理論篇

稅務會計認知稅務會計認知目錄稅收與稅法01涉稅會計科目設置05稅收要素02我國現行稅收法律體系稅務會計03041.熟悉稅收與稅法的概念；2.掌握稅收要素；3.了解我國現行稅收法律體系；4.掌握稅務會計的概念；5.掌握涉稅會計科目設置。培養學生依法納稅。知識目標技能目標思政元素教學目標1.能正確判斷稅收法律關系主體、客體和內容；2.能正確判斷稅收要素；3.能正確判斷稅收實體法和稅收程序法；4.能正確設置涉稅會計科目。目錄稅收與稅法01涉稅會計科目設置05稅收要素02我國現行稅收法律體系稅務會計03041稅收與稅法稅收是指國家為了向社會提供公共產品、滿足社會共同需要、按照法律的規定，參與社會產品的分配、強制、無償取得財政收入的一種規范形式。稅收的特征稅收具有強制性、無償性和固定性的特征。稅法的概念稅法即稅收法律制度，是國家權力機關和行政機關制定的用以調整稅收關系的法律規范的總稱，是國家法律的重要組成部分。稅收法律關系主體客體內容目錄稅收與稅法01涉稅會計科目設置05稅收要素02我國現行稅收法律體系稅務會計0304納稅義務人（以下簡稱“納稅人”），是指納稅主體，是指法律、行政法規規定直接負有納稅義務的單位和個人。征稅對象即納稅客體，是征納雙方權利義務共同指向的客體或標的物。稅率是指納稅人的應納稅額與征稅對象數額之間的比例，是法定的計算應納稅額的尺度。計稅依據又叫稅基，是指據以計算征稅對象應納稅款的直接數量依據，它解決對征稅對象課稅的計算問題，是對課稅對象的量的規定。納稅環節指征稅對象在從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環節。納稅期限是指納稅義務發生后依法繳納稅款的期限。它是稅收強制性、固定性在時間上的體現。納稅地點是指稅法規定納稅人申報納稅的地點。稅收優惠，是指國家運用稅收政策在稅收法律、行政法規中規定對某一部分特定企業和課稅對象給予減輕或免除稅收負擔的一種措施。目錄稅收與稅法01涉稅會計科目設置05稅收要素02我國現行稅收法律體系稅務會計0304稅收程序法體系由稅務機關負責征收的稅種的征收管理由海關負責征收的稅種的征收管理目錄稅收與稅法01涉稅會計科目設置05稅收要素02我國現行稅收法律體系稅務會計0304稅務會計是以國家現行的稅收法律法規為依據，運用會計核算的專門方法，對企業稅款的形成、計算、申報和繳納所引起的資金運動進行連續、系統、全面的核算和監督的一門專業會計。目錄稅收與稅法01涉稅會計科目設置05稅收要素02我國現行稅收法律體系稅務會計03041.通過“應交稅費”科目核算的稅種企業繳納的增值稅、消費稅、企業所得稅、個人所得稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、資源稅、環境保護稅、城鎮土地使用稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加、車輛購置稅、船舶噸稅、印花稅和煙葉稅，應通過“應交稅費”科目。2.不通過“應交稅費”科目核算的稅種因為企業直接的契稅、耕地占用稅和關稅不需要預計應交數的稅金，所以不通過“應交稅費”科目核算。謝謝大家學習任務一增值稅會計核算增值稅稅收要素認知1目錄增值稅的概念01增值稅納稅人02掌握增值稅的概念；掌握增值稅納稅人。合理合法納稅。知識目標技能目標思政元素教學目標能辨析增值稅一般納稅人和小規模納稅人。增值稅的概念增值稅是以單位和個人生產經營過程中取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。增值稅的概念增值稅的特點1、購進扣稅法2、鏈條式的征稅方式3、價外稅4、憑票抵稅目錄增值稅的概念01增值稅納稅人02凡在我國境內銷售貨物、提供加工修理修配勞務、進口貨物以及銷售服務、無形資產、不動產的企業單位及個人，均為增值稅的納稅人。納稅義務人納稅義務人年銷售額：500萬元小組討論問題：請判斷吉祥公司增值稅納稅人身份

。問題：請判斷吉祥公司增值稅納稅人身份

。小組討論編制單位：漢東市吉祥商貿有限公司2021年1-9月

金額單位：人民幣元項目金額一、營業收入1,800,000.00減：營業成本1,151,400.00減：稅金及附加2,632.50減：銷售費用60,000.00減：管理費用

