做賬實操

1

/9做賬實操-板栗園的賬務處理會計實操文庫一、果園建設階段土地租賃：租賃土地用于建設板栗園，租賃期

10

年，每年租金

30000

元，一次性支付當年租金。借：長期待攤費用

——

土地租賃費

30000貸：銀行存款

30000每月攤銷時：借：生產性生物資產

——

板栗園（土地租賃費）

2500（30000÷12）貸：長期待攤費用

——

土地租賃費

2500板栗樹苗采購：購入板栗樹苗

5000

株，每株單價

10

元，增值稅進項稅額

6500

元（5000×10×13%），款項已付。借：生產性生物資產

——

未成熟板栗樹

50000應交稅費

——

應交增值稅（進項稅額）

6500貸：銀行存款

56500種植及前期培育費用：支付種植工人工資

8000

元，購買肥做賬實操

2

/9料、農藥等花費

5000

元，增值稅進項稅額

650

元，以銀行存款支付。借：生產性生物資產

——

未成熟板栗樹（人工成本）

8000生產性生物資產

——

未成熟板栗樹（肥料、農藥）

5000

應交稅費

——

應交增值稅（進項稅額）

650

貸：銀行存款

13650二、培育管理階段日常養護費用：每年支付板栗園日常養護工人工資

20000

元，購買肥料、農藥等費用

10000

元，增值稅進項稅額

1300

元，通過銀行轉賬支付。借：生產性生物資產

——

未成熟板栗樹（人工成本）20000生產性生物資產

——

未成熟板栗樹（肥料、農藥）

10000

應交稅費

——

應交增值稅（進項稅額）

1300

貸：銀行存款

31300設備購置及折舊（灌溉設備等）：購置灌溉設備花費

20000元，增值稅進項稅額

2600

元，設備預計使用年限

10

年，無殘值，采用直線法折舊。購置設備時：借：固定資產

——

灌溉設備

20000應交稅費

——

應交增值稅（進項稅額）

2600貸：銀行存款

22600會計實操文庫做賬實操

3

/9每年計提折舊時：借：生產性生物資產

——

未成熟板栗樹（設備折舊）

2000（20000÷10）貸：累計折舊

2000板栗樹成熟轉產：經過

3

年培育，板栗樹達到可結果狀態，將未成熟板栗樹轉為成熟生產性生物資產。假設累計成本為

150000

元（包含土地租賃費分攤、樹苗采購、人工、肥料農藥、設備折舊等）。借：生產性生物資產

——

成熟板栗樹

150000

貸：生產性生物資產

——

未成熟板栗樹

150000

三、收獲銷售階段板栗收獲成本核算：在收獲季節，支付采摘工人工資

15000元，購買包裝材料

3000

元，增值稅進項稅額

390

元，以

銀行存款支付。借：農產品

——

板栗

18000應交稅費

——

應交增值稅（進項稅額）

390貸：銀行存款

18390板栗銷售：銷售板栗取得收入

50000

元，增值稅稅率

9%，款項存入銀行。收入金額

=

50000÷(1+

9%)

≈

45871.56

元銷項稅額

=

45871.56×9%

≈

4128.44

元借：銀行存款

50000會計實操文庫做賬實操

4

/9貸：主營業務收入

——

板栗銷售收入

45871.56

應交稅費

——

應交增值稅（銷項稅額）

4128.44

結轉銷售成本：假設銷售的板栗成本為

20000

元（含采摘成本、包裝材料等）。借：主營業務成本

——

板栗銷售成本

20000

貸：農產品

——

板栗

20000

四、其他業務及收支林下經濟收入（假設養殖家禽）：在板栗園開展林下養殖家

禽業務，銷售家禽及蛋類取得收入

10000

元，增值稅稅率9%，款項已收。同時，結轉養殖成本

6000

元。銷售時：借：銀行存款

10900貸：其他業務收入

——

林下養殖收入

9174.31（10000÷

1.09）應交稅費

——

應交增值稅（銷項稅額）

1725.69（9174.31×9%）結轉成本時：借：其他業務成本

——

林下養殖成本

6000貸：庫存商品

——

家禽及蛋類

6000

政府補貼收入：收到政府發放的農業補貼

8000

元，符合不征稅收入條件。借：銀行存款

8000會計實操文庫做賬實操

5

/9貸：遞延收益

——

農業補貼

8000當使用補貼資金用于板栗園相關支出，如購買新型肥料

5000

元時：借：遞延收益

——

農業補貼

5000

貸：營業外收入

——

政府補貼收入

5000

五、財務核算環節計提資產減值準備（假設板栗樹發生減值）：由于病蟲害等

原因，預計板栗樹資產減值

3000

元。借：資產減值損失

——

生產性生物資產減值損失

3000

貸：生產性生物資產減值準備

——

板栗樹

3000期末結轉：結轉收入類科目：借：主營業務收入

——

板栗銷售收入

45871.56

其他業務收入

——

林下養殖收入

9174.31

營業外收入

——

政府補貼收入

5000

貸：本年利潤

59945.87結轉成本費用類科目：借：本年利潤

29000貸：主營業務成本

——

板栗銷售成本

20000

其他業務成本

——

林下養殖成本

6000資產減值損失

——

生產性生物資產減值損失

3000

會計做賬流程會計實操文庫做賬實操

6

/9原始憑證的收集與審核1.

收集原始憑證：原始憑證是經濟業務發生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業務發生或完成情況的憑證，包括發票、收據、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發票等。2.

審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發票上的發票專用章是否清晰、發票金額與實際業務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.

確定會計分錄：根據審核無誤的原始憑證，分析經濟業務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業銷售產品收到貨款，應借記“銀行存款”科

目，貸記“主營業務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.

填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數等內容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋會計實操文庫做賬實操

7

/9章。會計實操文庫賬簿登錄1.

設置賬簿：根據企業的規模和業務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業的經濟業務，明細賬用于詳細記錄某一類經濟業務，日記賬如現金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現金和銀行存款的收支情況。

2.

登錄賬簿：根據記賬憑證，將經濟業務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經濟業務的發生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產品的業務登錄到主營業務收入明細賬和總賬的“主營業務收入”科目下。成本計算與核算1.

確定成本計算對象：根據企業的生產經營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產品品種、批次、步驟等。2.

歸集和分配成本費用：將生產經營過程中發生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產企業，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產品中。3.

計算成本：根據成本計算對象和歸集的成本費用，計算產品或服務的成本。做賬實操

8

/9財產清查1.

確定清查范圍：對企業的各項財產物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.

進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產物資的實存數，并與賬面數進行核對。3.

處理清查結果：對于清查中發現的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規定的程序進行處理，調整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制1.

編制調整分錄：在結賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調整，編制調整分錄，以確保會計信息的準確性