財務會計全套可編輯PPT課件

本課件是可編輯的正常PPT課件目錄contents06所有者權益07收入08費用09利潤10財務報表01總論02流動資產03非流動資產04流動負債05非流動負債本課件是可編輯的正常PPT課件第一章總論

●通過學習財務會計特征等內容的學習，加深對會計職業的認識，增強自覺提升專業知識水平的能力，深刻領悟職業操守的明確內涵和意義。

●通過對“重要性”“謹慎性”“實質重于形式”等會計理念的講解，教師應將這些理念的內涵及其所蘊含的正確的價值觀傳授給學生，深入挖掘專業課程中的思想政治元素，探索專業課程的思想政治建設之路，有效地實現專業知識與思政理論的協同效應。

●眾所周知，“不以規矩，不能成方圓”。財務會計準則是從事財務會計工作的標準和規則。教師通過財務會計準則的講授，使學生深刻理解沒有規矩不成方圓的道理，培養正確的價值觀，增強依法辦事的意識。

學習目標●通過本章的學習，學生應掌握財務會計的特征、財務會計的目標以及財務會計基礎，了解財務會計假設，掌握財務會計要素、會計信息質量要求以及企業會計準則的內容。

思政目標

本課件是可編輯的正常PPT課件企業經營決策與財務會計信息企業的決策依賴于信息的支撐,經營決策的正確與否,取決于會計能否提供可靠、相關的財務信息。財務會計的特征對外提供通用的財務報表以會計準則指導和規范會計行為運用傳統的會計方法和程序組織會計活動財務會計與管理會計的關系財務會計與管理會計的對象基本一致。財務會計與管理會計所應用的原始資料很多是相同的。第一節財務會計基本特征企業會計的分類財務會計成本會計管理會計本課件是可編輯的正常PPT課件向財務會計報告使用者提供有關的會計信息反映企業管理層受托責任履行情況，有助于財務報告使用者作出經濟決策財務狀況經營成果現金流量第二節財務會計基本概念

一、1.財務會計目標財務會計的目標是什么?明確財務會計的目標有何意義?本課件是可編輯的正常PPT課件會計主體持續經營會計分期貨幣計量相互依存第二節財務會計基本概念

一、2.財務會計假設相互補充本課件是可編輯的正常PPT課件第二節財務會計基本概念

二、財務會計基礎A權責發生制以取得收取款項的權利或支付款項的義務為標志來確定本期收入和費用的會計核算基礎收付實現制以現金的實際收付為標志來確定本期收入和支出的會計核算基礎本課件是可編輯的正常PPT課件

凡是當期已經實現的收入和已經發生的或應當負擔的費用,不論款項是否收付,都應當作為當期的收入和費用

凡是不屬于當期的收入和費用,即使款項已在當期收付,也不應當作為當期的收入和費用。

企業在會計確認、計量和報告中應當以權責發生制為基礎。

以權責發生制確認收入與成本費用,能夠準確地反映特定會計期間真實的財務狀況及經營成果。權責發生制凡是當期實際收到的現金收入和發生的支出,均應作為當期的收入和支出凡是不屬于當期的現金收入和支出,均不應作為當期的收入和支出收付實現制兩個凡是：本課件是可編輯的正常PPT課件例1-1M公司為提供安裝修理服務的專業公司。2×21年12月,該公司發生的有關交易或事項(不考慮增值稅)如下:(1)用銀行存款預付2×22年第一季度庫房租金45000元。(2)通過銀行轉賬支付某公司代墊的本年10月的水電費5000元。(3)為顧客提供設備安裝服務收到現金12000元,安裝期限為三個月。截至12月31日已完成安裝任務的1/3。(4)收到甲公司上月所欠的房屋修理費13500元。(5)為乙公司裝修房屋,應收裝修費18000元尚未收到。(6)用現金支付應由本月負擔的職工薪酬36000元。(7)年末,計算本月應交煤氣費4000元,尚未支付;為丙公司裝修房屋已完工(11月開工),確認裝修收入為75000元,已于11月預收;預收丁公司裝修款50000元,預定下月初開始裝修。M公司根據上述資料,分別采用權責發生制和收付實現制確定的該公司2×21年12月經營成果如下:

權責發生制收付實現制收入4000+18000+75000=9700012000+13500+50000=75500費用36000+4000=4000045000+5000+36000=86000收益97000-40000=5700075500-86000=-10500本課件是可編輯的正常PPT課件第二節財務會計基本概念

三、財務會計信息質量要求會計信息質量要求側

重

點可靠性強調真實，根據實際發生的經濟業務進行會計核算相關性強調有用，提供的會計信息應有助于會計信息使用者作出決策可理解性強調明了，會計信息應當清晰明了，方便會計信息使用者理解可比性強調提供的會計信息之間應當互相可比實質重于形式強調按照交易或者事項的經濟實質而不僅是法律形式進行會計確認、計量和報告重要性會計信息應當充分披露與財務狀況、經營成果和現金流量相關的所有重要交易或事項謹慎性強調企業對交易或事項進行會計確認、計量和報告時應當保持應有的謹慎及時性對已發生的交易或者事項，應當及時進行確認、計量和報告，不得提前或者延后本課件是可編輯的正常PPT課件反映財務狀況的會計要素資產1.特征（1）過去的交易或者事項形成的；（2）企業擁有或者控制；（3）預期會給企業帶來經濟利益。2.確認條件符合定義，同時滿足以下兩個條件：（1）與該資源有關的經濟利益很可能流入企業；（2）該資源的成本或價值能夠可靠地計量。第二節財務會計基本概念

四、財務會計要素本課件是可編輯的正常PPT課件反映財務狀況的會計要素負債1.特征（1）過去交易或者事項形成的；（2）現時義務；（3）預期會導致經濟利益流出企業。2.確認條件符合定義，同時滿足以下兩個條件：（1）與該義務有關的經濟利益很可能流出企業；（2）未來流出的經濟利益的金額能夠可靠地計量。第二節財務會計基本概念

四、財務會計要素本課件是可編輯的正常PPT課件反映財務狀況的會計要素所有者權益所有者權益是指企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。所有者權益＝資產－負債

所有者權益的確認和計量主要依賴于資產和負債的確認和計量。

資產＝負債＋所有者權益

第二節財務會計基本概念

四、財務會計要素本課件是可編輯的正常PPT課件第二節財務會計基本概念

四、財務會計要素反映經營成果的會計要素企業一定會計期間的經營成果利潤企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出費用企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入收入本課件是可編輯的正常PPT課件課堂練習1.下列各項中,屬于反映企業經營成果的會計要素有(

