資金稅務崗面試題及答案姓名：____________________

一、選擇題（每題2分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

2.企業(yè)在計算應納稅所得額時，下列哪項不得扣除？

A.利息費用

B.捐贈支出

C.工資薪金支出

D.稅收滯納金

3.下列哪項屬于企業(yè)所得稅的納稅義務人？

A.個人

B.外國企業(yè)

C.中國企業(yè)

D.外國駐華機構

4.下列哪項不屬于增值稅專用發(fā)票？

A.增值稅普通發(fā)票

B.增值稅專用發(fā)票

C.普通發(fā)票

D.增值稅電子發(fā)票

5.企業(yè)在計算應納稅所得額時，下列哪項屬于稅前扣除項目？

A.財產損失

B.資產減值損失

C.投資損失

D.營業(yè)外支出

6.下列哪項不屬于企業(yè)所得稅的應稅收入？

A.銷售收入

B.營業(yè)外收入

C.資產轉讓收入

D.資產出租收入

7.下列哪項不屬于增值稅的稅率？

A.6%

B.9%

C.13%

D.36%

8.企業(yè)在計算應納稅所得額時，下列哪項屬于應稅收入？

A.資產轉讓收入

B.資產出租收入

C.資產減值損失

D.財產損失

9.下列哪項不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務人？

A.個人

B.外國企業(yè)

C.中國企業(yè)

D.外國駐華機構

10.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

二、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅專用發(fā)票可以用于抵扣進項稅額。（）

2.企業(yè)在計算應納稅所得額時，捐贈支出可以全額扣除。（）

3.企業(yè)在計算應納稅所得額時，工資薪金支出可以全額扣除。（）

4.企業(yè)在計算應納稅所得額時，資產減值損失可以全額扣除。（）

5.企業(yè)在計算應納稅所得額時，財產損失可以全額扣除。（）

三、簡答題（每題5分，共15分）

1.簡述增值稅的征稅范圍。

2.簡述企業(yè)所得稅的納稅義務人。

3.簡述增值稅專用發(fā)票的作用。

四、計算題（每題10分，共20分）

1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，購進原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額15萬元，購進固定資產取得增值稅專用發(fā)票注明稅額10萬元，本月支付水電費5萬元，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額0.3萬元。請計算該企業(yè)本月應繳納的增值稅。

2.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年2月銷售貨物取得含稅銷售額50萬元，購進原材料取得增值稅普通發(fā)票注明稅額2萬元。請計算該企業(yè)本月應繳納的增值稅。

五、論述題（每題10分，共10分）

論述增值稅與營業(yè)稅的主要區(qū)別。

六、案例分析題（每題10分，共10分）

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元，購進原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額40萬元，購進固定資產取得增值稅專用發(fā)票注明稅額20萬元，支付運輸費用取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2萬元。企業(yè)在計算應納稅所得額時，將購進的固定資產折舊計入成本。請分析該企業(yè)在稅務處理上是否存在問題，并說明原因。

試卷答案如下：

一、選擇題答案及解析思路：

1.C（銷售不動產不屬于增值稅的征稅范圍，增值稅主要針對貨物和勞務的銷售。）

2.D（稅收滯納金是因企業(yè)未按時繳納應納稅款而發(fā)生的滯納金，屬于違法行為，不得在計算應納稅所得額時扣除。）

3.C（企業(yè)所得稅的納稅義務人包括在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)，以及在中國境內設立機構、場所但實際管理機構不在中國境內的居民企業(yè)。）

4.A（增值稅專用發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票是普通發(fā)票，兩者不同。）

5.B（稅前扣除項目包括成本、費用、稅金、損失等，捐贈支出和工資薪金支出屬于稅前扣除項目。）

6.A（銷售收入屬于企業(yè)所得稅的應稅收入，而營業(yè)外收入、資產轉讓收入、資產出租收入都屬于應稅收入。）

7.D（36%不屬于增值稅的稅率，增值稅的稅率包括6%、9%、13%等。）

8.A（資產轉讓收入屬于企業(yè)所得稅的應稅收入，而資產出租收入、投資損失、財產損失屬于應稅收入。）

9.A（個人不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務人，企業(yè)所得稅的納稅義務人主要是企業(yè)和組織。）

10.C（普通發(fā)票不屬于增值稅的征稅范圍，增值稅主要針對貨物和勞務的銷售。）

二、判斷題答案及解析思路：

1.正確（增值稅專用發(fā)票可以用于抵扣進項稅額，是增值稅管理的重要組成部分。）

2.錯誤（捐贈支出在企業(yè)所得稅中可以扣除，但有一定的扣除標準。）

3.正確（工資薪金支出是企業(yè)的正常經營成本，可以在計算應納稅所得額時扣除。）

4.錯誤（資產減值損失在企業(yè)所得稅中可以扣除，但有一定的扣除標準。）

5.正確（財產損失在企業(yè)所得稅中可以扣除，但有一定的扣除標準。）

三、簡答題答案及解析思路：

1.增值稅的征稅范圍包括在中國境內銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售服務、無形資產、不動產等行為，以及進口貨物。

2.企業(yè)所得稅的納稅義務人包括在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)，以及在中國境內設立機構、場所但實際管理機構不在中國境內的居民企業(yè)。

3.增值稅專用發(fā)票的作用包括：①作為購貨方抵扣進項稅額的依據(jù)；②作為銷售方開具發(fā)票的憑證；③作為稅務機關進行稅收征管的依據(jù)。

四、計算題答案及解析思路：

1.解析思路：計算增值稅應納稅額，首先計算銷項稅額，再計算進項稅額，最后兩者相減得到應納稅額。

答案：銷項稅額=100萬元×13%=13萬元；進項稅額=15萬元+10萬元+0.3萬元=25.3萬元；應納稅額=銷項稅額-進項稅額=13萬元-25.3萬元=-12.3萬元。該企業(yè)本月應繳納的增值稅為0，且可進行進項稅額的退還。

2.解析思路：計算增值稅應納稅額，由于是小規(guī)模納稅人，按照簡易計稅方法計算。

答案：應納稅額=50萬元÷(1+3%)×3%=1.46萬元。該企業(yè)本月應繳納的增值稅為1.46萬元。

五、論述題答案及解析思路：

論述增值稅與營業(yè)稅的主要區(qū)別：

1.征稅范圍不同：增值稅的征稅范圍較廣，包括貨物、勞務、服務、無形資產、不動產等，而營業(yè)稅的征稅范圍較窄，主要針對服務業(yè)。

2.稅率不同：增值稅實行多檔稅率，而營業(yè)稅實行單一稅率。

3.納稅義務不同：增值稅的納稅義務人是銷售貨物、提供勞務的企業(yè)或個人，而營業(yè)稅的納稅義務人是提供服務的單位或個人。

4.稅負不同：增值稅稅負較輕，有利于促進產業(yè)升級，而營業(yè)稅稅負較重，不利于服務業(yè)的發(fā)展。

六、案例分析題答案及解