賬戶與復(fù)式記賬的基本原理基礎(chǔ)會(huì)計(jì)2025/3/212賬戶與復(fù)式記賬的基本原理

本章重點(diǎn)闡述：會(huì)計(jì)要素的概念、內(nèi)容；會(huì)計(jì)科目的概念、分類；賬戶的概念、結(jié)構(gòu)；復(fù)式記賬的基本原理和借貸記賬法。

2025/3/213來源公司所有者投入

債權(quán)人投入

要求權(quán)

主權(quán)資本

借入資本銀行存款現(xiàn)金購買原材料生產(chǎn)設(shè)備成品運(yùn)輸工具購買債券……

占用

經(jīng)營資金要求按一定比例支付投資所得歸還本息權(quán)益第一節(jié)會(huì)計(jì)要素2025/3/214會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是對會(huì)計(jì)內(nèi)容的基本分類，將其分解成六類

資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤第一節(jié)會(huì)計(jì)要素2025/3/215資產(chǎn)有形或無形、貨幣形態(tài)或非貨幣形態(tài)由企業(yè)擁有或控制具有帶來經(jīng)濟(jì)利益的能力能以貨幣計(jì)量第一節(jié)會(huì)計(jì)要素2025/3/216資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收款項(xiàng)——應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息存貨——原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品持有到期的投資——國債和企業(yè)債券等長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)——房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等無形資產(chǎn)——專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等長期待攤費(fèi)用——開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)的大修理支出、股票發(fā)行費(fèi)等第一節(jié)會(huì)計(jì)要素2025/3/217負(fù)債現(xiàn)時(shí)經(jīng)濟(jì)義務(wù)將來要償還的貨幣確切計(jì)量或合理預(yù)計(jì)金額償還方式：貨幣、其他資產(chǎn)、勞務(wù)、舉借新債按其流動(dòng)性分類流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債第一節(jié)會(huì)計(jì)要素2025/3/218所有者權(quán)益供長期使用依法登記不得抽回是清償債務(wù)的物質(zhì)保證

投資形成資產(chǎn)享有獲取企業(yè)利潤的權(quán)利凈資產(chǎn)

=全部資產(chǎn)全部負(fù)債構(gòu)成項(xiàng)目實(shí)收資本

實(shí)際投入資本金資本公積

資本、股本溢價(jià)接受捐贈(zèng)盈余公積金

稅后利潤中提取未分配利潤

留待以后分配第一節(jié)會(huì)計(jì)要素2025/3/219收入日常活動(dòng)中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流入不是偶然發(fā)生

也能帶來經(jīng)濟(jì)利益——利得不是收入如：出售固定資產(chǎn)包括主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入收入可使得現(xiàn)金流入——資產(chǎn)增加可償還所欠債務(wù)——負(fù)債減少兩者兼而有之第一節(jié)會(huì)計(jì)要素2025/3/2110成本和費(fèi)用為取得收入而支付的各種耗費(fèi)因此，費(fèi)用要與收入配比合理劃分期間費(fèi)用成本銷售費(fèi)用

銷售過程中發(fā)生的管理費(fèi)用

組織、管理生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用

為籌集資金而發(fā)生的直接費(fèi)用直接人工費(fèi)、直接材料費(fèi)間接費(fèi)用

制造費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益按一定標(biāo)準(zhǔn)分配后計(jì)入成本直接計(jì)入成本第一節(jié)會(huì)計(jì)要素2025/3/2111利潤經(jīng)營成果收入大于等于小于成本和費(fèi)用獲利能力是評價(jià)企業(yè)的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)利潤構(gòu)成營業(yè)利潤=

營業(yè)收入-營業(yè)成本-期間費(fèi)用-營業(yè)稅金及附加-資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益＋投資收益利潤總額=

營業(yè)利潤+營業(yè)外收支凈額凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用盡可能地盈利高效回報(bào)投資者更多地為社會(huì)創(chuàng)造財(cái)富第一節(jié)會(huì)計(jì)要素2025/3/2112

