做賬實操1/9會計實操文庫做賬實操-鞋業(yè)有限公司的賬務處理一、原材料采購皮革采購：企業(yè)從供應商處采購制作鞋子的皮革，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款500,000元，增值稅稅額65,000元，款項通過銀行轉賬支付。借：原材料-皮革500,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）65,000貸：銀行存款565,000布料采購：購入用于制作鞋面或內里的布料，發(fā)票注明價款200,000元，增值稅稅額26,000元，款項尚未支付。借：原材料-布料200,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）26,000貸：應付賬款226,000鞋底及配件采購：采購鞋底、鞋帶、鞋扣等配件，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款150,000元，增值稅稅額19,500元，以商業(yè)匯票支付。借：原材料-鞋底及配件150,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）19,500貸：應付票據(jù)169,500二、生產加工領用原材料：本月生產車間領用皮革400,000元、布料180,000元、鞋底及配件130,000元用于鞋子生產。借：生產成本-直接材料710,000貸：原材料-皮革400,000布料180,000鞋底及配件130,000核算人工成本：計算本月生產工人工資80,000元。借：生產成本-直接人工80,000貸：應付職工薪酬80,000分配制造費用：本月歸集的制造費用，包括設備折舊、水電費、車間管理人員工資等共計60,000元，按一定分配方法分攤至產品成本。借：生產成本-制造費用60,000貸：制造費用60,000產品完工入庫：本月生產的鞋子完工，經核算生產成本為850,000元（710,000+80,000+60,000），辦理入庫手續(xù)。借：庫存商品-鞋子850,000貸：生產成本-直接材料710,000直接人工80,000制造費用60,000三、產品銷售銷售鞋子：企業(yè)銷售一批鞋子，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款1,200,000元，增值稅稅額156,000元。客戶支付了800,000元貨款存入銀行，剩余款項暫欠。借：銀行存款800,000應收賬款556,000貸：主營業(yè)務收入-鞋子銷售收入1,200,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）156,000結轉銷售成本：結轉該批鞋子的銷售成本780,000元（假設該批產品成本為780,000元）。借：主營業(yè)務成本-鞋子銷售成本780,000貸：庫存商品-鞋子780,000四、其他業(yè)務研發(fā)費用處理：假設企業(yè)投入120,000元用于新型鞋子研發(fā)項目，其中80,000元符合資本化條件，40,000元不符合資本化條件。不符合資本化條件的費用支出借：研發(fā)支出-費用化支出40,000貸：銀行存款等40,000期末，將費用化支出結轉至管理費用借：管理費用40,000貸：研發(fā)支出-費用化支出40,000符合資本化條件的費用支出借：研發(fā)支出-資本化支出80,000貸：銀行存款等80,000當研發(fā)項目達到預定用途形成無形資產時借：無形資產-新型鞋子技術80,000貸：研發(fā)支出-資本化支出80,000固定資產折舊：企業(yè)擁有生產設備，原值600,000元，預計使用年限10年，預計凈殘值率5%，采用年限平均法計提折舊。每月折舊額計算如下：年折舊額=600,000×(1-5%)÷10=57,000元月折舊額=57,000÷12=4,750元每月計提折舊時借：制造費用4,750貸：累計折舊4,750銷售折扣與折讓：若企業(yè)為鼓勵客戶早日付款，給予客戶2%的現(xiàn)金折扣。客戶在折扣期內支付了剩余貨款（1,200,000+156,000-800,000）×(1-2%)=446,880元。銷售實現(xiàn)時借：應收賬款556,000貸：主營業(yè)務收入-鞋子銷售收入1,200,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）156,000客戶付款時借：銀行存款446,880財務費用10,120（556,000-446,880）貸：應收賬款556,000庫存盤點及處理：期末對庫存鞋子進行盤點，發(fā)現(xiàn)盤虧5雙，成本共計1,000元。經查明，是由于管理不善造成，增值稅稅額130元。借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢1,130貸：庫存商品-鞋子1,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）130經批準后，將待處理財產損溢進行結轉借：管理費用1,130貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢1,130會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經濟業(yè)務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業(yè)的經濟業(yè)務，明細賬用于詳細記錄某一類經濟業(yè)務，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經濟業(yè)務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經濟業(yè)務的發(fā)生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產品的業(yè)務登錄到主營業(yè)務收入明細賬和總賬的“主營業(yè)務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產經營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產經營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費用，計算產品或服務的成本。財產清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對。3.處理清查結果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，調整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調整分錄：在結賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調整，編制調整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結賬：將本期發(fā)生的經濟業(yè)務全部登錄入賬后，結出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務報表：根據(jù)總賬和明細賬的記錄，編制資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務報表。資產負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務處理1.計算稅