)。A.收入 B.費用 C.所有者權益 D.利潤2.權責發生制與收付實現制相比,其主要優點是(

)。A.會計處理手續簡便 B.收支配比,盈虧計算正確C.可以進行賬項調整 D.會計核算形式直觀明了3.財務會計的基本假設有哪些?4.為什么說權責發生制是財務會計的基礎?本課件是可編輯的正常PPT課件在會計要素中，資產、負債和所有者權益三個要素構成一組，形成反映企業特定日期,

財務狀況的平衡公式,即:

資產=負債+所有者權益

收入、費用、利潤三個要素構成另一組,形成反映企業一定期間經營成果的平衡公式,即:

收入-費用=利潤

第二節財務會計基本概念

五、財務會計等式本課件是可編輯的正常PPT課件第三節財務會計基本程序會計基本程序確認填制審核會計憑證計量計量單位實物計量貨幣計量計量屬性歷史成本重置成本可變現凈值現值公允價值記錄會計憑證賬簿報表報告財務報表附注本課件是可編輯的正常PPT課件點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本第四節財務會計準則體系

企業財務會計準則,簡稱企業會計準則,是指企業會計人員從事會計活動所應遵循的規范,是評價、鑒定企業會計工作質量的依據和標準。企業會計準則體系企業會計準則基本準則具體準則應用指南解釋小企業會計準則本課件是可編輯的正常PPT課件課后作業（一）單項選擇1.企業財務會計準則體系中,用以規范企業具體經濟交易或事項的是()。A.基本準則 B.具體準則C.會計準則解釋 D.會計準則應用指南2.權責發生制與收付實現制相比,其主要優點是()。A.會計處理手續簡便 B.收支配比,盈虧計算正確C.可以進行賬項調整 D.會計核算形式直觀明了（二）多項選擇1.下列關于運用會計計量屬性的表述中,正確的有()。A.盤盈固定資產采用的計量屬性為重置成本B.確認存貨資產減值采用可變現凈值計量屬性C.確定非流動資產可收回金額采用現值計量屬性D.期末確認交易性金融資產價值采用歷史成本計量屬性2.按照權責發生制的要求,下列經濟業務應確認為本期收入或費用的有()。A.預收貨款,存入銀行 B.預收財產保險費C.發出產品,貨款已預收 D.確認應付短期借款利息本課件是可編輯的正常PPT課件謝謝觀看本課件是可編輯的正常PPT課件財務會計本課件是可編輯的正常PPT課件目錄contents06所有者權益07收入08費用09利潤10財務報表01總論02流動資產03非流動資產04流動負債05非流動負債本課件是可編輯的正常PPT課件第二章流動資產

學習目標

●通過本章的學習，學生應了解現金的使用范圍，銀行結算賬戶的管理要求、銀行轉賬結算的種類及適用范圍，其他貨幣資金的內容，應收票據的分類，存貨內容以及自制存貨、委托加工存貨的成本構成；熟悉其他應收項目的內容、交易性金融資產的分類和計量屬性，存貨盤盈和盤虧的會計處理；掌握備用金、交易性金融資產、應收賬款、應收票據、壞賬損失備抵法的賬務處理方法；掌握外購存貨成本計價、存貨的賬務處理方法，存貨期末計價與賬務處理方法。

思政目標

●通過流動資產的學習，學生能夠深刻認識加強資產核算的意義，懂得財務人員肩負的重擔，激發加強專業知識學習的熱情，能夠在企業發展和國家建設中發揮自己的聰明才智。

●結合貨幣資金的日常核算，培養學生認真做事、細心謹慎和獨立公正的工作態度。通過介紹支付寶、微信等應用現狀，展現我國作為互聯網應用大國的風采，增強民族自豪感和文化自信。

●通過交易性金融資產的學習，學生要深刻理解金融是宏觀經濟活動的核心，認識交易性金融資產的顯著特點和難點，增強風險意識，培養學生勇于探索、不畏艱難的勇氣和精神。

●結合應收款項壞賬的核算，培養學生的風險意識，引導學生弘揚誠信友善的社會主義核心價值觀，彰顯職業責任，塑造會計精神。

●通過存貨的學習，以藥品、口罩等加工流程為例，結合疫情在全球的傳播以及我國采取的有效防控措施，以及對國際的援助，展現我國社會制度的優越性和大國情懷，增強民族自豪感和自信心。本課件是可編輯的正常PPT課件第一節流動資產概述

流動資產的特點(1)周轉期限短(2)資產價值一次性消耗或轉移(3)流動資產占用數量的波動性流動資產的內容包括貨幣資金、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、應收及預付款項、存貨流動資產的概念(1)預計在一個正常營業周期中變現、出售或耗用(2)為交易目的而持有(3)預計在資產負債表日起一年內(含一年)變現(4)自資產負債表日起一年內,交換其他資產或清償負債的能力不受限制的現金或現金等價物本課件是可編輯的正常PPT課件第二節貨幣資金

一、貨幣資金的內容銀行存款,是指企業存入銀行和其他金融機構的各種存款。其他貨幣資金,是指存放地點和用途都與庫存現金和銀行存款不同的貨幣資金。庫存現金,是指存放于企業財會部門,由出納人員經管的貨幣,包括庫存的人民幣和各種外幣。本課件是可編輯的正常PPT課件第二節貨幣資金

二、庫存現金A(一)現金的使用范圍(1)職工工資、津貼;(2)個人服務報酬;(3)根據國家規定發給個人的各種獎金;(4)各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出;(5)向個人收購農副產品和其他物資的價款;(6)出差人員須隨身攜帶的差旅費;(7)結算起點以下的零星支出;(8)中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。除企業可以使用現金支付的款項中的第(5)、(6)項外,開戶單位支付給個人的款項,超過使用現金限額的部分,應當以支票或者銀行本票支付;確需全額支付現金的,經開戶銀行審核后,予以支付現金。本課件是可編輯的正常PPT課件出納不管賬,會計不收錢第二節貨幣資金

二、庫存現金(二)現金的內部控制1.現金控制的基本原則(1)職能分工。不能兼容的工作分由不同的人來從事。(2)交易分割。即現金收支憑證的審核、款項的收付、賬簿的登記等工作,不得由一人兼管。(3)內部稽核。設置內部稽核人員或單位,對現金的記錄和實際余額加以突擊檢查。2.現金控制的一般程序(1)現金收入的控制。提取現金,應如實寫明用途,由財會部門負責人簽字蓋章,并經開戶銀行審查批準后予以支付。當日現金收入,應于當日送存開戶銀行,當日送存銀行有困難的,由開戶銀行確定送存時間。(2)現金支出的控制。企業使用現金,應嚴格遵守國家規定的現金使用范圍,除規定可用現金支付的項目外,一切款項的收付均應通過銀行轉賬結算。(3)庫存現金限額的控制。日常零星開支所需庫存現金的限額,一般為3~5天的日常零星開支所需庫存現金的數額。邊遠地區和交通不便地區開戶單位的庫存現金限額,可按多于5天但不超過15天日常零星開支的需要確定。本課件是可編輯的正常PPT課件第二節貨幣資金

