做賬實(shí)操1/12做賬實(shí)操-地毯生產(chǎn)企業(yè)賬務(wù)處理示例一、原材料采購(gòu)階段原材料采購(gòu)：采購(gòu)生產(chǎn)地毯所需原材料，如羊毛、化纖、染料等。以采購(gòu)羊毛為例，若購(gòu)買(mǎi)10噸羊毛，每噸價(jià)格10,000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)尚未支付，賬務(wù)處理為：借：原材料-羊毛100,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13,000貸：應(yīng)付賬款113,000若采購(gòu)過(guò)程中有運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等雜費(fèi)，一并計(jì)入原材料成本。假設(shè)支付運(yùn)輸費(fèi)5000元（不含稅），取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅率9%，賬務(wù)處理為：借：原材料-羊毛5,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）450貸：銀行存款5,450原材料入庫(kù)：原材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，根據(jù)實(shí)際入庫(kù)數(shù)量和成本進(jìn)行賬務(wù)處理。若上述采購(gòu)的羊毛全部驗(yàn)收入庫(kù)，按實(shí)際成本確認(rèn)庫(kù)存，賬務(wù)處理為：借：原材料-羊毛105,000貸：在途物資-羊毛105,000二、生產(chǎn)加工階段原材料領(lǐng)用：生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用原材料用于地毯生產(chǎn)。假設(shè)領(lǐng)用價(jià)值80,000元的羊毛、30,000元的化纖，賬務(wù)處理為：借：生產(chǎn)成本-直接材料110,000貸：原材料-羊毛80,000原材料-化纖30,000人工費(fèi)用：計(jì)算并發(fā)放生產(chǎn)工人工資。若本月生產(chǎn)工人工資共計(jì)50,000元，賬務(wù)處理為：計(jì)提工資時(shí)：借：生產(chǎn)成本-直接人工50,000貸：應(yīng)付職工薪酬50,000實(shí)際發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬50,000貸：銀行存款50,000制造費(fèi)用：設(shè)備折舊：生產(chǎn)設(shè)備計(jì)提折舊，假設(shè)本月生產(chǎn)設(shè)備折舊額為10,000元，賬務(wù)處理為：借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)10,000貸：累計(jì)折舊10,000水電費(fèi)：支付生產(chǎn)車(chē)間水電費(fèi)3000元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅率13%，賬務(wù)處理為：借：制造費(fèi)用-水電費(fèi)3,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）390貸：銀行存款3,390車(chē)間管理人員工資：計(jì)算車(chē)間管理人員工資，本月車(chē)間管理人員工資15,000元，賬務(wù)處理為：計(jì)提工資時(shí)：借：制造費(fèi)用-職工薪酬15,000貸：應(yīng)付職工薪酬15,000實(shí)際發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬15,000貸：銀行存款15,000制造費(fèi)用分配：期末將制造費(fèi)用按照一定標(biāo)準(zhǔn)分配至生產(chǎn)成本。假設(shè)本月制造費(fèi)用共計(jì)28,000元，按生產(chǎn)工時(shí)比例分配，A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為3000小時(shí)，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為2000小時(shí)，分配率=28,000÷(3000+2000)=5.6，A產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用=3000×5.6=16,800元，B產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用=2000×5.6=11,200元，賬務(wù)處理為：借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品-制造費(fèi)用16,800生產(chǎn)成本-B產(chǎn)品-制造費(fèi)用11,200貸：制造費(fèi)用28,000三、產(chǎn)品完工入庫(kù)階段產(chǎn)品生產(chǎn)完成并驗(yàn)收入庫(kù)，計(jì)算完工產(chǎn)品成本。假設(shè)A產(chǎn)品本月完工，其生產(chǎn)成本明細(xì)賬歸集的直接材料成本為60,000元，直接人工成本為30,000元，制造費(fèi)用為16,800元，賬務(wù)處理為：借：庫(kù)存商品-A產(chǎn)品106,800貸：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品-直接材料60,000生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品-直接人工30,000生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品-制造費(fèi)用16,800四、銷(xiāo)售階段銷(xiāo)售產(chǎn)品：銷(xiāo)售地毯產(chǎn)品，確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。假設(shè)銷(xiāo)售A產(chǎn)品1000平方米，每平方米售價(jià)200元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)已收，該批產(chǎn)品成本為100,000元，賬務(wù)處理為：確認(rèn)收入時(shí)：借：銀行存款226,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）26,000結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100,000貸：庫(kù)存商品-A產(chǎn)品100,000銷(xiāo)售費(fèi)用：銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)等銷(xiāo)售費(fèi)用。如支付銷(xiāo)售產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)8000元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅率9%，賬務(wù)處理為：借：銷(xiāo)售費(fèi)用-運(yùn)輸費(fèi)8,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）720貸：銀行存款8,720稅費(fèi)處理：除增值稅外，還需考慮其他稅費(fèi)，如城市維護(hù)建設(shè)稅（假設(shè)稅率7%）、教育費(fèi)附加（假設(shè)稅率3%）等。