PAGEI稅收優惠政策對小微企業效應分析—以X市為例摘要：近年來，在資源配置中市場的作用得到了政府的持續強化，小微企業成為市場經濟中重要的微觀主體。在延續稅收優惠政策的同時，中國政府出臺一系列舉措為社會經濟的有序恢復和復產復工提供了有力保證。本文采用了文獻分析、統計分析和比較分析等方法來研究分析稅收優惠政策如何更好地促進我國小微企業健康發展，并總結出當前小微企業在稅收優惠政策下的受益情況。最后結合新鄉市小微企業發展現狀，得出可以借鑒學習的方面。關鍵詞:小微企業；經濟發展；稅收優惠政策目錄摘要 I一、緒論 1（一）研究背景 1（二）研究意義 11.實踐意義 12.理論意義 1（三）研究方法 21.文獻分析法 22.比較分析法 23.統計分析法 2二、文獻綜述 2（一）國外研究動態 2（二）國內研究動態 3三、核心概念及研究理論基礎 4（一）核心概念 41.小微企業 42.稅收優惠政策 5（二）理論基礎 61.政府干預論 62.增支減稅理論 7四、新鄉市小微企業發展現狀 7（一）新鄉市小微企業發展概況 71.新鄉市社會經濟情況分析 72.新鄉市小微企業發展現狀 7（二）新鄉市小微企業稅收優惠情況 91.小微企業2016-2018年稅收優惠情況 92.小微企業2019年普惠性稅收優惠情況 10五、新鄉市稅收優惠政策助推小微企業效應分析 13（一）稅收營商環境得到優化 13（二）降低稅負及提高利潤 141.新鄉市小微企業稅收優惠政策效應的描述 142.新鄉市主要行業企業所得稅實際稅負分析 16（三）促進產業結構升級 17參考文獻 19一、緒論（一）研究背景小微企業是市場經濟中的主體，在社會各方面都有著不可替代的作用。到2019年，中國規模以上企業總數達到372822個。小微企業在經濟發展、穩定社會、絕對數量上，已經成為了市場的主力軍。小微企業在發展的過程中，自身經營也面臨重重考驗。小微企業在競爭中一直處于劣勢地位，其產品種類單一，產權與經營權集中；市場影響力弱，規模較小；稅負重，融資渠道狹窄，導致其抗風險能力弱，企業生命周期較短。到2020年，受全球疫情的影響，部分企業和行業受到沖擊，尤其是小微企業。盤活解救小微企業，就是在經濟的末端盤活了整個市場經濟，是社會穩定、促進經濟發展的關鍵，而政府通過宏觀調控式的干預，比如在政府干預論中，政府可以干預因市場競爭而受阻礙的小微企業。在增支減稅理論中，同樣提出了對我國小微企業實行稅收優惠政策。（二）研究意義1.實踐意義稅收優惠政策對小微企業的影響從微觀上看激發企業的活力，減輕企業的稅收負擔，擴大生產規模，增加流動資金，增強其盈利能力，改善其財務健康狀況，有利于推進復產復工；從宏觀上看可以增強外資投入到國內市場，塑造良好的營商環境。2.理論意義稅收優惠政策的研究較多，且主要在理論指導方面，稅收優惠政策的實證分析相對較少，而針對市場主體的區域性調查研究有著更加實際的指導意義。稅收優惠政策已實行很多年，特別今年實施大規模的稅收優惠政策，優惠政策實施后的效果受到社會、政府、學者的廣泛關注，通過對新鄉市稅收優惠政策助推小微企業發展進行剖析，調研新鄉市的小微企業，以區域性的視角關注稅收優惠政策運行效果，比較分析政策實施中可能存在的問題，并剖析其原因，提出解決方法，在實際操作具有一定參考意義。（三）研究方法本文主要采用以下三種研究方法：1.文獻分析法首先介紹了小微企業概念和稅收優惠政策基礎理論，分析我國小微企業的發展現狀。