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文檔簡介
企業成本管理制度1?(一)目的為加強企業成本管理,降低成本費用,提高企業經濟效益和競爭力,特制定本成本管理制度。(二)適用范圍本制度適用于企業內部各部門、各生產經營環節的成本管理活動。(三)基本原則1.成本效益原則在進行成本管理時,應權衡成本與效益的關系,確保成本管理措施能帶來大于成本的效益提升。2.全面性原則涵蓋企業生產經營的全過程,包括產品設計、采購、生產、銷售、售后服務等各個環節,對所有成本進行全面管理。3.責任性原則明確各部門、各崗位在成本管理中的責任,將成本管理目標分解落實到具體責任人,做到責權利相結合。4.科學性原則運用科學的方法和手段進行成本預測、決策、計劃、控制、核算、分析和考核,確保成本管理工作的準確性和有效性。二、成本管理組織與職責(一)成本管理委員會1.組成由企業高層管理人員、各部門負責人等組成。2.職責制定成本管理的方針、政策和目標。審議重大成本管理決策和措施。協調各部門在成本管理工作中的關系。對成本管理工作進行監督和考核。(二)成本管理部門1.設立成本管理部,負責成本管理的日常工作。2.職責制定成本管理制度和流程,并組織實施。開展成本預測、預算編制工作,為企業決策提供成本依據。對成本核算數據進行收集、整理和分析,及時發現成本管理中的問題并提出改進建議。負責成本控制措施的制定與執行,監督各部門成本費用支出。定期組織成本分析會議,通報成本情況,推動成本管理工作持續改進。(三)各部門職責1.生產部門優化生產流程,提高生產效率,降低生產成本。合理安排生產計劃,減少生產過程中的浪費和損耗。控制生產設備的維護和維修成本,提高設備利用率。2.采購部門進行供應商評估和選擇,爭取有利的采購價格和條件。合理控制采購數量和庫存水平,降低采購成本和庫存成本。加強采購合同管理,確保采購物資的質量和交貨期,避免因質量問題導致的成本增加。3.銷售部門制定合理的銷售策略,提高產品銷售量和銷售額。控制銷售費用,如廣告宣傳費、促銷費等,確保費用支出的合理性和有效性。加強客戶管理,減少壞賬損失,降低銷售風險成本。4.研發部門在產品設計階段充分考慮成本因素,優化產品設計,降低產品成本。推動技術創新,提高產品附加值,以成本優勢提升產品競爭力。評估研發項目的成本效益,確保研發投入的合理性。5.人力資源部門合理配置人力資源,控制人工成本,提高勞動生產率。制定員工培訓計劃,提高員工素質和技能,促進企業整體效益提升。做好薪酬管理工作,確保薪酬水平與企業效益和市場水平相適應。三、成本預測與預算(一)成本預測1.預測方法采用定性預測法和定量預測法相結合的方式。定性預測法包括專家意見法、德爾菲法等;定量預測法包括趨勢分析法、本量利分析法等。2.預測內容新產品成本預測:在新產品研發階段,對新產品的成本進行預測,為產品定價和利潤目標設定提供依據。生產經營成本預測:對企業未來一定時期內的生產成本、銷售成本、管理成本等進行預測,以便提前做好成本控制準備。成本變動趨勢預測:分析影響成本的各種因素,預測成本在未來的變動趨勢,為企業決策提供參考。(二)成本預算1.預算編制原則以成本預測為基礎,結合企業的經營目標和發展戰略進行編制。遵循"零基預算"與"滾動預算"相結合的原則,提高預算的準確性和靈活性。各部門的成本預算應相互銜接,形成一個完整的企業成本預算體系。2.預算編制流程成本管理部門根據成本預測結果,結合企業年度經營計劃,制定成本預算草案。將成本預算草案下發至各部門,各部門根據自身業務情況進行細化和調整,形成本部門的成本預算。各部門將調整后的成本預算上報成本管理部門,成本管理部門進行匯總審核,形成企業整體成本預算方案。成本預算方案提交成本管理委員會審議批準后執行。3.預算控制建立成本預算執行監控機制,定期對各部門成本預算執行情況進行檢查和分析。對于預算執行偏差較大的部門,及時查明原因,采取措施進行調整和糾正。根據實際經營情況的變化,適時對成本預算進行調整,確保預算的科學性和有效性。四、成本核算(一)核算對象根據企業生產經營特點和成本管理要求,確定成本核算對象。成本核算對象可以是產品品種、產品批次、生產步驟等。(二)成本項目1.直接材料指構成產品實體的原材料以及有助于產品形成的主要材料和輔助材料。2.直接人工指直接從事產品生產的工人的職工薪酬。3.制造費用指企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用,包括車間管理人員的職工薪酬、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費等。