二、庫存現金(三)現金的賬務處理企業通過設置“庫存現金”賬戶核算庫存現金的收支和結存情況。企業收到現金的主要途徑有:從銀行提取、收取轉賬起點以下的小額銷售款、職工交回差旅費剩余款等。企業收到現金時,借記“庫存現金”賬戶,貸記有關賬戶。企業在現金使用范圍內支付現金時,借記“其他應收款”“材料采購”“管理費用”等賬戶,貸記“庫存現金”賬戶。例1：從開戶銀行提取現金10000元備用。借：庫存現金10000

貸：銀行存款10000本課件是可編輯的正常PPT課件第二節貨幣資金

二、庫存現金(四)庫存現金的清查審批前審批后現金短缺（盤虧）借：待處理財產損溢貸：庫存現金借：其他應收款借：管理費用應由責任人賠償或保險公司賠償無法查明原因的貸：待處理財產損溢現金溢余（盤盈）借：庫存現金

貸：待處理財產損溢借：待處理財產損溢貸：其他應付款應支付給有關人員或單位的貸：營業外收入無法查明原因的本課件是可編輯的正常PPT課件04030201第二節貨幣資金

三、銀行存款

(一)銀行賬戶的設置專用存款賬戶臨時存款賬戶一般存款賬戶基本存款賬戶本課件是可編輯的正常PPT課件第二節貨幣資金

三、銀行存款(二)銀行存款的賬務處理

企業通過設置“銀行存款”賬戶核算銀行存款的收支和結存情況。銀行存款日記賬應按開戶銀行和其他金融機構的名稱、存款種類設置。

企業向銀行或其他金融機構存入款項時,借記“銀行存款”賬戶,貸記有關賬戶;從銀行提取或支出款項時,借記有關賬戶,貸記“銀行存款”賬戶。例2：從開戶銀行提取現金10000元備用。借：庫存現金10000

貸：銀行存款10000本課件是可編輯的正常PPT課件第二節貨幣資金

三、銀行存款(三)銀行存款的清查銀行存款余額調節表銀行存款日記賬（企業）銀行對賬單（銀行）賬面余額：賬面余額：加：銀收企未收加：企收銀未收減：銀付企未付減：企付銀未付調整后余額：調整后余額：企業銀行存款賬面余額至少每月核對一次與銀行對賬單余額之間如有差額，應編制“銀行存款余額調節表”調節，如沒有記賬錯誤，調節后的雙方余額應相等。本課件是可編輯的正常PPT課件例42×21年5月31日,北方公司銀行存款日記賬賬面余額為51400元,而銀行對賬單余額為52100元,經逐筆核對,公司發現有以下未達賬項(不考慮增值稅):(1)28日,送存銀行轉賬支票一張,其票面金額為15000元,銀行尚未入賬。(2)29日,開出現金支票一張,支付費用3500元,銀行尚未收到轉賬支票。(3)委托銀行代收款項12500元,銀行已收款入賬,公司尚未收到銀行收款通知,尚未入賬。(4)銀行代公司支付本月水電費850元、燃氣費650元,銀行已付款入賬,公司尚未收到付款通知。(5)銀行已結算本季度存款利息1200元,公司尚未入賬。根據上述銀行存款收付業務,編制銀行存款余額調節表,如表所示。項目金額項目金額銀行存款日記賬余額加:銀行已收、企業未收的款項

(3)銀行代收銷售款

(5)銀行結算存款利息減:銀行已付、企業未付的款項

(4)銀行代付水費燃氣費51400

125001200

850

650銀行對賬單余額加:企業已收、銀行未收的款項(1)企業送存轉賬支票減:企業已付、銀行未付的款項(2)企業開出現金支票,銀行未支付52100

15000

3500調整后銀行存款余額63600調整后銀行存款余額63600戶名:北方公司2×21年5月31日單位:元本課件是可編輯的正常PPT課件第二節貨幣資金

三、銀行存款(四)銀行轉賬結算方式票據結算非票據結算(1)支票結算方式(2)銀行本票結算方式(3)銀行匯票結算方式(4)商業匯票結算方式(1)委托收款結算方式(2)托收承付結算方式(3)匯兌結算方式

(4)信用卡結算方式本課件是可編輯的正常PPT課件第二節貨幣資金

三、其他貨幣資金(一)其他貨幣資金的內容其他貨幣資金是指企業除庫存現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括：兩銀兩信一外一存銀行匯票存款銀行本票存款信用證保證金存款信用卡存款外埠存款存出投資款本課件是可編輯的正常PPT課件第二節貨幣資金

三、其他貨幣資金(二)其他貨幣資金的賬務處理例5：

2×21年3月5日,M公司申請辦理銀行本票,將銀行存款20000元轉入銀行本票存款。3月15日,M公司使用銀行本票從N公司采購商品付款19210元,其中,商品價款17000元,增值稅2210元,商品已驗收入庫。3月25日,收到N公司退回的銀行本票余款790元,存入銀行。編制如下會計分錄: (1)申請辦理銀行本票時:借：其他貨幣資金—銀行本票存款20000

貸：銀行存款20000(2)購進商品時:借:庫存商品 17000

應交稅費應交增值稅(進項稅額) 2720

貸:其他貨幣資金—銀行本票存款 19210(3)收回多余的銀行本票存款時:借:銀行存款 790

貸:其他貨幣資金—銀行本票存款 790本課件是可編輯的正常PPT課件第三節交易性金融資產一、金融資產的范圍及分類

(一)金融資產的范圍

庫存現金、銀行存款、應收賬款、應收票據、貸款、其他應收款、應收利息、債權投資、股權投資、基金投資及衍生金融資產等統稱為金融資產。(二)金融資產的分類本課件是可編輯的正常PPT課件第三節交易性金融資產一、金融資產的范圍及分類

(三)交易性金融資產的性質

交易性金融資產,是指企業為了近期內出售而持有的金融資產。

通常情況下,企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等,應當劃分為交易性金融資產。

按照企業會計準則的分類,交易性金融資產屬于企業以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

企業持有交易性金融資產的目的并非收取合同現金流量或者既收取合同現金流量又出售資產,而是通過活躍和頻繁的買賣行為即交易性,從價格的短期波動或買賣價差中獲利并實現其目標。