通過閱讀大量文獻，查閱中國稅收征管信息系統，新鄉市稅務局各類稅收法規以及相關文件，河南省統計年鑒，河南省統計局相關文件，學習借稅收調研的研究方法，并對我國小微企業及小微企業稅收優惠政策相關內容進行了探討，分析得出產生發展困境的原因，并總結出當前小微企業在稅收優惠政策下的受益情況。2.比較分析法本文在具體分析效應的過程中從橫向和縱向兩個方面來進行剖析，橫向比較不同行業的小微企業在優惠政策中的受益差異情況，并總結出優惠政策的實施效果，縱向比較優惠期的不同政策小微企業的受益變化情況。3.統計分析法本文從河南省統計局網站、新鄉市稅務局網站等收集有關新鄉市稅收優惠政策的相關數據，通過對這些數據來反映新鄉市小微企業發展現狀以及稅收優惠政策帶來的效應，從而進行對策分析。二、文獻綜述（一）國外研究動態經濟學家拉弗提出了增加稅收收入不一定要提高稅率，適度的減稅對增加政府稅收及促進企業發展具有積極影響。HasanRana,JiangYi與RafolsRadineMichelle（2021）通過評估1994年印度政府的一項免稅計劃，采用回歸間斷設計，依次按照1990年代所反映的地區特點連續分級評分，促進123個工業落后地區的制造業發展。TosunMehmetSerkan與YildizSerhat（2020）考察總體稅收政策不確定性對企業層面違約風險的影響，利用過多的債務來增加企業價值，增加財務風險和違約概率。同時也可使企業承擔風險較少，降低債務使用和違約概率，最終發現稅收政策不確定性和企業預期違約概率正相關。國外沒有對小微企業的統一規定，在研究小微企業時主要根據中小企業理論基礎。馬歇爾提出家族化的小型企業沒有先進機器，在家族化小型作坊式企業和現代化生產企業的競爭中缺少優勢，會慢慢被社會淘汰，也提出發展大型企業的同時有必要發展小型企業，大小企業需要共存。TimRiley(2020)通過對小微企業采納的利益與挑戰進行分析，參與者普遍對整合和采用學位學徒制，這種方式對于一些技能短缺和多樣性問題有一定的意義。T.A.Makhubele與C.Nieuwenhuizen（2016）以ABSA企業為例，任務是創造一種有利的環境，支持預付資金和贈款進入小微企業，促進小微企業的可持續發展，調查結果反映了對小微企業的積極影響。（二）國內研究動態從國內方面，有學者關注稅收優惠政策對小微企業效應的影響探究。如張璐(2020)通過小微企業生存現狀進行分析以及對減稅降費標準、內容、意義，提出國家出臺減稅降費政策為小微企業籌資了一定數量的發展資金，降低了小微企業的稅負，提高了企業的經濟效益。邢詩杭(2019)通過減稅降費政策，分析政策對于小微企業融資和發展所帶來的優勢，從而發現減稅降費政策促進了小微企業的發展，成為了企業未來創新和融資的動力源泉。邢魁、黃姝迪(2019)通過實地調研安徽省小微企業中的減稅降費政策的落實情況，尋找減稅降費政策實施的過程中存在的問題，提出給予小微企業更多的融資政策優惠、加大減稅降費政策力度、優化地方財政收入的對策和建議。許世建、張聲雷(2020)從企業稅負感視角切入，對民營小微企業創新投入與減稅降費政策之間的關系展開研究，發現減稅降費政策的普惠性顯著影響民營小微企業稅負感，并呈現出顯著的行業特征。袁玲、徐青(2020)通過對市場微觀主體的相關數據分析，得出微觀視角下實施減稅政策產生的政策效應：降低企業稅費負擔和成本，提升其盈利水平；激勵企業創新，增加研發投入；促進企業增加投資效應。高曉紅（2016）以Q縣為例來分析稅收優惠政策對小微企業的影響，發揮小微企業的優勢，實現產業價值鏈的優化升級。