2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計模擬試題解析與答案考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分）1.下列各項中，不屬于會計政策變更的是（）。A.資產減值損失的計算方法B.債務重組收益的確認方法C.固定資產折舊方法的變更D.股本溢價的確認方法2.下列各項中，不屬于會計估計變更的是（）。A.存貨跌價準備的計提比例B.固定資產折舊年限的調整C.壞賬準備的計提比例D.無形資產使用壽命的估計3.甲公司于2019年1月1日購入一臺設備，成本為100萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。2023年1月1日，因技術更新，甲公司決定將該設備的使用年限調整為8年，預計凈殘值為5萬元。下列各項中，甲公司2023年1月1日應作的會計處理是（）。A.借：累計折舊5萬元，貸：固定資產5萬元B.借：累計折舊5萬元，貸：遞延所得稅負債5萬元C.借：固定資產5萬元，貸：累計折舊5萬元D.借：固定資產5萬元，貸：遞延所得稅資產5萬元4.下列各項中，不屬于或有事項的是（）。A.產品質量保證B.訴訟賠償C.虧損合同D.存貨跌價準備5.甲公司因產品質量問題被客戶起訴，預計賠償金額為10萬元。甲公司應如何進行會計處理？（）A.借：營業外支出10萬元，貸：預計負債10萬元B.借：其他應收款10萬元，貸：預計負債10萬元C.借：其他應付款10萬元，貸：預計負債10萬元D.借：管理費用10萬元，貸：預計負債10萬元6.下列各項中，不屬于收入確認條件的是（）。A.商品所有權上的主要風險和報酬已轉移B.收入金額能夠可靠地計量C.與收入相關的經濟利益很可能流入企業D.收入已實現或可實現7.甲公司銷售一批產品，收入金額為100萬元，增值稅稅率為13%。下列各項中，甲公司應確認的收入金額為（）。A.100萬元B.113萬元C.87萬元D.100×（1-13%）萬元8.下列各項中，不屬于非貨幣性資產交換的是（）。A.專利權交換專利權B.固定資產交換長期股權投資C.存貨交換存貨D.無形資產交換固定資產9.甲公司以一臺設備換入一臺新設備，設備原值100萬元，累計折舊30萬元，公允價值為80萬元。甲公司換入的新設備公允價值為90萬元。下列各項中，甲公司應確認的損益為（）。A.資產處置損益10萬元B.資產處置損益-10萬元C.資產處置損益20萬元D.資產處置損益-20萬元10.下列各項中，不屬于費用確認條件的是（）。A.與費用相關的經濟利益很可能流出企業B.費用的發生與收入有關C.費用的發生與成本有關D.費用的發生與負債有關二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分）1.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。A.固定資產折舊方法的變更B.資產減值損失的計算方法C.壞賬準備的計提比例D.股本溢價的確認方法2.下列各項中，屬于會計估計變更的有（）。A.存貨跌價準備的計提比例B.固定資產折舊年限的調整C.壞賬準備的計提比例D.無形資產使用壽命的估計3.下列各項中，屬于或有事項的有（）。A.產品質量保證B.訴訟賠償C.虧損合同D.存貨跌價準備4.下列各項中，屬于收入確認條件的有（）。A.商品所有權上的主要風險和報酬已轉移B.收入金額能夠可靠地計量C.與收入相關的經濟利益很可能流入企業D.收入已實現或可實現5.下列各項中，屬于非貨幣性資產交換的有（）。A.專利權交換專利權B.固定資產交換長期股權投資C.存貨交換存貨D.無形資產交換固定資產6.下列各項中，屬于費用確認條件的有（）。A.與費用相關的經濟利益很可能流出企業B.費用的發生與收入有關C.費用的發生與成本有關D.費用的發生與負債有關7.下列各項中，屬于收入的有（）。A.銷售商品收入B.提供勞務收入C.讓渡資產使用權收入D.利息收入8.下列各項中，屬于費用的有（）。A.銷售費用B.管理費用C.財務費用D.營業外支出9.下列各項中，屬于資產的有（）。A.固定資產B.無形資產C.流動資產D.負債10.下列各項中，屬于負債的有（）。A.短期借款B.應付賬款C.長期借款D.應付債券四、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分）1.會計政策變更是指企業在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法發生的變更。（）2.會計估計變更是指由于資產和負債的當前狀況及預期經濟利益和義務發生了變化，從而對資產或負債的賬面價值或者資產的定期消耗金額進行調整。（）3.企業的財務報表應當真實、公允地反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量。（）4.或有事項是指過去的交易或者事項形成的，其結果須由某些未來事項的發生或不發生才能決定的不確定事項。（）5.企業在編制財務報表時，應當以權責發生制為基礎。（）6.企業的收入應當與相關的成本、費用同時確認。（）7.企業在非貨幣性資產交換中，應以換出資產的賬面價值為基礎進行會計處理。（）8.費用是指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的經濟利益的總流出。（）9.資產是指企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。（）10.負債是指企業過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。（）五、計算分析題（本題型共2題，每題10分，共20分）1.甲公司2019年12月31日購入一臺設備，成本為50萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。2023年12月31日，因技術更新，甲公司決定將該設備的使用年限調整為3年，預計凈殘值為5萬元。要求：（1）計算甲公司2019年至2023年每年計提的折舊金額；（2）計算甲公司2023年12月31日應計提的折舊金額；（3）計算甲公司2023年12月31日固定資產的賬面價值。2.乙公司2019年12月31日應收賬款余額為100萬元，壞賬準備余額為5萬元。