企業在持有交易性金融資產過程中會收取合同現金流量,但其業務模式目標也并非通過既收取合同現金流量又出售金融資產來實現。本課件是可編輯的正常PPT課件“交易性金融資產”賬戶核算企業分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。分別設置“成本”“公允價值變動”等明細賬戶。“投資收益”賬戶核算企業持有交易性金融資產等期間內取得的投資收益以及出售交易性金融資產等實現的投資收益或發生的投資損失。“公允價值變動損益”賬戶核算企業因交易性金融資產等公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失。“應收利息”賬戶核算企業因發放貸款以及各類債權投資等應收取的利息。第三節交易性金融資產二、與交易性金融資產相關的賬戶體系

“應收股利”賬戶核算企業應收取的現金股利和應收取其他單位分配的利潤。本課件是可編輯的正常PPT課件第三節交易性金融資產

三、交易性金融資產的取得

企業取得交易性金融資產時,應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始入賬金額。交易性金融資產的公允價值,應當以市場交易價格為基礎加以確定。企業購入交易性金融資產,應當按照該金融資產取得時的公允價值,借記“交易性金融資產——成本”賬戶,如果購買價格中包括已到期但尚未領取的債券利息或已宣告但尚未發放的現金股利,應借記“應收利息”或“應收股利”賬戶;支付的交易費用(如印花稅、手續費、傭金等),應確認為投資費用,借記“投資收益”賬戶;發生交易費用取得增值稅專用發票的,按其注明的增值稅進項稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”賬戶,按照實際支付的金額,貸記“其他貨幣資金”等賬戶。本課件是可編輯的正常PPT課件例6-12×21年1月15日,M公司從二級市場購入N公司發行的債券408000元(含已到付息期但尚未支取的債券利息8000元),另支付交易手續費6000元,增值稅360元。全部款項以存入證券公司的投資款付訖。該債券面值400000元,剩余期限為2年,票面年利率為4%,每半年付息一次,M公司將其劃分為交易性金融資產。編制如下會計分錄:(1)購入債券時:借:交易性金融資產—成本 400000

應收利息—N公司債券利息 8000貸:其他貨幣資金—存出投資款 408000(2)支付相關交易費用時:借:投資收益 6000

應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 360

貸:其他貨幣資金—存出投資款 6360本課件是可編輯的正常PPT課件第三節交易性金融資產

四、交易性金融資產持有期間的現金股利和利息

例6-2承例6-1，2×21年2月5日,M公司收到該債券2×20年下半年利息8000元,存入銀行。

編制如下會計分錄:借:銀行存款 8000貸:應收利息—N公司債券利息 8000收到支付價款中的股利借：其他貨幣資金貸：應收股利現金股利收益宣告發放企業持有交易性金融資產期間對于被投資單位宣告發放的現金股利，應當確認為應收項目，并計入投資收益借：應收股利

貸：投資收益實際收到借：其他貨幣資金

貸：應收股利本課件是可編輯的正常PPT課件第三節交易性金融資產

五、交易性金融資產的期末計量

上升交易性金融資產公允價值高于賬面余額借：交易性金融資產——公允價值變動

貸：公允價值變動損益下降交易性金融資產公允價值低于賬面余額借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產——公允價值變動例6-3承例6-1,2×21年6月30日,M公司持有債券的公允價值為460000元。12月31日,M公司持有債券的公允價值為440000元。編制如下會計分錄:6月30日，確認M公司的公允價值變動損益時:借:交易性金融資產—公允價值變動 60000貸:公允價值變動損益 6000012月31日，確認M公司的公允價值變動損益時:

借:公允價值變動損益 20000

貸:交易性金融資產—公允價值變動 20000本課件是可編輯的正常PPT課件第三節交易性金融資產

六、交易性金融資產的處置

企業出售交易性金融資產,應當將該金融資產出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認為投資損益。交易性金融資產出售時收到的價款,借：銀行存款（收到的價款）貸：交易性金融資產——成本（賬面余額）貸（或借）：交易性金融資產——公允價值變動根據借貸方差額,貸（或借）：投資收益金融商品轉讓按照賣出價扣除買入價（不需要扣除已宣告未發放現金股利和已到付息期未領取的利息）后的余額作為銷售額計算增值稅，即轉讓金融商品按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額互抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一會計年度。如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額：借：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

貸：投資收益本課件是可編輯的正常PPT課件第三節交易性金融資產

六、交易性金融資產的處置

例6-4承例6-1至例6-3,2×22年1月31日,M公司將債券出售,取得價款468000元,存入銀行。轉讓金融商品適用的增值稅稅率為6%。編制如下會計分錄:（1）處置交易性金融資產:借:銀行存款 468000貸:交易性金融資產成本 400000

公允價值變動 40000

投資收益 28000(2)確認轉讓金融商品應交的增值稅:轉讓金融商品應交增值稅=(468000-400000)÷(1+6%)×6%=3849(元)

借:投資收益 3849

貸:應交稅費—轉讓金融商品應交增值稅 3849本課件是可編輯的正常PPT課件第四節應收及預付款項一、應收賬款

(一)應收賬款的確認與計價應收賬款,是指企業因銷售商品、產品和提供勞務,而應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。按買賣雙方成交時的實際發生額入賬（包括發票金額和代墊運費等）。

在確認應收賬款入賬價值時還考慮折扣因素。商業折扣企業為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除。直接按扣除商業折扣后的價款記賬。現金折扣將扣除折扣前的總金額作為入賬價值，實際發生折扣作為“財務費用”。1/20、3/10、n/30本課件是可編輯的正常PPT課件第四節應收及預付款項一、應收賬款

(一)應收賬款的賬務處理為了反映和監督應收賬款的增減變動及其結存情況，企業應設置“應收賬款”科目，不單獨設置。“預收賬款”科目的企業，預收的賬款也在“應收賬款”科目核算（1）企業銷售商品等發生應收款項時：借：應收賬款貸：主營業務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）借：主營業務成本貸：庫存商品（2）企業代墊付包裝費、運雜費時：借：應收賬款貸：銀行存款（3）收回應收賬款時：借：銀行存款貸：應收賬款本課件是可編輯的正常PPT課件例72×21年5月,M企業根據發生的有關應收賬款的經濟業務,編制相關會計分錄。(1)5日,與N企業簽訂賒銷產品合同,合同規定N企業的付款期為8日交貨物后的30天內,付款條件為“3/20,n/30”,現金折扣按含增值稅的價款計算。當日開出增值稅專用發票,發票上注明的價款為100000元,增值稅額為13000元,共計113000元。根據N企業的經營狀況和信用記錄,估計很可能在20天內結清全部款項。應交增值稅為13000元;很有可能獲得的現金折扣為3390(113000×3%)元;確認的收入金額為96610(100000-3390)元。借:應收賬款 109610