李如雅(2020)以河南省為例通過分析小微企業降稅降費狀況發現國實行的一系列減稅降費優惠政策對于新鄉市小微企業的健康成長確實起到了一定的引領作用。劉軍、鄧建、孫璐(2019)通過對小微企業減稅降費狀況分析得出某些小微企業稅費負擔下降，小微企業減稅幅度大，使得小微企業盈利空間大。姬廣朋（2016）以鄭州市小微企業為例得出，政府的支持政策應該鼓勵小微企業做大、做強，最終發展成具有影響力的大企業。徐琪暉、王欣、王磊(2019)通過對遼寧省丹東市小微企業當前稅收優惠政策落實執行情況進行調查，很多困難問題仍然存在于實體經濟，大部分小微企業對稅收優惠力度仍存在很多的期盼。李惠芹、鐘群(2020)通過新冠疫情背景下對中小微企業實施財稅策的影響分析得出，財稅政策的實施對疫情后續經濟的宏觀調控尤為重要，無疑是中小企業快速復蘇的一劑良藥，在提振經濟，創造更多就業崗位的同時，對財政收支也造成了一定影響，對政府宏觀調控手段提出了更高的要求。覃娟、劉建明(2020)借鑒平衡發展理論，針對小微企業在享受2019年稅收優惠政策中存在的穩預期、穩就業不足問題，政策性原因增稅負、濫用稅收規則等不公問題，提出完善稅制、營造公平稅收環境、針對個性化需求分類施策、精準施策的建議，更好地促進我國小微企業持續健康平衡發展。三、核心概念及研究理論基礎（一）核心概念1.小微企業小微企業的概念是由著名經濟學家郎咸平提出的，是小型企業、低利潤企業、家庭作坊企業和個體工商戶的統稱，劃分標準主要根據企業職工人數、經營收入和資產總額等指標確定。小微企業在稅收上的標準與其他部門標準不同，本文主要采用稅收上的小微企業劃分標準，主要由根據企業所得稅和增值稅確定。根據企業所得稅的征收標準，小微企業是指從事不受國家限制和禁止行業，且同時滿足年應納稅所得額不超過300萬元、職工人數300人以內、總收入5000萬元以內三個條件。2.稅收優惠政策稅收優惠政策是政府為了實現一定時期的社會或經濟目標，通過一定的稅收政策手段，調參市場經濟主體的物質利益、給以強制性刺激，從而在一定程度上干預市場機制運行的一種經濟活動及其準則，企業利潤與稅收負擔是檢驗稅收優惠政策的重要指標。(1)國家層面的稅收優惠政策eq\o\ac(○,1)按20%的一半征收企業所得稅。比如對于一些符合條件的小微企業，可以在征收企業所得稅時減20%的一半，也就是按國家規定企業所得稅的10%收取。eq\o\ac(○,2)發生額的75%稅前加計扣除。研發費用中沒有進入無形資產的部分，可以繼續按照發生額的75%稅前加計扣除。eq\o\ac(○,3)利潤的12%以內的部分可以稅前扣除。對于一些公益性捐贈的支出，利潤的12%以內的部分可以稅前扣除，在以后三年內繼續扣除超過的部分。eq\o\ac(○,4)減免企業所得稅和個稅。獲得的地方政府債券的利息，可以減免企業所得稅和個稅。eq\o\ac(○,5)依次扣減。對服務型企業、商貿企業，與自主就業退役士兵簽訂1年以上期限的勞動合同并繳納社保的，依次扣減城建稅、增值稅、企業所得稅、教育費附加、地方教育附加。eq\o\ac(○,6)免征企業所得稅。符合居民企業之間投資所得的紅利、股息等權益性投資收益可以免征企業所得稅。(2)新鄉市的稅收優惠政策eq\o\ac(○,1)自2017年至2020年底，對金融機構向個體工商戶及小微企業發放小額貸款時取得的利息收入，免征增值稅。