企業全面預算管理第一節企業全面預算的分析第二節企業全面預算的考評第七章企業全面預算的分析與考評一、企業全面預算分析的方法

第一節企業全面預算的分析幾種常見的定量分析方法比較分析法比率分析法因素分析法結構比率效率比率相關比率連環替代法差額分析法二、企業全面預算分析的程序

第一節企業全面預算的分析三、企業全面預算分析的具體內容

第一節企業全面預算的分析前述章節編制預算時是以銷售預算為起點，進而編制成本、利潤的預算目標。預算差異分析也將依據這個思路，從銷售收入預算差異分析開始，然后是成本和利潤的差異分析。

（一）銷售收入預算的差異分析

三、企業全面預算分析的具體內容第一節企業全面預算的分析（二）成本預算差異分析1.變動成本差異分析

變動成本差異分析包括直接材料、直接人工和變動制造費用的差異分析三、企業全面預算分析的具體內容第一節企業全面預算的分析（二）成本預算差異分析2.固定成本差異分析

固定制造費用的差異分析與各項變動成本差異分析不同，其分析方法有“二因素分析法”和“三因素分析法”兩種。

（1）二因素分析法固定制造費用耗費差異=固定制造費用實際數-固定制造費用預算數固定制造費用能量差異=固定制造費用預算數-固定制造費用預算成本=固定制造費用預算分配率×生產能力-固定制造費用預算分配率×實際產量預算工時=（生產能力—實際產量預算工時）×固定制造費用預算分配率三、企業全面預算分析的具體內容

第一節企業全面預算的分析（二）成本預算差異分析

2.固定成本差異分析

（2）三因素分析法固定制造費用耗費差異=固定制造費用實際數-固定制造費用預算數固定制造費用閑置能量差異=固定制造費用預算-實際工時×固定制造費用預算分配率=（生產能力—實際工時）×固定制造費用預算分配率固定制造費用效率差異=實際工時×固定制造費用預算分配率-實際產量預算工時×固定制造費用預算分配率=（實際工時—實際產量預算工時）×固定制造費用預算分配率

三、企業全面預算分析的具體內容第一節企業全面預算的分析（三）利潤預算差異分析五、企業全面預算分析報告第一節企業全面預算的分析公司業務、投資和財務預算的明細報告，包含了所有預算科目口徑的預算執行情況的數據公司一般運營管理人員或預算管理人員預算明細差異分析報告預算執行情況匯總分析報告，主要包含公司的財務和主要運營數據以及差異分析公司運營管理中高層管理人員預算匯總分析報告預算執行情況總覽，主要包含公司的KPI、關鍵運營數據和差異分析公司高層管理人員預算執行情況摘要內容報告對象報告類別（一）預算分析報告分類

五、企業全面預算分析報告第一節企業全面預算的分析（二）預算分析報告的內容

影響指標完成情況的內外部因素分析關鍵指標的完成情況分析差異的改進建議及相應對策根據變動情況預測其趨勢及規律預算分析報告的內容上期改進建議執行情況追蹤提出建議少與業務銜接少參與部門少分析原因少預算分析報告重點不突出發現問題少側重大量財務數據五、企業全面預算分析中常見問題第一節企業全面預算的分析一、企業全面預算考評的內容第二節企業全面預算的考評預算考評包括兩方面內容：考核評價制度與獎懲制度的建立與實施。預算考評是預算管理的重要環節，它通常以預算的各項指標為依據，對預算的執行情況進行系統的記錄和計量，并定期編制預算反饋報告，將實際完成情況與預算相比較，借以評價與考核各個責任中心的工作成果，并根據業績考評結果進行經濟和其他方式的獎懲，以促使各責任中心積極糾正行為偏差，完成自己所負的責任。預算考評包括期中預算考評和期末預算考評兩種形式。期中預算考評，是指在預算執行過程中依照企業全面預算內容對預算實際執行情況和預算指標進行考核、比較，發現及分析造成差異的原因，為企業生產經營過程中的糾偏和事中控制提供及時可靠的依據；期末考評是在預算期末對各預算執行主體的預算完成情況進行的分析評價。目前企業的預算考評多以期末預算考評為主（期中預算考評更多地體現在預算控制過程中），期末預算考評又多以成本費用、利潤及投資報酬率等財務指標的考核為主。預算考評應以企業各級預算執行主體為考評對象，以預算目標為考評標準二、企業全面預算考評的程序第二節企業全面預算的考評（一）建立一套科學合理的考核指標體系（二）建立預算考核機構（三）完善考評方法和制度，下發考評通知（四）收集考評所需信息（五）比較預算與實際執行情況，確定預算差異（六）分析差異原因，明確相關經濟責任（七）撰寫預算考評報告，發布考評結果（八）兌現考評結果，做到有獎有罰三、企業全面預算考評中常見問題第二節企業全面預算的考評預算考評沒有與業績薪酬計算體系很好結合預算考評體系不健全預算考評與工作責權脫鉤常見問題本章分別對企業全面預算的分析和考評進行了整體的闡述。首先，介紹了企業全面預算分析常使用的方法，包括定量分析和定性分析；說明了預算分析的具體程序和預算分析報告應該包括的內容；詳細分析了如何分析銷售收入預算、成本預算、銷售費用預算、管理費用預算和利潤預算的差異、具體存在的問題和原因。然后，介紹了企業全面預算考評的內容、具體程序和幾種常用的財務指標和非