貸:主營業務收入 96610應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 13000(2)18日,N企業支付了109610元,存入銀行。借:銀行存款 109610

貸:應收賬款 109610(3)如果N企業于當月28日前尚未付款,應對已入賬的款項進行相應的調整。借:應收賬款 3390

貸:主營業務收入 3390本課件是可編輯的正常PPT課件第四節應收及預付款項

二、應收票據

(一)應收票據概述應收票據是指企業因銷售商品、提供勞務等而收到的商業匯票。【提示1】商業匯票的付款期限，最長不得超過6個月。【提示2】根據承兌人的不同，商業匯票分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票，不管承兌人是企業還是銀行，均需要通過“應收票據”科目進行核算。本課件是可編輯的正常PPT課件第四節應收及預付款項

二、應收票據

業務賬務處理銷售取得商業匯票

抵付貨款取得商業匯票到期收回票據利息票據貼現

借：應收票據貸：主營業務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）借：應收票據貸：應收賬款借：銀行存款（實際收到的金額）貸：應收票據借：應收票據貸：財務費用借：銀行存款財務費用（差額，或貸方）貸：應收票據本課件是可編輯的正常PPT課件例8

安信公司銷售商品一批,收到票面額為50000元、期限為90天、簽發日為2×21年6月17日的商業匯票一張。當年7月5日,該公司持票向銀行貼現,貼現率為5%。(1)票據為不帶息票據。票據到期日為9月15日;貼現天數為72天(7月5日至9月15日實際天數-1);票據到期值為50000元。貼現息和貼現所得計算結果如下:貼現息=50000×5%÷360×72=500(元)貼現所得=50000-500=49500(元)根據計算結果編制如下會計分錄:借:銀行存款 49500

財務費用 500

貸:應收票據 50000(2)票據為帶息票據,利率為6%。票據到期值=50000×(1+6%÷360×90)=50750(元)貼現息=50750×5%÷360×72=508(元)貼現所得=50750-508=50242(元)根據計算結果編制如下會計分錄:借:銀行存款 50242貸:應收票據某公司 50000

財務費用 242本課件是可編輯的正常PPT課件第四節應收及預付款項

三、其他應收款

（一）其他應收款的內容其他應收款核算企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息等經營活動以外的其他各種應收、暫付的款項。常見的其他應收款核算內容應收的各種賠款、罰款應收出租包裝物租金應向職工收取的各種墊付款存出保證金其他各種應收、暫付款項本課件是可編輯的正常PPT課件第四節應收及預付款項

三、其他應收款

（二）其他應收款的賬務處理例92×21年5月,某企業根據發生的其他應收款業務,編制相關的會計分錄。(1)某職工因工作疏忽,使一批價值為3000元的商品變為廢品。根據規定,該職工應按損失金額的40%賠償。該批廢品回收的材料價值為1500元,其余部分計入管理費用。借:其他應收款某職工 1200

原材料 1500

管理費用 300

貸:庫存商品 3000(2)從N公司租入包裝物一批,以銀行存款向出租方支付押金20000元。借:其他應收款存出保證金 20000

貸:銀行存款 20000(3)收到某職工賠償商品損失款1200元現金。借:庫存現金 1200

貸:其他應收款某職工 1200本課件是可編輯的正常PPT課件第四節應收及預付款項

四、預付賬款

預付賬款,是指企業按照購貨合同的規定預付給供應單位的款項。預付款項情況不多的企業可不設置“預付賬款”賬戶,而將預付的款項直接記入“應付賬款”賬戶的借方。例102×21年10月,M公司從N公司訂購一批生產用原材料,增值稅進項稅額為6500元。按訂貨合同的規定,應先向供貨單位預付貨款20000元,交貨后再補足余款。編制如下會計分錄:

設置“預付賬款”賬戶不設置“預付賬款”賬戶(1)預付貨款:借:預付賬款—N公司20000貸:銀行存款 20000借:應付賬款——N公司 20000

貸:銀行存款 20000(2)收到預訂材料:

借:原材料 50000

應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 6500

貸:預付賬款—N公司56500借:原材料 50000應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 6500貸:應付賬款—N公司 56500(3)補付余款:借:預付賬款—N公司

36500

貸:銀行存款

36500借:應付賬款—N公司

36500

貸:銀行存款 36500本課件是可編輯的正常PPT課件債務人被依法宣告破產、撤銷債務人死亡或被依法宣告死亡、失蹤債務人逾期未履行償債義務,經法院裁決,確實無法清償的應收賬款逾期3年以上仍未收回的應收賬款債務人遭受重大自然災害或意外事故,損失巨大法定機構批準核銷的應收款項第四節應收及預付款項

五、壞賬及其處理（一）壞賬的確認

本課件是可編輯的正常PPT課件第四節應收及預付款項

五、壞賬及其處理(二)壞賬核算的直接轉銷法是指當應收款項確實無法收回時,將壞賬損失直接計入信用減值損失,同時沖銷應收款項,即借記“信用減值損失”賬戶,貸記“應收賬款”等賬戶。例112×21年末,某企業將無法收回的應收賬款30000元確認為壞賬。編制如下會計分錄:借:信用減值損失—壞賬損失 30000

貸:應收賬款 30000本課件是可編輯的正常PPT課件第四節應收及預付款項

五、壞賬及其處理(三)壞賬核算的備抵法是指企業按期估計可能產生的壞賬損失,并將其列入信用減值損失,形成壞賬準備,實際發生壞賬時再沖銷壞賬準備和應收款項。情形賬務處理計提壞賬準備借：信用減值損失貸：壞賬準備沖減多計提的壞賬準備借：壞賬準備貸：信用減值損失實際發生壞賬借：壞賬準備貸：應收賬款已確認并轉銷的應收賬款以后又收回借：應收賬款貸：壞賬準備同時：借：銀行存款貸:應收賬款本課件是可編輯的正常PPT課件第五節存貨

一、存貨概述(一)存貨的概念企業在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。1、持有目的2、存貨所有權小轎車廠冰箱廠存貨固定資產本課件是可編輯的正常PPT課件第五節存貨

一、存貨概述(二)存貨的特點(1)

流動資產;(2)

有形資產;(3)

在一年內能夠有規律地轉換為貨幣資金或其他資產;(4)

