匯報，使他了解自己的資產、權益狀況及收支狀況。假設你到瑞豐公司應聘會計,你能妥善解決李明擔心的問題嗎？

會計的概念與特點一、會計主要是指運用價值形式，通過貨幣計量進行確認、計量、記錄、報告，據以對企業單位的經濟活動進行評價和考核。因此，現代會計的一個主要特征就是以貨幣計量為基本形式，即數據處理以價值指標為主，輔之以實物量度和勞動量度指標。與貨幣計量相聯系，會計還有一個特點，就是會計核算具有連續性、系統性和完整性。價值核算必須是連續、系統和完整的核算。此外，充分利用會計信息的反饋，分析和預測經濟前景，參與經營決策，也是現代會計的一個重要特征。由此可見，會計的本質既是一種以核算和監督為屬性的經濟管理活動，又是一個信息系統。

綜上所述，我們可以得到如下基本的認識：現代會計是以貨幣作為主要計量單位，運用專門的方法核算和監督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作。正如開篇“任務情境”所述，隨著公司業務量的拓展、財物變換速度的加快，公司財物的存在形式也趨于多樣化（如貨幣、貨船、服裝等），這時候必須通過一定的方法準確計算財物的流入、流出及總值狀況，這就是核算；另外，除了賬目明晰化，李明還想通過賬目查看張龍是否有貪污、舞弊等行為，這就是監督；通過展開會計工作，最終提供給李明需要的各式各樣的報表和分析報告，這些就是一個信息系統。

會計對象二、會計對象是會計核算和監督的內容，是社會再生產過程中能以貨幣表現的經濟活動，即資金運動。企業的資金運動表現為資金投入、資金運用和資金退出三個過程。由于各企業和行政、事業單位的經濟活動內容不同，故其資金運動形式也不同。以下分別就制造業，商品流通企業，以及行政、事業單位的資金運動加以說明。（一）制造業的資金運動制造業是工業產品的生產經營企業。制造業的資金在生產經營活動過程中不斷地改變形態，經過供應、生產、銷售三個階段，周而復始地循環周轉。制造業的資金運動表現為三種類型：資金投入、資金在企業內部循環周轉、資金退出。資金投入1.資金投入是企業經營活動的起點。資金投入主要有兩種渠道：一種是投資人（在會計上通常稱為“所有者”）投入；另一種是債權人投入，即從銀行等金融機構借入（借款的時候，企業是債務人，銀行等金融機構就是債權人）。例如，李明和王林各出資100萬元建立瑞豐公司，這兩個人就是該公司的所有者，這200萬元就屬于投資人投入；之后，因為資金周轉困難，該公司向中國建設銀行石家莊某支行借款50萬元，這50萬元就是債權人投入，該銀行就是債權人。資金在企業內部循環周轉2.