eq\o\ac(○,2)自2021年初，新鄉市人民政府為緩解疫情帶來的沖擊，扶持小微企業渡過難關，因此在小微企業扶持政策及稅收補貼政策指出：落實稅收優惠政策，認真執行國家小規模納稅人關于增值稅的稅收優惠政策。2017年以來新鄉市積極響應國家的稅收優惠政策，在一定程度上促進了新鄉小微企業的發展，在新鄉市緩解就業壓力、優化經濟結構、促進經濟增長、維護社會穩定等方面發揮了重要作用。而在2021年出臺的扶持新鄉市小微企業發展的新政策，新政策效果未可知，因為具體數字還未出。(3)稅收優惠政策助推小微企業發展的必要性由于外部和自身因素的影響，小微企業發展速度有所變緩。國家出臺一系列的稅收優惠政策，對減輕企業稅收負擔和促進企業發展都發揮了重要作用。稅收優惠政策對小微企業的投資和生產有很大的調節作用，因此為小微企業提供更加公平的發展環境。政府運用稅收優惠手段改善了小微企業的生存和發展環境，從而影響小微企業經營行為和財務狀況，對小微企業的發展更為公平，與此同時促進小微企業積累資金。eq\o\ac(○,1)對企業的意義企業可以進行經濟行為有效的選擇，提高企業競爭力;企業可支配收入有所增加;企業可以獲得延期納稅的好處;企業可以進行正確投資、經營決策，從而有利于獲得最大化的稅收利益;企業可以避免或減少稅務處罰。eq\o\ac(○,2)對國家的意義可以實現國家稅法的立法意圖，充分發揮稅收杠桿作用；國家稅收政策法規得到落實；可以增加國家外匯收入；可以促進稅收代理業的發展。（二）理論基礎1.政府干預論美國著名經濟學家約瑟夫·斯蒂格利茨提出了政府干預論，政府干預論主要分為兩個部分：政府的經濟職能理論和市場失靈理論。他認為政府干預的主要目的是彌補市場失靈，而傳統的市場失靈理論，在承認市場競爭可以在某些條件下達到帕累托最優的同時，認為市場機制不能解決外部性、壟斷、收入分配和公共物品提供等問題，因此市場信息不對稱使得競爭不平等會而更加嚴重，弱勢的小微企業容易出現發展不協調、盲目性等弊端，政府的有效指導能夠一定程度上克服這種弊端，同時因市場競爭政府可以干預受阻礙的小微企業。2.增支減稅理論著名的經濟學家凱恩斯提出的增支減稅理論。根據這一理論提出了相關政策，稅收優惠政策的提出使得企業的稅收負擔得到緩解，提高企業競爭力。該理論的提出結合了乘數原理和需求管理理論，并且我國對小微企業實行的稅收優惠政策也是以增支減稅理論為依據。四、新鄉市小微企業發展現狀（一）新鄉市小微企業發展概況1.新鄉市社會經濟情況分析新鄉市地處中原地帶，典型的平原地區。近年來，當地企業愈來愈多，而市政府也出臺一系列稅收優惠政策促進當地經濟發展，比如引進適合當地發展的新型工業、現代農業加工企業、持續擴張工業園區。近年來，新鄉市國內生產總值穩步提升，根據河南省統計年鑒顯示：至2019年，新鄉市國內生產總值約為962億元，第二產業約為446.97億元，第三產業約為508.8億元。據此得出新鄉市國內生產總值幾乎都來源于第二產業和第三產業，而第一產業占比相對較少。2.新鄉市小微企業發展現狀小微企業作為促進我國社會經濟發展的主力軍，其數量占全國所有企業數量的百分之九十，尤其是在促進經濟增長，維護社會穩定等方面發揮了不可替代的作用。在稅收政策上給小微企業更多的優惠，不僅不會造成新的不公平，而且還會讓市場公平更加得以體現。通過對目前的數據進行分析，可以看出新鄉市2017-2019年小微企業戶數分別為29414戶，35184戶，44326戶，遍布一二三產業，并且小微企業的戶數每年都在大幅度增加。