做賬實操做賬實操-個稅手續費返還的賬務處理分錄行政事業單位辦稅員領取個稅手續費返還的合規性分析（截至

2025

年

03

月，基于最新財稅政策）一、政策依據與適用范圍手續費返還的法定來源根據《中華人民共和國個人所得稅法》第十七條，扣繳義務人（含行政事業單位）按代扣稅款金額的

2%獲得手續費返還，用途包括提升辦稅能力、獎勵相關辦稅人員

。行政事業單位的特殊性行政事業單位作為法定扣繳義務人，其辦稅人員屬于政策允1

/10做賬實操許的獎勵對象，但需滿足以下條件：獎勵對象為實際參與代扣代繳操作的財務或辦稅人員

；非相關人員（如非財務崗員工）領取獎勵需并入工資薪金繳納個稅

。二、稅務處理要點2

/10個人所得稅免繳情形：若獎勵發放對象為負責代扣代繳的辦稅人員，且符合財稅字〔1994〕20

號規定，暫免征收個人所得稅

。應稅情形：若獎勵發放給非直接參與代扣代繳的行政人員，需按“工資薪金所得”繳納個稅

。增值稅與企業所得稅增值稅：手續費返還屬于“經紀代理服務”，需按

6%繳納增值稅（一般納稅人）或

3%簡易計稅（小規模納稅人）

；企業所得稅：返還收入需并入企業年度收入總額繳納企業所得稅

。三、操作實務與風險提示做賬實操合規發放流程發放依據：需制定內部制度明確獎勵范圍及標準，保留崗位職責證明文件

；會計處理：收到返還時：3

/10借：銀行存款貸：其他收益（或營業外收入）發放獎勵時：借：應付職工薪酬貸：銀行存款風險防范稅務爭議：若稅務機關認定獎勵對象不符合“辦稅人員”范做賬實操圍，可能要求補繳個稅及滯納金

；政策銜接：關注地方性政策（如區域性稅收優惠），避免與全國性法規沖突

。核心結論行政事業單位辦稅員可領取獎勵，但需嚴格限定為實際參與代扣代繳操作的人員

；免稅需滿足條件：僅限直接辦稅人員，且需留存崗位證明備查

；綜合稅負管理：同步完成增值稅、企業所得稅申報，避免單一稅種遺漏風險

。（注：以上內容綜合國家稅務總局及地方政策解釋，具體操作建議與主管稅務機關確認。）會計做賬流程一、原始憑證處理收集與審核：整理發票、收據、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規性（如簽字、金額一致性、稅務監制章等）。分類整理：按業務類型分類，作為做賬憑證編制的依據。二、編制做賬憑證根據原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業務日

期、摘要、科目、金額等信息，需經財務負責人審核簽字。4

/10做賬實操三、登錄賬簿日記賬：按收付做賬憑證登錄現金日記賬和銀行存款日記賬。明細分類賬：根據做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動。總賬：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經濟業務。四、科目匯總與試算平衡定期（如每

5

天、15

天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬。五、期末處理計提與攤銷：計提固定資產折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）。攤銷待攤費用（如開辦費）。稅費處理：根據業務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）。損益結轉：將損益類科目發生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：

本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）。計算并計提企業所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：

本年利潤，貸：所得稅）。5

/10做賬實操六、對賬與結賬對賬：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）。結賬：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區分。七、編制財務報表根據總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現金流量表等，確保數據準確完整。八、納稅申報依據賬簿和報表數據申報增值稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存備查。附注說明小企業簡化處理：業務量較少時可直接根據做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬。信息化管理：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成。出納工作流程一、資金收付管理現金收付6

/10做賬實操收現：根據會計崗提供的收據或發票收款，核對金額、經手人簽名后加蓋財務結算章，登記現金流水賬并傳遞憑證至會計。付現：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后

付款，并在原始憑證上加蓋“現金付訖”章。銀行收付收款：通過網銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據并加蓋“銀行收訖”章。付款：通過網銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領用簿，加蓋“銀行付訖”章。二、日常報銷與借款處理費用報銷整理并粘貼發票、收據等票據，填寫報銷單，經審批后付款并加蓋“現金付訖”或“銀行付訖”章。差旅費報銷需審核支付證明單及發票，實報實銷后傳遞憑證至會計。7

/10做賬實操員工借款現金借款：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現金付訖”章。銀行借款：通過企業網銀轉賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章。三、憑證與票據管理開具與保管管理支票、匯票、收據等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務章+法人章）。收據需區分現金/銀行交易，標注“轉賬”字樣并加蓋對應印章。票據傳遞所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務處理。8

/10做賬實操四、賬務登記與核對9

/10登記日記賬每日根據收付款憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實一致。對賬與結賬定期核對銀行對賬單與日記賬，編制余額調節表。月末結賬時標注“本月合計”，劃紅線區分會計期間。五、其他職責工資發放根據審批后的工資表，通過銀行代發或現金發放工資，并傳遞憑證至