企業有了初始資金后就需要進行經營，其中制造業的生產經營過程分為供應、生產和銷售三個階段。（1）供應階段是生產準備階段。在供應階段，企業用貨幣資金采購各種材料物資并儲存待用，企業的資金由貨幣資金形態轉化為儲備資金形態。（2）生產階段是工人運用勞動資料對勞動對象進行加工，生產出產品的階段。生產階段既是產品制造階段，又是物化勞動和活勞動的耗費階段。生產階段是制造業最主要的階段。在生產過程中要發生各種耗費，包括材料耗費、支付工資、固定資產耗費和支付其他費用等。企業的資金先由儲備資金形態轉化為生產資金形態，進而轉化為成品資金形態。（3）銷售階段是產品價值的實現階段。在銷售階段，企業要出售產品，收回貨幣。這時企業的資金又由成品資金形態轉化為貨幣資金形態。制造業的資金由貨幣資金開始，依次轉化為儲備資金、生產資金、成品資金，最后又回到貨幣資金，這一過程叫作資金循環。由于再生產過程不斷地重復進行而引起的資金的不斷循環叫作資金周轉。在企業經營資金的周轉過程中，作為資金循環起點與終點的貨幣資金是不相等的，其差額形成利潤或虧損。例如，瑞豐公司要建立服裝加工工廠，首先需要購置廠房、設備等固定資產和生產所需要的棉線、布匹等材料，這個過程叫作資金的供應階段。在資金的供應階段，以實物形態表現的資金流入企業，而以貨幣形態表現的資金流出企業，即花費大量的金錢獲取設備和材料等實物。有了材料就需要進行生產，在生產階段需要耗費棉線、布匹等原材料，還需要支付給生產工人工資，同時設備還會磨損，這些價值的耗費都從生產出來的服裝上得到補償，所以生產過程實質是價值轉換的過程。生產出來的服裝經包裝后放入成品庫房準備銷售，在銷售階段企業收到貨幣資金，流出實物資金。企業將收到的貨幣資金中的一部分用于再購買材料、生產和銷售，這就是資金的循環。資金退出3.企業獲得的資金除了參與企業生產經營資金循環外，還要用于償還債務、上繳稅金、分配利潤、抽減資本金等。企業用于分配利潤、繳稅等的資金不能再用于購買材料、發放工資等，使其參與資金的循環活動。因此，用于以上方面的資金支出稱為資金的退出。由于銷售產品取得貨款，成本費用得到補償，使部分資金又重新進入生產經營過程，在企業內部循環周轉。上述資金運動的三部分內容是相互支撐、相互制約的整體。沒有資金的投入就沒有資金的循環與周轉，也無從進行債務的償還、利潤的分配等；沒有資金的循環，資金只是靜止的資金，不能創造新的價值，資金投入和退出也就失去了意義；資金的退出是為新資金的投入提供條件。（二）商品流通企業的資金運動商品流通企業的主要職能是組織商品流通。與制造業相比，其資金運動較為簡單，其經營過程僅有采購和銷售兩個階段。在采購階段，貨幣資金轉化為商品資金；在銷售階段，商品資金又轉化為貨幣資金。如此周而復始地循環，形成了商品流通企業的資金周轉。商品流通企業會計的具體對象是經營資金的取得、周轉和退出企業所組成的資金運動。（三）行政、事業單位的資金運動行政、事業單位并不從事商品的生產和流通，是非營利性組織，其職責是完成國家賦予的各項任務。行政、事業單位的資金主要是由財政撥款，并按預先批準的預算來支用，所以稱為預算資金。行政、事業單位會計的具體對象是預算資金的收入和支出。

會計的職能三、會計的職能是指會計在實踐中的客觀功能。它是伴隨會計的產生而產生的，是隨著會計的發展而發展的。在歷史上，會計的重大發展總是要引起會計職能的擴大和發展。因此，會計職能的發展可以看成會計發展的一個標志。（一）會計的基本職能會計核算職能1.會計核算職能也稱會計反映職能，是指以貨幣為主要計量單位，通過確認、計量和記錄、報告等環節，對會計對象的經濟活動進行記賬、算賬、報賬，給有關方面提供會計信息的功能。例如，要反映采購一批材料所引起的資金運動，需要計算材料的數量、單價和總金額，要判別這批材料的用途等，然后加以記錄。確認工作范圍，并進一步確認核算和監督的對象。通常，一項活動如果影響了特定企業的財務狀況或經營成果就會成為會計核算和監督的對象。例如，瑞豐公司的雇員張三和李四打架，這一事件就不需要會計進行關注；為了加強內部管理，經理對張三和李四各處以1000元的罰款，此時就需要會計進行確認和核算了。（1）確認確認的經濟活動必須通過貨幣進行計量和記錄。例如，瑞豐公司成噸購買棉線用于布料生產，會計對采購行為進行記錄時，必須記錄采購這些棉線花費了多少錢，而不僅僅是購買了多少噸；再如，瑞豐公司去年購買一批10噸的棉線，每噸20萬元，按歷史成本計量應記錄該項采購活動發生的費用支出為200萬元，如果今年由于旱災，導致棉花低產，使這些囤積的棉線價值上升為300萬元,這批材料的價值是記錄200萬元還是300萬元，也是會計要解決的問題。（2）計量和記錄①報告給企業的所有者。例如，在瑞豐公司，要報告給李明，他出資開了公司，所以非常關注公司是否盈利。如果財務報告反映該公司的經營狀況較好，他會考慮繼續追加投資，擴大公司生產規模以獲取更多利潤；如果財務報告顯示公司虧損，他就會想辦法盡量減少損失或扭虧為盈。②報告給企業的債權人。債權人將資產借給企業，如果企業經營狀況不好，他們的債權就不安全。債權人通常會根據企業的財務報告決定是否放貸。如果李明為了融資向銀行借款，那么這些放貸的銀行也是非常關注公司的經營狀況的，李明也有義務毫無保留地將這些財務信息提供給債權人。（3）報告③報告給國家的有關部門（工商、稅務）。國家有關部門根據財務報告收稅費，調控宏觀經濟。為了保證整個社會經濟的和諧發展，離不開國家這雙有形的手的干預，所以財務狀況必須上報給國家相關部門。④報告給企業的經營者。例如，在瑞豐公司，要報告給管理者張龍，他對該公司擁有經營管理權，他需要根據財務報告及時發現問題，用以作為制定決策的依據。⑤報告給社會公眾等。例如，對于上市公司，財務報告還要披露給社會公眾。會計監督職能2.會計監督職能也稱會計控制職能，是指按照一定的目的和要求，利用會計核算所提供的經濟信息，對企業和行政事業單位的經濟活動進行控制，使之達到預期目標的功能。