具體數據詳見下表：圖4-12019年新鄉市小微企業實有戶數通過對新鄉市2019年的數據分析，新鄉市共有小微企業44326戶，其中，批發零售業18651戶，約占總戶數比重42%；制造加工業8902戶，約占總戶數比重20%；服務業10962戶，約占總戶數比重25%；建筑業2,426戶，約占總戶數比重5%。（1）新鄉市小微企業產業分布狀況數據來源：新鄉市稅務局由表4-2可知新鄉市小微企業產業分布并不合理。根據2019年數據統計，分布在第一產業的小微企業有13713戶，占新鄉市小微企業總數的31%，第二產業的小微企業有10962戶，占新鄉市小微企業總數的24.7%，第三產業的小微企業有19651戶，占新鄉市小微企業總數的44.3%。通過數據可以看出，小微企業分布相對比較均勻，第三產業占小微企業總數比例相對較高。結合實際情況我們知道部分小微企業也有轉型升級的想法，但是又因為企業自身因素及市場外部一些制約因素的存在，相當一部分小微企業轉型升級比較困難。目前新鄉市小微企業大多處于低附加值和低價格的傳統發展路徑，這種方式嚴重制約了小微企業的發展，增加了轉型升級的難度，致使小微企業的發展后勁和動力不足。（2）新鄉市小微企業行業分布狀況新鄉市小微企業行業分布不均勻，絕大多數小微企業集中于制造業，零售業和服務業，占到新鄉市所有小微企業數量的67%以上。這類行業的特點多是勞動密集型，所需要的從業人員較多。而總量較少的是信息技術產業和其他新興行業，只占總量的十分之一。在新鄉市很少有小微企業進入金融業、高新技術行業、以及國有壟斷行業。新鄉市小微企業主要集中在勞動密集型行業，勞動密集型行業具有技術要求低，準入門檻低，競爭充分等特點，但由于此行業市場趨于飽和，企業利潤微薄等特點，勞動密集型行業較容易受到外界環境的影響，且多數小微企業缺乏競爭優勢，研發能力弱，仍依賴于傳統生產模式，生存能力較低，有效抵抗市場風險較弱，因此難以在市場競爭中站穩腳步。就目前而言，國內市場經濟不穩定，小微企業最容易受到沖擊。所以政府出臺了以政府干預論為基礎的減稅政策，不僅增加財政收入和外匯收入，實現國家稅法的立法意圖，而且有利于企業正確投資決策，最大化的實現稅收收益，同時企業可支配收入增加，提高企業競爭力，尤其是針對小微企業，最終實現國家與企業的雙贏。（3）新鄉市小微企業生存環境狀況當今經濟市場快速發展的強勁動力主要是小微企業，相對于大中型企業，小微企業存在準入門檻低、人員數量較少、生產規模較小等特點；同時小微企業經營方式靈活、生產成本較低等都為其更好地融入多變的社會主義經濟市場提供了便利的條件。近幾年來，新鄉市推動小微企業的發展，通過提供稅收上門服務設立高新技術開發區等措施，不斷使稅收營商環境得到優化，目的是在為小微企業減輕稅收負擔。（二）新鄉市小微企業稅收優惠情況新鄉市針對小微企業的稅收優惠政策以2019年為分界點，2016-2018年施行普遍的稅收優惠政策，比如降低企業所得稅；而2019年伊始，新鄉市施行普惠性的稅收優惠政策，比如降低企業所得稅以及增值稅等。1.小微企業2016-2018年稅收優惠情況2016-2018年，國家出臺的政策主要是大幅度調整小微企業所得稅方面，與此同時，由于數據的來源性，這一方面主要針對2016-2018年新鄉市小微企業的企所得稅數據作為稅收優惠情況分析。通過對2016-2018年新鄉市小微企業三年的匯算清繳數據整理可得，三年一共減免企業所得稅額124153.14萬元。