(三)核算方法根據企業的生產特點和管理要求,選擇合適的成本核算方法,如品種法、分批法、分步法等。(四)核算流程1.材料成本核算采購部門將采購發票、入庫單等資料傳遞給財務部門。財務部門根據相關資料,計算材料采購成本,并將材料成本分配到各成本核算對象。2.人工成本核算人力資源部門提供員工考勤記錄、工資計算表等資料給財務部門。財務部門根據這些資料,計算直接人工成本,并按照成本核算對象進行分配。3.制造費用核算各車間將制造費用發生情況進行記錄,并定期匯總上報財務部門。財務部門對制造費用進行歸集和分配,分配方法可以采用生產工時比例法、機器工時比例法等。4.產品成本計算財務部門根據材料成本、人工成本和制造費用的分配結果,計算各成本核算對象的產品成本。(五)成本核算數據管理1.建立成本核算臺賬,詳細記錄成本核算的各項數據,包括材料采購、領用、人工費用、制造費用等。2.定期對成本核算數據進行核對和盤點,確保數據的準確性和完整性。3.妥善保管成本核算相關的憑證、報表等資料,按照會計檔案管理規定進行歸檔保存。五、成本控制(一)采購成本控制1.供應商管理建立供應商評估體系,定期對供應商進行評估,選擇優質供應商。與供應商建立長期穩定的合作關系,爭取有利的采購價格和付款條件。2.采購價格控制定期收集市場價格信息,分析價格變動趨勢,為采購決策提供參考。通過招標、詢價、談判等方式,選擇合適的采購渠道,確保采購價格合理。3.采購數量控制根據生產計劃和庫存情況,合理確定采購數量,避免盲目采購導致庫存積壓。采用經濟訂貨批量模型(EOQ)等方法,優化采購批量,降低采購成本。(二)生產成本控制1.生產流程優化對生產流程進行分析和改進,消除不必要的環節和浪費,提高生產效率。推行精益生產理念,實現生產過程的持續改進。2.生產設備管理加強生產設備的日常維護和保養,確保設備正常運行,降低設備故障率和維修成本。合理安排設備更新和技術改造,提高設備的生產能力和自動化水平。3.物料消耗控制制定物料消耗定額,嚴格控制物料領用數量,避免浪費。加強對物料使用過程的監督和管理,及時發現和糾正浪費行為。(三)銷售成本控制1.銷售費用控制制定銷售費用預算,明確各項銷售費用的支出標準和范圍。對銷售費用進行嚴格審核和控制,確保費用支出合理有效。加強對銷售活動的策劃和管理,提高銷售費用的投入產出比。2.壞賬損失控制建立客戶信用評估體系,對客戶的信用狀況進行評估,合理確定信用額度和信用期限。加強應收賬款的管理,及時催收賬款,降低壞賬損失風險。(四)管理成本控制1.費用審批制度建立嚴格的費用審批流程,明確各項費用的審批權限和審批要求。對費用支出進行嚴格審核,確保費用支出符合企業規定和預算要求。2.辦公費用控制加強辦公用品的采購、領用和管理,降低辦公用品消耗。推廣無紙化辦公,減少紙張、油墨等辦公用品的使用。3.差旅費控制制定差旅費標準,嚴格控制出差人數、出差天數和差旅費支出。加強對差旅費報銷的審核,杜絕不合理的差旅費支出。六、成本分析(一)分析方法1.比較分析法將實際成本與預算成本、歷史成本、同行業先進水平等進行比較,找出差異,分析原因。2.因素分析法確定影響成本的各種因素,分析各因素對成本變動的影響程度。3.比率分析法計算成本相關指標的比率,如成本利潤率、單位成本變動率等,分析成本的合理性和效益性。(二)分析內容1.成本構成分析分析各項成本在總成本中所占的比重,了解成本結構是否合理。2.成本變動分析分析成本在不同時期的變動情況,找出成本變動的原因和趨勢。3.成本效益分析評估成本管理措施對企業經濟效益的影響,分析成本與效益之間的關系。(三)分析報告1.成本管理部門定期撰寫成本分析報告,向成本管理委員會和各部門通報成本情況。2.成本分析報告應包括成本分析的目的、方法、主要內容和結論,提出改進成本管理的建議和措施。七、成本考核(一)考核指標1.成本降低率考核企業成本控制目標的完成情況,計算公式為:成本降低率=(預算成本實際成本)/預算成本×100%。2.單位產品成本考核產品成本的控制水平,計算公式為:單位產品成本=總成本/產品產量。3.成本費用利潤率考核企業成本費用投入的經濟效益,計算公式為:成本費用利潤率=利潤總額/成本費用總額×100%。(二)考核對象成本考核對象為企業內部各部門及相關責任人。(三)考核周期成本考核按年度進行,每年末對各部門和責任人的成本管理工作進行全面考核。(四)考核程序1.成本管理部門根據成本考核指標,收集各部門的成本數據和相關資料。2.對各部門的成本管理工作進行評價,計算考核指標得分。3.根據考核得分,確定各部門和責任人的考核等級,分為優秀、良好、合
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