最終目的是出售。(1)該項目必須符合存貨的定義。(2)存貨有關的經濟利益很可能流入企業。(3)存貨的成本能夠可靠地計量。(三)存貨的確認本課件是可編輯的正常PPT課件第五節存貨

一、存貨概述(四)存貨的分類存貨分類制造業存貨原材料委托加工材料周轉材料在產品及自制半成品產成品商品流通企業存貨商品材料物資低值易耗品包裝物其他行業存貨物料用品辦公用品家具用具本課件是可編輯的正常PPT課件ABC第五節存貨

一、存貨概述(五)存貨取得的計價存貨應按照實際成本計價。存貨的取得成本包括采購成本、加工成本和其他成本。采購成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費用。其他成本指除采購成本、加工成本以外的,使存貨達到目前場所和狀態所發生的其他支出。本課件是可編輯的正常PPT課件第五節存貨

一、存貨概述(六)存貨發出的計價A方法具體計算個別計價法對原材料逐一辨認,分別按各自購入或取得時的成本計價,以確定發出和結存原材料的實際成本月末一次加權平均法本課件是可編輯的正常PPT課件移動加權平均法先進先出法按庫存中最早取得原材料的成本對發出原材料計價當物價上漲時,會高估企業當期利潤和庫存原材料價值;反之,會低估當期利潤和企業原材料價值。第五節存貨

一、存貨概述(六)存貨發出的計價本課件是可編輯的正常PPT課件第五節存貨

二、原材料(一)原材料的內容原材料指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品,以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。具體包括:原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、燃料等。本課件是可編輯的正常PPT課件第五節存貨

二、原材料(二)原材料收發按實際成本計價單貨同道借：原材料應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款等單到貨未到單到時：借：在途物資應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款等材料驗收入庫時：借：原材料貸：在途物資貨到單未到借：原材料貸：應付賬款—暫估應付賬款本月底先暫估入賬，下月初沖回，再重新按正常程序入賬。本課件是可編輯的正常PPT課件第五節存貨

二、原材料外購原材料短缺或毀損(1)屬于定額內合理的損耗,計入存貨的采購成本,視同提高入庫原材料的單位成本。(2)能確定索賠對象,并向有關單位或責任人索賠時,記入“其他應收款”等賬戶。(3)尚待查明原因和需要報經批準才能轉銷處理的損失借：待處理財產損溢貸：原材料應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）（自然災害等原因除外）查明原因后

借：管理費用（管理不善）營業外支出（非常損失）其他應收款（保險公司或責任人賠償）貸：待處理財產損溢原材料發出借：生產成本

制造費用

銷售費用

管理費用

貸：原材料本課件是可編輯的正常PPT課件第五節存貨

二、原材料(三)原材料收發按計劃成本計價計算公式：發出材料實際成本=發出材料計劃成本±發出材料應分攤的成本差異額發出材料應分攤的成本差異額=發出材料計劃成本×材料成本差異率本月材料成本差異率=(月初結存材料成本差異+本月收入材料成本差異)÷(月初結存材料計劃成本+本月收入材料計劃成本)×100%庫存材料實際成本=庫存材料計劃成本±庫存材料應分攤的成本差異額按實際采購成本借：材料采購（實際成本）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等領用時借：生產成本（計劃成本）貸：原材料（計劃成本）驗收入庫借：原材料（計劃成本）貸：材料采購（實際成本）材料成本差異（差額，或借方）期末結轉差異借：生產成本等貸：材料成本差異（結轉超支差）借：材料成本差異（結轉節約差）貸：生產成本等本課件是可編輯的正常PPT課件第五節存貨三、庫存商品庫存商品的內容企業在正常的經營過程中處于待銷狀態的各種物品。制造業庫存商品企業完成全部生產過程并已驗收入庫,或者可以作為商品對外銷售的產品。本課件是可編輯的正常PPT課件第五節存貨三、庫存商品

(三)商品流通企業庫存商品核算方法計算公式毛利率法本月商品銷售毛利=本月商品銷售收入凈額×上季度實際毛利率(或本季度計劃毛利率)本月商品銷售成本=本月商品銷售收入凈額-本月商品銷售毛利或本月商品銷售成本=本月商品銷售收入凈額×[1-上季度實際毛利率(或本季度計劃毛利率)]售價金額核算法商品進銷差價率=(期初庫存商品進銷差價+當期發生商品進銷差價)÷(期初庫存商品售價+當期發生的商品售價)×100%本期已銷售商品應分攤的進銷差價=本期商品銷售收入×商品進銷差價率期末庫存商品應保留的進銷差價=期末分攤前庫存商品進銷差價-本期銷售商品應分攤的進銷差價本課件是可編輯的正常PPT課件第五節存貨三、庫存商品(四)委托加工物資發出材料借記“委托加工物資”,貸記“原材料”支付加工費用借記“委托加工物資”“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”,貸記“銀行存款”受托方代收代繳的消費稅收回后直接用于銷售的,應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本,借記“委托加工物資”,貸記

“銀行存款”收回后用于連續生產,按規定準予抵扣的,按受托方代收代繳的消費稅,借記“應交稅費——應交消費稅”,貸記

“銀行存款”加工完畢收回物資借記“原材料”“庫存商品”等，貸記“委托加工物資”本課件是可編輯的正常PPT課件第五節存貨四、周轉材料周轉材料概述是指企業能夠多次使用、逐漸轉移其價值但仍然保持其原有形態、不確認為固定資產的材料,如包裝物和低值易耗品等。周轉材料的取得企業購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的周轉材料等,比照原材料取得的核算。本課件是可編輯的正常PPT課件第五節存貨四、周轉材料(三)周轉材料的攤銷一次攤銷法領用周轉材料時,

借記“管理費用”“生產成本”“銷售費用”等,貸記“周轉材料”;周轉材料報廢時,

按其報廢的殘料價值,借記“原材料”等賬戶,貸記“管理費用”“生產成本”“銷售費用”等賬戶。分次攤銷法領用周轉材料時,借記“周轉材料——包裝物”或“低值易耗品——在用”賬戶,貸記“周轉材料——包裝物”或“低值易耗品——在庫”賬戶;攤銷時應按攤銷額,借記“管理費用”“生產成本”“銷售費用”等賬戶,貸記“周轉材料——包裝物”或“低值易耗品——攤銷”賬戶;