本月應(yīng)交增值稅為26,000-13,000-450-390-720=11,440元，應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=11,440×7%=800.8元，應(yīng)交教育費(fèi)附加=11,440×3%=343.2元，賬務(wù)處理為：借：稅金及附加1,144貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅800.8應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加343.2五、期末核算成本結(jié)轉(zhuǎn)：期末將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“銷(xiāo)售費(fèi)用”“稅金及附加”等損益類(lèi)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目借方，將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等收入類(lèi)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目貸方，核算當(dāng)期經(jīng)營(yíng)成果。假設(shè)期末“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”余額100,000元，“銷(xiāo)售費(fèi)用”余額8000元，“稅金及附加”余額1144元，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”余額200,000元，賬務(wù)處理為：借：本年利潤(rùn)109,144貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100,000銷(xiāo)售費(fèi)用8,000稅金及附加1,144借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200,000貸：本年利潤(rùn)200,000利潤(rùn)分配：若有盈利，按規(guī)定進(jìn)行利潤(rùn)分配。提取法定盈余公積時(shí)，借記“利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積”科目，貸記“盈余公積-法定盈余公積”科目；向股東分配利潤(rùn)時(shí)，借記“利潤(rùn)分配-應(yīng)付股利”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目等。假設(shè)當(dāng)年盈利90,856元，按10%提取法定盈余公積9085.6元，向股東分配利潤(rùn)30,000元，賬務(wù)處理為：借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積9,085.6利潤(rùn)分配-應(yīng)付股利30,000貸：盈余公積-法定盈余公積9,085.6應(yīng)付股利30,000同時(shí)，將“利潤(rùn)分配”科目下其他明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”科目。會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類(lèi)整理?：按業(yè)務(wù)類(lèi)型分類(lèi)，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類(lèi)賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過(guò)科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷(xiāo)?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷(xiāo)待攤費(fèi)用（如開(kāi)辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類(lèi)科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)（借：收入類(lèi)科目，貸：本年利潤(rùn)；借：本年利潤(rùn)，貸：成本費(fèi)用類(lèi)科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤(rùn)，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，妥善保存?zhèn)洳?。附注說(shuō)明?小企業(yè)簡(jiǎn)化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類(lèi)賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動(dòng)化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會(huì)計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對(duì)金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過(guò)網(wǎng)銀查詢到賬款項(xiàng)，核對(duì)付款賬號(hào)及金額，開(kāi)具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過(guò)網(wǎng)銀或支票支付款項(xiàng)（如預(yù)付貨款），核對(duì)賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報(bào)銷(xiāo)與借款處理??費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)需審核支付證明單及發(fā)票，實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)后傳遞憑證至?xí)?jì)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請(qǐng)單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過(guò)企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對(duì)信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開(kāi)具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開(kāi)具時(shí)需注意日期、金額大小寫(xiě)及蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對(duì)應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時(shí)交接給會(huì)計(jì)崗進(jìn)行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對(duì)??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實(shí)一致?。?對(duì)賬與結(jié)賬?定期核對(duì)銀