（1）監督要有原則，即合法性與合理性。如果公司管理者為了提高利潤，偷稅漏稅或者走私貨物，會計人員出來制止或者通報給公司的所有者，這就是堅持了會計監督的合法性；如果公司購買的棉線材料屢屢高于市場正常價格水平，會計人員將問題提出來，并要求變更采購計劃，這就是基于經濟活動合理性的監督。（2）根據監督的時間不同，可分為事前監督、事中監督和事后監督。①在未發生不合理的經濟活動前就進行的監督叫作事前監督。例如，張龍申請購買一輛豪華轎車用于對外洽談業務，李明認為目前公司的業務量沒有達到一定的規模，故駁回了該項申請。②在經濟活動已經發生但尚未結束時所進行的監督叫作事中監督。例如，張龍在服裝生產過程中，發現用市場上的一種新的棉線更節約成本，鑒于此及時改變原材料進貨渠道。③在經濟活動結束后進行的監督叫作事后監督。例如，李明通過年終財務分析報告，發現生產絲綢幾乎不賺錢，但是生產滌綸利潤很高，于是第二年及時調整生產計劃。通常，監督時間越滯后對企業的損失也就越大。

（3）會計人員監督企業的經濟活動，實際上主要通過對經濟數據和指標的監督，在工作中通常表現為對票據的監督。會計核算與會計監督兩項基本職能之間存在著相輔相成、辯證統一的關系。會計核算是會計監督的基礎，沒有會計核算所提供的各種信息，監督就失去了依據；而會計監督又是會計核算的保障，沒有會計監督就難以保證核算所提供信息的真實性和可靠性。例如，沒有會計核算，就不知道瑞豐公司到底是盈利還是虧損，沒有辦法評價和監督公司的經營活動；沒有會計監督，公司的會計記錄會處于放任自流的狀態，會滋長徇私舞弊的不良習氣，最終導致提交的會計信息失真。（二）會計的其他職能會計分析職能1.會計分析職能是指以會計核算資料及相關資料為依據，采用一系列專門的分析技術和方法，對企業等經濟組織過去和現在的有關籌資活動、投資活動、經營活動、償債能力、盈利能力和營運能力狀況等進行分析與評價，為投資者、債權人、經營者和其他相關組織或個人了解企業過去、評價企業現狀、預測企業未來提供準確的信息。會計預測職能2.會計預測職能是指利用會計資料和其他信息，對經濟活動的未來發展趨勢和狀況進行估計和預測，以便掌握未來經濟活動中的不確定因素或未知因素，為會計決策和其他經營決策提供相關的信息。會計控制職能3.會計控制職能是指按照會計目標，利用組織、管理、控制等程序和方法，對會計的過程進行規范，確保會計核算按照預計的方向和軌道進行。會計控制是現代企業正常運轉的基礎，企業的一切管理工作應當從建立和健全內部控制制度開始。會計控制是企業內部控制整體框架的核心，是提高會計信息質量，保護資產的安全完整，確保有關法律法規和規章制度得以貫徹執行的控制系統。會計決策職能4.會計決策職能是在預測的基礎上，根據會計資