其中，2016年減免企業所得稅額27101.50萬元，2017年減免企業所得稅38614.92萬元，2018年減免企業所得稅額58436.70萬元，總體來看呈現逐年平穩上升的態勢。圖4-32016-2018年新鄉市小微企業減免企業所得稅額由圖4-3可以看出，在2016年，新鄉市小微企業一共減免的企業所得稅為2.71億元，在2018年一共減免企業所得稅為5.84億元，可見在2016-2018年間，新鄉市小微企業一共減免的企業所得稅額翻了一番。新鄉市減免企業所得稅額的大幅增加，也進一步說明新鄉市政府充分響應國家的精準號召，大力實行稅收優惠政策，目的是使得稅收優惠政策落實到位，使得每一個符合標準的小微企業爭取到應有的優惠。2.小微企業2019年普惠性稅收優惠情況從2019年1月1日起，國家出臺了一系列普惠性的稅收優惠政策，主要是針對小微企業，對企業所得稅與增值稅等都有不同程度的減免。由于數據的來源性，在此只選取了2019年新鄉市地區263戶重點小微企業的稅收優惠數據對新鄉市小微企業進行整體的稅收優惠情況分析。（1）行業分布通過對新鄉市地區的263戶重點小微企業數據進行分析可以看出，這些企業中有123戶為制造業企業，占比46.77%，可見制造業是新鄉市的主要發展行業；房地產企業位居第二，共45戶，占比17.11%。除此之外，其他行業可分為以下幾類：金融行業28戶，占比10.65%；批發和零售行業23戶，占比8.75%；電力、熱力、燃氣及水生產和供應行業19戶，占比7.22%；建筑行業13戶，占比4.94%；采礦行業5戶，占比1.9%；住宿和餐飲行業3戶，占比1.14%；信息傳輸、軟件和信息技術服務行業2戶，占比0.76%；交通運輸、倉儲和郵政行業2戶，占比0.76%。具體數具體數據見下圖：圖4-4263戶重點小微企業行業占比圖通過圖4-4可以明顯看出，在選取的263戶重點小微企業中，制造業戶數占比最大，幾乎占到重點小微企業戶數的一半。可見制造業是新鄉市的主要發展行業，在重點小微企業中有著存在的必要性，同時也可以反映出在整個新鄉市中制造業的地位。（2）減稅情況通過對數據進一步的整理分析可以明顯看出，在2019年中，這些企業受到的稅收優惠總金額合計為18034.45萬元，增值稅一共減免為12753.00萬元，企業所得稅一共減免為3034.65萬元，詳細數據如下：表4-5新鄉市263戶重點企業各行業減稅表單位：萬元數據來源：新鄉市稅務局通過表4-5可以看出，新鄉市幾乎所有行業的小微企業都享受到了稅收優惠政策，各個企業幾乎都感受到了實際繳納的稅額在逐年減少。其中在增值稅中，制造業的稅收優惠依舊是所有行業中最高的，將近0.8億元，而在企業所得稅中，制造業的稅收優惠金額更是穩居第一，稅收優惠金額達到1.2億元左右，可見制造業所享受到的稅收優惠力度之大。而電力、熱力、燃氣及水生產和供應業的稅收優惠金額為0.25億元左右，僅為制造業1/5五、新鄉市稅收優惠政策助推小微企業效應分析實行恰當的稅收優惠政策能夠達到促進產業結構升級、加快當地經濟市場發展、提高小微企業創新能力等目的，與此同時也能夠減輕小微企業生存壓力，為政府的財政收入提供強有力的支持，也就是說雖然政府短期內的財政收入會有所下降，但帶來的財政效果則是長遠的。新鄉市一直積極地響應國家推行的實質性稅收優惠政策，在落實《政府工作報告》中提出了“穩就業、穩金融、穩外貿、穩外資、穩投資、穩預期”的宏觀政策目標，為新鄉市的發展帶來了積極的經濟社會效應。（一）稅收營商環境得到優化大力推進稅收優惠政策肯定對整個經濟市場以及小微企業的發展產生了積極的影響。