報廢時應補提攤銷額,借記“管理費用”“生產成本”“銷售費用”等賬戶,貸記“周轉材料——包裝物”或“低值易耗品——攤銷”賬戶,同時,按報廢的殘料價值,借記“原材料”等賬戶,貸記“管理費用”“生產成本”“銷售費用”等賬戶,并轉銷全部已提攤銷額,借記“周轉材料——包裝物”或“低值易耗品——攤銷”賬戶,貸記“周轉材料——包裝物”或“低值易耗品——在用”賬戶。本課件是可編輯的正常PPT課件第五節存貨四、周轉材料(四)包裝物的出租、出借和出售包裝物出租在包裝物出租期間,企業按租約規定收取租金,并計入其他業務收入。出租期間,包裝物損耗的價值以及由企業負擔的相關維護費用等支出,計入其他業務成本。包裝物出借企業在產品或商品銷售時,將包裝物無償提供給客戶暫時使用,使用完畢退回包裝物。出借包裝物也要收取一定的押金,計入其他應付款;退還押金時轉銷其他應付款。本課件是可編輯的正常PPT課件第五節存貨五、期末存貨清查與計價(一)期末存貨清查情形批準前批準后盤盈借：原材料等貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢貸:管理費用盤虧借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢貸：原材料等貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)借：其他應收款（保險公司或責任人賠償）營業外支出（非常損失）管理費用（管理不善）貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢本課件是可編輯的正常PPT課件(二)期末存貨計價第五節存貨五、期末存貨清查與計價成本與可變現凈值孰低法的基本內容對期末存貨按照成本與可變現凈值兩者之中較低者計價的一種方法存貨可變現凈值的確定可變現凈值=估計售價-進一步加工成本-估計銷售費用-相關稅費成本與可變現凈值比較方法單項比較法、分類比較法和總額比較法成本與可變現凈值孰低法的賬務處理提取和補提存貨跌價準備時,借記“資產減值損失”賬戶,貸記“存貨跌價準備”賬戶;沖回或轉銷存貨跌價損失,做相反會計分錄。企業結轉存貨銷售成本時,對于已計提存貨跌價準備的,借記“存貨跌價準備”賬戶,貸記“主營業務成本”“其他業務成本”等賬戶。本課件是可編輯的正常PPT課件課后作業(一)單項選擇題1.甲工業企業為增值稅一般納稅人。2×21年5月,購進原材料200千克,貨款為6000元,增值稅為780元;發生的保險費為350元,入庫前的挑選整理費用為130元;驗收入庫時發現數量短缺10%,經查,屬于運輸途中合理損耗。甲工業企業的該批原材料實際單位成本為()元。A.32.4B.33.33C.35.28D.362.甲公司將其持有的交易性金融資產全部出售,售價為3000萬元;出售前該金融資產的賬面價值為2800萬元(其中成本為2500萬元,公允價值變動為300萬元)。假定不考慮其他因素,甲公司對該交易應確認的投資收益為()萬元。A.200 B.-200 C.500 D.-500(二)多項選擇題1.下列各項中,會引起應收賬款賬面價值發生變化的有()。A.計提壞賬準備 B.收回應收賬款C.轉銷壞賬準備 D.收回已轉銷的壞賬2.下列各項中,會引起企業期末存貨賬面價值變動的是()。A.已發出商品但尚未確認銷售收入 B.已確認銷售收入但尚未發出商品C.已收到材料但尚未收到發票賬單 D.已收到發票賬單并付款但尚未收到材料本課件是可編輯的正常PPT課件(三)計算分析題2×21年3月至5月,甲上市公司發生的交易性金融資產業務如下:(1)3月1日,向D證券公司劃出投資款10000000元,款項已通過開戶行轉入D證券公司銀行賬戶。(2)3月2日,委托D證券公司購入A上市公司股票100萬股,每股8元,另發生相關交易費用20000元,并將該股票劃分為交易性金融資產。(3)3月31日,該股票在證券交易所的收盤價格為每股7.70元。(4)4月30日,該股票在證券交易所的收盤價格為每股8.10元。(5)5月10日,將所持有的該股票全部出售,所得價款8250000元已存入銀行。假定不考慮相關稅費。要求:逐筆編制甲上市公司上述業務的會計分錄。本課件是可編輯的正常PPT課件謝謝觀看本課件是可編輯的正常PPT課件財務會計本課件是可編輯的正常PPT課件目錄contents06所有者權益07收入08費用09利潤10財務報表01總論02流動資產03非流動資產04流動負債05非流動負債本課件是可編輯的正常PPT課件第三章非流動資產

●通過本章的學習，掌握長期債權投資、長期股權投資賬務處理；掌握固定資產增加、后續支出、處置的賬務處理，熟悉固定資產折舊一些概念，掌握折舊的計算和的賬務處理；熟悉無形資產的內容與特點，掌握無形資產取得、攤銷、處置的賬務處理；熟悉投資性房地產和長期待攤費用的內容，掌握其賬務處理方法；掌握非流動資產減值的概念、確認標準與計價程序、賬務處理以及對減值資產折舊額或推銷額的調整。

學習目標

●教師通過長期投資、非流動資產減值的講解、培養學生要有風險意識風險，提高分析和識別風險能力，立足崗位，協助管理層有效地利用財務會計信息回避、降低各類風險。

●結合馬克思在《資本論》中關于折舊的精辟論述，弘揚馬克思主義精神，培養學生運用馬克思主義的科學立場、方法解決各類理論及實踐問題。

●學習無形資產，要以習近平總書記關于加強知識產權保護工作指示為依據，深刻理解無形資產對企業創新所發揮的重要作用。并結合“華為”創新精神，向學生灌輸愛國情懷，加強對無形資產核算重要性的認識，增強國家的榮譽感和民族自信力，鼓勵學生刻苦學習、努力奮斗。

●應結合中國房地產市場發展狀況，引導學生關心國家大事，培養家國情懷、天下為公的意識。

思政目標本課件是可編輯的正常PPT課件第一節非流動資產概述

非流動資產的特征(1)種類繁多(2)非流動資產的成本應予以資本化,并按期分攤,將攤銷費用列入受益期間利潤表(3)性質各異非流動資產的會計處理過程資本化折舊(攤銷、折耗)減值非流動資產的概念(1)企業全部資產扣除流動資產后的余額(2)超過一年,為企業帶來經濟利益（3）占用資金較多、周轉速度較慢、變現能力較差本課件是可編輯的正常PPT課件第二節長期投資

一、長期投資概述長期投資的目的合理調度和籌劃資金,參與并控制其他企業經營決策,實現某些經營目標(1)長期投資既可以是貨幣性投資,也可以是非貨幣性投資(2)長期投資的時間在一年以上(3)長期投資預期給企業帶來的經濟利益是多方面的長期投資的特點長期投資的分類根據資產負債表列示投資項目的性質不同分類(1)債權投資(2)股權投資根據企業管理金融資產的業務模式和合同現金流量特征分類(1)以攤余成本計量的債權投資。(2)以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的投資。(3)以公允價值計量且其變動計入當期損益的投資。本課件是可編輯的正常PPT課件A第二節長期投資