會(huì)計(jì)等式是反映會(huì)計(jì)要素之間在數(shù)量上必然相等的一種關(guān)系式。會(huì)計(jì)等式是設(shè)置科目與帳戶、復(fù)式記帳和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的理論基礎(chǔ)和依據(jù)。會(huì)計(jì)等式包括三個(gè)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益利潤=收入-費(fèi)用資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）第二節(jié)會(huì)計(jì)等式2025/3/2113例題：恒生咨詢公司于2002年6月開辦，其投資人以600000元銀行存款作為公司注冊資金。恒生公司向銀行借款100000元，存入銀行，為期一年。公司用銀行存款60000元，購入存貨一批。公司購買電腦1臺(tái)，12000元，貨款尚未支付。接受僑胞捐贈(zèng)電腦5臺(tái)，同類電腦的市場價(jià)格為8000元。公司從銀行借款10000元，償還部分貨款。經(jīng)批準(zhǔn)，將資本公積24000元轉(zhuǎn)增注冊資本金。第二節(jié)會(huì)計(jì)等式2025/3/2114用銀行存款支付本月房租2000元。為用戶提供咨詢服務(wù)，收入現(xiàn)金50000元。將現(xiàn)金50000元存入銀行。用銀行存款支付辦公用品費(fèi)用3000元。經(jīng)過計(jì)算，確定應(yīng)支付職工工資15000元，尚未支付。從銀行提取20000元現(xiàn)金備用。用現(xiàn)金15000元支付職工工資。月末，結(jié)算本期損益。第二節(jié)會(huì)計(jì)等式2025/3/2115經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種類型資產(chǎn)增加權(quán)益增加資產(chǎn)減少權(quán)益減少同增同減等量增減等量增減第二節(jié)會(huì)計(jì)等式2025/3/2116會(huì)計(jì)等式的擴(kuò)展等式收入-費(fèi)用=利潤（或虧損）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+凈收益第二節(jié)會(huì)計(jì)等式2025/3/2117資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入—費(fèi)用）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入—費(fèi)用=利潤（凈收益）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+凈收益反映了會(huì)計(jì)期內(nèi)任一時(shí)刻（結(jié)帳之前）的狀態(tài)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益第二節(jié)會(huì)計(jì)等式2025/3/2118二、會(huì)計(jì)事項(xiàng)對會(huì)計(jì)等式的影響資產(chǎn)、權(quán)益變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)對會(huì)計(jì)等式的影響第二節(jié)會(huì)計(jì)等式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（1）增加增加（2）增加增加（3）減少減少（4）減少減少（5）減少增加（6）增加減少（7）增、減（8）增、減（9）增、減2025/3/2119經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型費(fèi)用+資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入（1）增增（2）增減（3）增增（4）減增（5）增減（6）減減收入、費(fèi)用變動(dòng)對會(huì)計(jì)等式的影響第二節(jié)會(huì)計(jì)等式2025/3/2120一、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目的含義會(huì)計(jì)科目是對會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的標(biāo)志或項(xiàng)目。設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則統(tǒng)一性原則靈活性原則穩(wěn)定性原則第三節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶2025/3/2121第三節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶會(huì)計(jì)科目的分類按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類總分類科目明細(xì)分類科目2025/3/2122第三節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶二、賬戶賬戶的含義賬戶的結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)科目和賬戶的關(guān)系2025/3/2123賬戶一種載體（工具），是一種物質(zhì)形式；具有一定格式和結(jié)構(gòu)；根據(jù)會(huì)計(jì)科目而設(shè)置，會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱；核算會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果（記錄、匯集）。使用原始數(shù)據(jù)——會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系聯(lián)系：口徑一致，性質(zhì)相同，都是對會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)一步劃分的類。區(qū)別：科目只標(biāo)明賬戶名稱，賬戶具有格式與結(jié)構(gòu)，用以記錄與核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。2025/3/2124賬戶結(jié)構(gòu)及其格式2025/3/2125左方T型賬戶賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）右方2025/3/2126一方記錄增加額一方記錄減少額相抵后出現(xiàn)差額稱之為余額期初余額期末余額提供四項(xiàng)核算指標(biāo)期初余額本期發(fā)生增加額本期發(fā)生減少額期末余額四項(xiàng)指標(biāo)的關(guān)系的公式表示：期末余額=期初余額+本期發(fā)生增加額–本期發(fā)生減少額哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，由賬戶的性質(zhì)決定。2025/3/2127一、復(fù)式記賬法的概念復(fù)式記賬法是對每一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以相同的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行相互聯(lián)系的登記的方法。其意義在于：真實(shí)描述每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動(dòng)；清晰反映來蹤去跡；體現(xiàn)了會(huì)計(jì)等式的平衡原理——發(fā)生額必然相等，余額必然相等。二、復(fù)式記賬法的特點(diǎn)三、復(fù)式記賬法的種類第四節(jié)復(fù)式記賬2025/3/2128四、借貸記賬法

借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借方賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）貸方任何賬戶都有借貸余額。借貸雙方，哪方登記增加額，哪方登記減少額，取決于賬戶的性質(zhì)。損益類賬戶期末無余額。有余額的賬戶，余額方向與增加額的方向一致。第四節(jié)復(fù)式記賬2025/3/2129借方資產(chǎn)類賬戶貸方借方負(fù)債類賬戶貸方期初余額本期增加額本期減少額本期增加額合計(jì)期末余額期初余額本期增加額本期減少額本期增加額合計(jì)本期減少額合計(jì)本期減少額合計(jì)期末余額第四節(jié)復(fù)式記賬2025/3/2130借貸記賬法下賬戶的對應(yīng)關(guān)系各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素變化，無論何種形式，都是有借必有貸，借貸必相等。

任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都記入了互相關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶，這些賬戶間存在著應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系。對應(yīng)賬戶——賬戶之間存在著應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系，這樣的賬戶具有對應(yīng)關(guān)系，稱之為對應(yīng)賬戶。第四節(jié)復(fù)式記賬2025/3/2131會(huì)計(jì)分錄

標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸賬戶名稱及其金