做賬實操1/11會計實操文庫做賬實操-采礦行業(yè)的賬務處理分錄一、資源勘探階段勘探費用支出：企業(yè)支付地質勘探機構對某礦山區(qū)域進行勘探的費用200,000元，以銀行存款支付。借：勘探開發(fā)成本-地質勘探費200,000貸：銀行存款200,000土地使用權獲取：取得用于采礦的土地使用權，支付土地出讓金500,000元，相關手續(xù)費10,000元。借：無形資產-土地使用權510,000貸：銀行存款510,000勘探設備采購：采購用于勘探的設備，如鉆機、探測儀等，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款150,000元，增值稅稅額19,500元，款項已付。借：固定資產-勘探設備150,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）19,500貸：銀行存款169,500二、采礦權取得階段采礦權價款支付：企業(yè)通過競拍取得某礦山的采礦權，支付采礦權價款800,000元。借：無形資產-采礦權800,000貸：銀行存款800,000采礦權相關稅費：繳納取得采礦權過程中的相關稅費，如資源稅、登記費等共計30,000元。借：無形資產-采礦權30,000貸：銀行存款30,000三、礦山建設階段工程物資采購：采購建設礦山所需的建筑材料，如鋼材、水泥等，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款300,000元，增值稅稅額39,000元，款項已付。借：工程物資-建筑材料300,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）39,000貸：銀行存款339,000領用工程物資：建設過程中領用建筑材料成本共計280,000元。借：在建工程-礦山建設280,000貸：工程物資-建筑材料280,000支付工程建設人員薪酬：計算并支付建設期間工程人員工資100,000元。借：在建工程-礦山建設100,000貸：應付職工薪酬100,000支付工程建設其他費用：支付施工水電費、工程監(jiān)理費等共計50,000元。借：在建工程-礦山建設50,000貸：銀行存款50,000工程完工結轉：礦山建設完成并達到預定可使用狀態(tài)，將在建工程結轉至固定資產。假設在建工程總成本為430,000元（280,000+100,000+50,000）。借：固定資產-礦山設施430,000貸：在建工程-礦山建設430,000四、開采生產階段原材料及輔助材料采購：采購開采過程中使用的炸藥、雷管等原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款80,000元，增值稅稅額10,400元，款項已付。同時采購潤滑油等輔助材料，發(fā)票注明價款20,000元，增值稅稅額2,600元，款項已付。采購炸藥、雷管借：原材料-炸藥、雷管80,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）10,400貸：銀行存款90,400采購輔助材料借：原材料-輔助材料20,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）2,600貸：銀行存款22,600領用原材料及輔助材料：本月開采生產領用炸藥、雷管成本70,000元，領用輔助材料成本15,000元。借：生產成本-直接材料85,000貸：原材料-炸藥、雷管70,000輔助材料15,000核算人工成本：計算本月采礦工人工資120,000元。借：生產成本-直接人工120,000貸：應付職工薪酬120,000設備折舊計提：礦山開采設備原值600,000元，預計使用年限8年，預計凈殘值率5%，采用年限平均法計提折舊。每月折舊額計算如下：年折舊額=600,000×(1-5%)÷8=71,250元月折舊額=71,250÷12≈5,937.5元借：生產成本-制造費用5,937.5貸：累計折舊5,937.5計提安全生產費：按照規(guī)定計提安全生產費，本月計提金額為30,000元。借：生產成本-安全生產費30,000貸：專項儲備-安全生產費30,000產品完工入庫：本月開采的礦石完工，經核算生產成本為240,937.5元（85,000+120,000+5,937.5+30,000），辦理入庫手續(xù)。借：庫存商品-礦石240,937.5貸：生產成本-直接材料85,000直接人工120,000制造費用5,937.5安全生產費30,000五、產品銷售階段銷售礦石：企業(yè)銷售一批礦石，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款350,000元，增值稅稅額45,500元。客戶支付了200,000元貨款存入銀行，剩余款項暫欠。借：銀行存款200,000應收賬款195,500貸：主營業(yè)務收入-礦石銷售收入350,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）45,500結轉銷售成本：結轉該批礦石的銷售成本200,000元（假設該批產品成本為200,000元）。借：主營業(yè)務成本-礦石銷售成本200,000貸：庫存商品-礦石200,000六、資源稅及其他稅費繳納資源稅計算與繳納：根據銷售礦石的數量和規(guī)定的資源稅稅率，計算本月應繳納資源稅15,000元，以銀行存款繳納。借：稅金及附加-資源稅15,000貸：應交稅費-應交資源稅15,000借：應交稅費-應交資源稅15,000貸：銀行存款15,000增值稅及其他稅費繳納：計算本月應繳納的增值稅（銷項稅額-進項稅額）及其他稅費，如城市維護建設稅、教育費附加等，并進行繳納。假設本月計算出應繳納增值稅20,000元，城市維護建設稅1,400元（20,000×7%），教育費附加600元（20,000×3%）。計提增值稅及附加稅費借：稅金及附加-城市維護建設稅1,400教育費附加600應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）20,000貸：應交稅費-未交增值稅20,000應交城市維護建設稅1,400應交教育費附加600繳納稅費借：應交稅費-未交增值稅20,000應交城市維護建設稅1,400應交教育費附加600貸：銀行存款22,000七、固定資產處置階段假設企業(yè)將一臺閑置的開采設備出售，售價80,000元，該設備固定資產賬面價值為60,000元（假設已計提折舊30,000元），處置過程中發(fā)生相關稅費及清理費用5,000元。固定資產轉入清理借：固定資產清理60,000累計折舊30,000貸：固定資產-開采設備90,000支付清理費用及稅費借：固定資產清理5,000貸：銀行存款5,000收到處置價款借：銀行存款80,000貸：固定資產清理80,000結轉處置損益處置收益=80,000-60,000-5,000=15,000元借：固定資產清理15,000貸：資產處置損益15,000會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據審核無誤的原始憑證，分析經濟業(yè)務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數等內容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業(yè)的經濟業(yè)務，明細賬用于詳細記錄某一類經濟業(yè)務，日記賬如現金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據記賬憑證，將經濟業(yè)務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經濟業(yè)務的發(fā)生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產品的業(yè)務登錄到主營業(yè)務收入明細賬和總賬的“主營業(yè)務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據企業(yè)的生產經營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產經營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產品中。3.計算成本：根據成本計算對象和歸集的成本費用，計算產品或服務的成本。財產清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產物資的實存數，并與賬面數進行核對。3.處理清查結果：對于清查中發(fā)現的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，調整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調整分錄：在結賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調整，編制調整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結賬：將本期發(fā)生的經濟業(yè)務全部登錄入賬后，結出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務報表：根據總賬和明細賬的記錄，編制資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表。資產負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經營成果，現金流量表反映