二、債券投資(一)一般債權投資1.一般債權投資的特征通過擁有足夠的財力資源,在不受外部因素的影響下,將取得的債券持有至到期,并在投資存續期內收取合同現金流量,不準備通過持有并隨時出售獲得整體的投資回報。2.一般債權投資的取得方式及債券溢折價的實質通常情況下,一般債權投資的對象主要是國債、企業債券等。因受債券票面利率、市場利率和債券兌付期的影響,購入債券支付的價款與其票面價值不一定相同。3.一般債權投資取得的賬務處理(1)企業取得未包含債權的一般債權投資。企業購入債券實際支付的價款中若不包含利息,應按該投資的面值,借記“債權投資——成本”賬戶,按實際支付的金額,貸記“銀行存款”等賬戶,按可以抵扣的增值稅進項稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”賬戶,按借貸方差額,借記或貸記“債權投資——利息調整”賬戶。(2)企業取得一般債權投資的同時確認一項債權。購入到期還本付息的債券,其利息不能在一年內收回,

通過“債權投資——應計利息”賬戶核算,并將利息確認為投資成本;購入分期付息、到期還本的債券,其利息在一年以內能夠收回,其性質屬于短期債權,應記入“應收利息”賬戶。本課件是可編輯的正常PPT課件第二節長期投資

二、債券投資4.一般債權投資的利息調整與投資收益的確定(1)利息調整借差與利息調整貸差。企業取得一般債權投資支付的全部價款扣除一次付息債券應計利息后的金額大于債券面值的差額稱為利息調整借差,其數額為債券溢價金額與初始直接費用之和。企業取得長期債權投資支付的全部價款扣除一次付息債券應計利息后的金額小于債券面值的差額稱為利息調整貸差,其數額為債券折價金額減去初始直接費用的差額。(2)利息調整差額的攤銷。本課件是可編輯的正常PPT課件第二節長期投資

二、債券投資5.一般債權投資的收回出售長期債權投資,應按實際收到的金額,借記“銀行存款”等賬戶,按其賬面余額,貸記“債權投資——成本、利息調整、應計利息”賬戶,按借貸方差額,貸記或借記“投資收益”賬戶根據債券發行單位支付利息方式采取以下兩種賬務處理方法,結算收回債券本金和應收利息:(1)在分期(如每半年一次)支付利息方式下,由于利息已于每期收訖并銷賬,投資企業只收到償還債券本金(指債券的票面金額),故僅核銷“債權投資——成本”賬戶即可。(2)在到期一次支付利息方式下,投資企業在債券到期時將收到本金與全部利息,故除核銷“債權投資——成本”賬戶外,同時將“債權投資——應計利息”賬戶一并予以核銷。本課件是可編輯的正常PPT課件

例3-12×19年1月5日,北方公司從活躍市場上購入通達公司同日發行的三年期債券,面值為2000000元,準備將其持有至到期日。債券年利率為6%,采取到期一次還本付息方式支付利息。公司實際支付價款2005300元,其中相關交易費用為5000元,可以抵扣的增值稅稅額為300元。編制如下會計分錄:借:債權投資成本 2000000

利息調整 5000

應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 300貸:銀行存款 20053002×19年4月1日,M公司以銀行存款179000元購入N公司當年1月1日發行、期限為3年、面值為180000元、票面利率為8%的公司債券,該債券于每年6月30日及12月31日付息。M公司另支付購買債券發生的交易費用296元、可以抵扣的增值稅稅額18元。M公司的賬務處理為:應確認的應收利息=180000×8%÷12×3=3600(元)持有至到期投資入賬價值=179000+296-3600=175696(元)應確認的利息調整貸差=180000-175696=4304(元)借:債權投資成本 180000

應收利息-N公司債券利息 3600

應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 18貸:銀行存款 179314

債權投資利息調整 4304本課件是可編輯的正常PPT課件第二節長期投資

二、債券投資(二)其他債權投資其他債權投資是指既可能持有至到期收取合同現金流量,也可能在到期之前出售的債權投資。與長期債權投資業務模式相比,其他債權投資采取以收取合同現金流量和出售金融資產為目標的業務模式,將收取合同現金流量和出售金融資產放到同等地位(通常出售頻率更高、金額更大),以實現滿足日常流動性的需求,維持特定收益率的管理目標。企業取得其他債權投資,應劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。本課件是可編輯的正常PPT課件長期股權投資的類型投資方持有的對聯營企業合營企業子公司的投資初始投資成本的確定實際支付的相關費用、稅金及其他必要支出等計入長期股權投資成本,價款中包含的已宣告但尚未領取的現金股利,作為應收項目單獨核算,不計入長期股權投資成本。第二節長期投資

三、長期股權投資本課件是可編輯的正常PPT課件第二節長期投資

三、長期股權投資(三)長期股權投資損益的確認與計量1.確認長期股權投資損益的成本法例3-82×20年1月5日,華遠公司購入乙公司股份100000股,每股價格為12元,另支付交易費用(不含可抵扣的增值稅)33000元、可抵扣的增值稅2000元,取得乙公司5%的股權,并準備長期持有。2×21年4月,乙公司宣告分派現金股利每股0.30元。華遠公司編制如下會計分錄:(1)2×20年1月5日,取得乙公司股份時:借:長期股權投資-乙公司股票 1233000

應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 2000貸:銀行存款 1235000(2)2×21年4月,乙公司宣告分派股利時:借:應收股利-乙公司 30000(100000×0.30)貸:投資收益 30000本課件是可編輯的正常PPT課件2.確認長期股權投資損益的權益法(1)初始投資成本的調整。(三)長期股權投資損益的確認與計量例3-92×21年1月5日,甲公司以銀行存款17000000元取得聯營企業乙公司25%的股權,能夠對乙公司的財務和經營政策施加重大影響,另支付交易費用(不含增值稅)85000元、可抵扣的增值稅5100元。購買日,乙公司所有者權益均為可辨認凈資產,其賬面價值為60000000元,公允價值為80000000元。根據上述資料,甲公司編制取得長期股權投資、調整初始投資成本的會計分錄如下:借:長期股權投資成本-(乙公司) 17085000

應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 5100

貸:銀行存款 17090100同時:甲公司享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額=80000000×25%=20000000(元)甲公司調增長期股權投資成本=20000000-17000000=3000000(元)借:長期股權投資-成本(乙公司) 3000000貸:營業外收入 3000000或者:借:長期股權投資成本-(乙公司)