2020年12月31日，乙公司應收賬款余額為150萬元，壞賬準備余額為10萬元。要求：（1）計算乙公司2019年12月31日的應收賬款周轉率；（2）計算乙公司2020年12月31日的應收賬款周轉率；（3）計算乙公司2020年12月31日應計提的壞賬準備金額。六、綜合題（本題型共2題，每題15分，共30分）1.丙公司2019年12月31日購入一臺設備，成本為100萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。2023年12月31日，因技術更新，丙公司決定將該設備的使用年限調整為8年，預計凈殘值為5萬元。2024年1月1日，丙公司將該設備出售，取得價款80萬元。要求：（1）計算丙公司2019年至2023年每年計提的折舊金額；（2）計算丙公司2023年12月31日固定資產的賬面價值；（3）計算丙公司2024年1月1日應確認的資產處置損益。2.丁公司2019年12月31日應收賬款余額為200萬元，壞賬準備余額為10萬元。2020年12月31日，丁公司應收賬款余額為250萬元，壞賬準備余額為20萬元。2021年1月1日，丁公司發生一起新的訴訟，預計賠償金額為30萬元。要求：（1）計算丁公司2019年12月31日的應收賬款周轉率；（2）計算丁公司2020年12月31日的應收賬款周轉率；（3）計算丁公司2020年12月31日應計提的壞賬準備金額；（4）計算丁公司2021年1月1日應確認的預計負債金額。本次試卷答案如下：一、單項選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分）1.答案：D解析：股本溢價的確認方法不屬于會計政策變更，而是屬于會計估計變更。2.答案：D解析：無形資產使用壽命的估計屬于會計估計變更，而非會計政策變更。3.答案：C解析：甲公司因技術更新調整設備使用年限和凈殘值，屬于會計估計變更。應借記固定資產5萬元，貸記累計折舊5萬元。4.答案：D解析：或有事項是指不確定事項，而存貨跌價準備是確定事項，不屬于或有事項。5.答案：A解析：甲公司因產品質量問題預計賠償，應確認預計負債，借記營業外支出10萬元，貸記預計負債10萬元。6.答案：D解析：收入確認的四個條件中，收入已實現或可實現是最后一個條件。7.答案：A解析：甲公司銷售商品收入為100萬元，增值稅稅率為13%，則應確認的收入金額為100萬元。8.答案：D解析：無形資產交換固定資產屬于非貨幣性資產交換。9.答案：A解析：甲公司換入的新設備公允價值為90萬元，換出設備的公允價值為80萬元，甲公司應確認的損益為資產處置損益10萬元。10.答案：B解析：費用確認條件中，費用的發生與收入有關，而非與負債有關。二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分）1.答案：AB解析：固定資產折舊方法的變更和資產減值損失的計算方法屬于會計政策變更。2.答案：ABD解析：存貨跌價準備的計提比例、固定資產折舊年限的調整和無形資產使用壽命的估計屬于會計估計變更。3.答案：ABC解析：產品質量保證、訴訟賠償和虧損合同屬于或有事項。4.答案：ABC解析：商品所有權上的主要風險和報酬已轉移、收入金額能夠可靠地計量和與收入相關的經濟利益很可能流入企業屬于收入確認條件。5.答案：ABCD解析：專利權交換專利權、固定資產交換長期股權投資、存貨交換存貨和無形資產交換固定資產均屬于非貨幣性資產交換。6.答案：AB解析：與費用相關的經濟利益很可能流出企業和費用的發生與收入有關屬于費用確認條件。7.答案：ABC解析：銷售商品收入、提供勞務收入和讓渡資產使用權收入屬于收入。8.答案：ABC解析：銷售費用、管理費用和財務費用屬于費用。9.答案：ABC解析：固定資產、無形資產和流動資產屬于資產。10.答案：ABCD解析：短期借款、應付賬款、長期借款和應付債券屬于負債。四、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分）1.答案：√解析：會計政策變更是指企業在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法發生的變更。2.答案：√解析：會計估計變更是指由于資產和負債的當前狀況及預期經濟利益和義務發生了變化，從而對資產或負債的賬面價值或者資產的定期消耗金額進行調整。3.答案：√解析：企業的財務報表應當真實、公允地反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量。4.答案：√解析：或有事項是指過去的交易或者事項形成的，其結果須由某些未來事項的發生或不發生才能決定的不確定事項。5.答案：√解析：企業在編制財務報表時，應當以權責發生制為基礎。6.答案：√解析：企業的收入應當與相關的成本、費用同時確認。7.答案：×解析：企業在非貨幣性資產交換中，應以換出資產的公允價值為基礎進行會計處理。8.答案：√解析：費用是指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的經濟利益的總流出。9.答案：√解析：資產是指企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。10.答案：√解析：負債是指企業過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。五、計算分析題（本題型共2題，每題10分，共20分）1.答案：（1）2019年折舊金額：50萬元/5年=10萬元（2）2020年折舊金額：50萬元/5年=10萬元（3）2021年折舊金額：50萬元/5年=10萬元（4）2022年折舊金額：50萬元/5年=10萬元（5）2023年折舊金額：50萬元/5年=10萬元（6）2023年12月31日應計提的折舊金額：50萬元/5年=10萬元（7）2023年12月31日固定資產的賬面價值：100萬元-10萬元×5年=50萬元2.答案：（1）2019年應收賬款周轉率：200萬元/10萬元=20次（2）2020年應收賬款周轉率：250萬元/10萬元=25次（3）2020年應計提的壞賬準備金額：20萬元-10萬元=10萬元六、綜合題（本題型共2題，每題15分，共30分）1.答案：（1）2019年折舊金額：100萬元/10年=10萬元（2）2020年折舊金額：100萬元/10年=10萬元（3）2021年折舊金額：100