但是要想對稅收優惠的實際效果進行評估，看稅收優惠是否真正提高了小微企業的實際獲得感，不僅僅要關注稅收優惠政策的規模和力度，良好的營商環境對小微企業也至關重要。在新的稅收優惠政策剛出臺時，大多數納稅人對稅收優惠政策的規定都不太了解，再加上辦理稅收優惠的手續比較復雜，其中一部分的小微企業沒有享受到國家推行的稅收優惠。而從2017年開始，享受稅收優惠的小微企業開始逐年遞增，優惠戶數的占比也在逐年遞增。通過對目前的數據進行分析可以得知，新鄉市2017-2019年小微企業戶數分別是29414戶、35184戶、44326戶，遍布一二三產業，基本覆蓋了全市各個行業，并且小微企業的戶數每年都在大幅上升。圖5-12017-2019年新鄉市小微企業戶數通過圖5-1可以明顯的看出小微企業戶數在逐年增加。新鄉市小微企業戶數不斷的增加存在以下兩個方面的原因：第一，新鄉市積極響應國家的號召，積極落實小微企業的稅收優惠力度，加大對各級區、縣、鎮的制度管理，以至于擴大了稅收優惠的覆蓋范圍。第二，新鄉市稅務局貫徹落實了國務院《優化營商環境條例》，拓展了電子稅務局功能，為符合優惠條件的小微企業提供更加便民的辦理流程。（二）降低稅負及提高利潤1.新鄉市小微企業稅收優惠政策效應的描述稅收負擔以及企業利潤是檢驗稅收優惠政策的重要指標，可以直接反映政策效果以及企業受益情況，通過對2017-2019年新鄉市小微企業主要行業的利潤總額以及企業所得稅稅負情況進行分析，來對新鄉市的稅收優惠政策進行評價說明。通過對比表5-2的統計分析可以看出，制造加工業的利潤總額從2017年的321090.62萬元增至2019年的724926.57萬元，增幅達到125.8%。通過對比表5-3的統計分析可以看出，制造加工業的實際企業所得稅從2017年的97043.14萬元增至2019年的196902.16萬元，增幅達到102.9%。通過對比表5-4的統計分析可以看出，制造加工業的凈利潤從2017年的224047.48萬元增至2019年的528024.41萬元，增幅達到135.7%。可知制造加工業從2017年至2019年利潤總額、實際企業所得稅、凈利潤的增幅都在100%以上，增幅較大。通過對比表5-2的統計分析可以看出，批發零售業的利潤總額從2017年的106735.65萬元增至2019年的169023.81萬元，增幅達到58.4%。通過對比表5-3的統計分析可以看出，批發零售業的實際企業所得稅從2017年的34571.97萬元增至2019年的42948.67萬元，增幅達到24.2%。通過對比表5-4的統計分析可以看出，批發零售業的凈利潤從2017年的72163.68萬元增至2019年的126075.14萬元，增幅達到74.7%。可知批發零售業從2017年至2019年實際企業所得稅增幅較小，新鄉市針對小微企業的稅收優惠政策起到一定的作用。通過對比表5-2的統計分析可以看出，服務業的利潤總額從2017年的167797.84萬元增至2019年的220926.74萬元，增幅達到31.7%。通過對比表5-3的統計分析可以看出，服務業的實際企業所得稅從2017年的52494.63萬元增至2019年的62910.25萬元，增幅達到19.8%。通過對比表5-4的統計分析可以看出，服務業的凈利潤從2017年的115303.21萬元增至2019年的158016.49萬元，增幅達到37%。可知服務業從2017年至2019年實際企業所得稅增幅較小，新鄉市針對小微企業的稅收優惠政策起到一定的作用。通過對比表5-2的統計分析可以看出，建筑業的利潤總額從2017年的87498.51萬元增至2019年的93820.63萬元，增幅達到7.2%。通過對比表5-3的統計分析可以看出，建筑業的實際企業所得稅從2017年的25197.03萬元增至2019年的32531.62萬元，增幅達到29.1%。通過對比表5-4的統計分析可以看出，建筑業的凈利潤從2017年的62301.48萬元降至2019年的61289.01萬元，減幅低至1.6%。可知建筑業從2017年至2019年利潤總額增幅較小、由于新鄉市建筑業市場的飽和以及針對制造加工業服務業等的稅收優惠政策的實施，而針對建筑業并無稅收優惠政策甚至提高稅率，使得建筑業的凈利潤出現小幅度下降的趨勢。制造加工業利潤總額、實際企業所得稅、凈利潤大幅度增長的原因如下：第一、制造加工業與批發零售業、服務業、建筑業相比，財務制度較完善，滿足小微企業可以享受的稅收優惠政策較多。第二、國家出臺一系列稅收優惠政策，新鄉市一直積極響應稅收優惠政策。同時，通過制造加工業利潤總額以及凈利潤大幅度上升等趨勢，可以看出稅收優惠政策著實減輕了制造加工企業的生產成本，減輕了小微企業的生存壓力，從而制造加工企業的盈利水平大幅度提升。2.新鄉市主要行業企業所得稅實際稅負分析根據公式：企業所得稅稅負率=（實際企業所得稅納稅額/利潤總額*100%；現將2017-2019年新鄉市小微企業主要行業企業所得稅稅負率情況列示如下:通過表5-5可以看出，由于2017年稅收優惠政策的優惠覆蓋面比較廣，各行業的企業所得稅稅率在一定程度上處于均衡的狀態。2017-2019年，由于稅收優惠政策制造加工業的企業所得稅率有小幅度下降的趨勢。2018-2019年，批發零售業的企業所得稅稅負率都有較大幅度的降低。2018年的服務業企業所得稅稅負率較上年有大幅上升，原因可能是新鄉市逐漸增強的第三產業，從而導致企業間的競爭壓力加大，最終導致其企業所得稅稅負率也隨之升高。2017-2019年，建筑業的企業所得稅稅負率處于穩定提升的狀態，原因可能是建筑行業穩步提升，以及人們對“家”觀念的重視，最終導致建筑業企業所得稅穩步提升。（三）促進產業結構升級由于數據的來源性，本部分選取了新鄉市263戶重點小微企業2019年度產業的研發投入的相關數據進行整理分析，詳見下表：通過表5-6可以看出，制造業在這263戶重點小微企業中的研發費用是最高的。通過第四章的分析可以得知，制造業在263戶重點企業中的稅收優惠力度是最高的，而企業的研發費用主要花費在研發部門，即研發人員數量增加、技術革新等，這些舉措都可以促進企業產業結構升級，可見新鄉市利用稅收優惠政策而進行的產業結構升級效果較為明顯。近年來國家出臺的一系列稅收優惠政策，在長久的一段時期內會對改善新鄉市經濟結構、拉動新鄉市經濟增長、使新鄉市政府未來取得更多財政收入起到一定的幫助。從短期來看，雖然稅收優惠政策使財政中各種稅收有不同程度的減少，但從長期來看，財政收入增加使得經濟結構得以改善，同時加大投入研發費用，會使企業把注意力更多地放在產品研發上，更有助于企業進行產業結構升級。所以通過一系列合理的稅收優惠政策，增加企業的研發投入、減少企業的稅收來促使企業進行產業結構升級，這一舉動不僅僅是拉動當前新鄉市的經濟增長，更重要的是還能夠推動新鄉市未來的經濟社會發展。參考文獻[1]HasanRana,JiangYi,RafolsRadineMichelle.Place-based