減：財務費用442,686.86

減：資產減值損失加：公允價值變動損益加：投資收益二、營業利潤217,680.64

利

潤

表2021年12月:業務A-1：吉祥公司4季度采取直接收款方式銷售貨物，不含稅銷售金額共計為400000元。小規模納稅人納稅義務人年銷售額：500萬元13%9%6%3%財政部稅務總局關于延續實施應對疫情部分稅費優惠政策的公告財政部稅務總局公告2021年第7號一、《財政部稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》規定的稅收優惠政策，執行期限延長至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。納稅義務人增值稅要素認知2學習任務一增值稅會計核算目錄增值稅的概念0104增值稅納稅人02征稅范圍03稅率與征收率1.掌握增值稅征稅范圍的一般規定和特殊規定；2.掌握增值稅的稅率；3.掌握增值稅的稅收優惠和納稅義務發生時間的規定。1.依法納稅、誠信納稅；2.扶持小微企業，發展民生。知識目標技能目標思政元素教學目標1.能正確判斷經濟業務是否納稅；2.能正確把握納稅義務發生時間。

在中華人民共和國境內銷售貨物或提供加工、修理修配勞務,銷售服務、無形資產或者不動產及進口貨物。一、征稅范圍

（一）增值稅征稅范圍的一般規定貨物1勞務2服務3無形資產4不動產5貨物：指有形動產，包括電力、熱力和氣體。進口貨物，指報關進口的貨物。貨物1勞務：加工、修理修配勞務加工，指受托加工貨物；委托方提供主要原材料，受托方受托加工，代墊輔助材料，收取加工費，加工完的貨物歸委托方所有。修理修配，指對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業務。勞務2交通運輸郵政服務電信服務建筑服務服務3金融服務現代服務生活服務服務31.交通運輸服務，是指利用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業務活動。交通運輸服務陸路運輸服務水路運輸服務航空運輸服務管道運輸服務2.郵政服務郵政普遍服務

函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發行、報

刊發行和郵政匯兌等業務郵政特殊服務

義務兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革

命烈士遺物的寄遞等業務其他郵政服務

郵冊等郵品銷售、郵政代理等業務活動。3.電信服務基礎服務

語音通話服務；出售或出租帶寬、波長等

網絡元素增值服務

短信和彩信服務；電子數據和信息的傳輸

及應用服務；互聯網接入服務；衛星電視

信號落地轉接等。4.建筑服務，是指各類建筑物、構筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業的業務活動。建筑服務工程服務安裝服務修繕服務裝飾服務其他建筑服務5.金融服務貸款服務

貸款是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業務

活動。直接收費金融服務①刷卡手續費收入；②結算手續費；③支票工本費；④基金、賬戶、信托、資產、平臺管理；⑤資金清算、金融支付保險服務

人身保險服務

財產保險服務金融商品轉讓①外匯、有價證券、非貨物期貨；②基金、信托、理財產品；③各種金融衍生品6.現代服務研發和技術服務文化創意服務物流輔助服務租賃服務鑒證咨詢服務廣播影視服務信息技術服務商務輔助服務7.生活服務教育醫療服務文化體育服務旅游娛樂服務餐飲住宿服務居民日常服務無形資產技術商標著作權商譽自然資源使用權其他權益性無形資產銷售無形資產是指轉讓無形資產所有權或者使用權的業務活動。無形資產，是指不具實物形態，但能帶來經濟利益的資產。無形資產4不動產建筑物構筑物銷售不動產是指轉讓不動產所有權的業務活動。不動產，是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產。不動產5貨物1勞務2服務3無形資產4不動產5（二）增值稅征稅范圍的特殊規定1.視同銷售行為視同銷售視同銷售貨物視同銷售服務、無形資產、不動產視同銷售貨物視同銷售貨物的規定：（1）委托他人代銷貨物——代銷中的委托方；（2）銷售代銷貨物——代銷中的受托方；（3）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；北京天津視同銷售北京稅務局天津稅務局視同銷售貨物視同銷售貨物的規定：（1）委托他人代銷貨物——代銷中的委托方；（2）銷售代銷貨物——代銷中的受托方；（3）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；便于稅源監管視同銷售貨物視同銷售貨物的規定：（4）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；外購：含稅分發的，如果不交稅不含稅確保稅負均衡汽車制造廠獎勵員工汽車視同銷售貨物（5）將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者;（6）將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；（7）將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送給他人。堵塞稅收漏洞視同銷售服務、無形資產、不動產1.單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務

但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外2.單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產

但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外3.財政部和國家稅務總局規定的其他情形。向養老院捐贈貨物，交稅向養老院無償提供服務，不交稅2.混合銷售行為一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。所稱從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產、批發或者零售為主，并兼營銷售服務的單位和個體工商戶在內概念2.混合銷售行為購買方銷售方服務和貨物打包銷售，貨物和服務有因果關系和內在聯系貨物和服務向同一家提供，價款向同一家結算概念貨物服務2.混合銷售行為稅務處理混合銷售行為的稅務處理需根據納稅人主要經營范圍確定收入構成1.價款合計，按銷售貨物計稅銷貨方2.價款合計，按銷售服務計稅大華公司2021年6月份共銷售空調8000臺，每臺售價5000元，其中包括每臺的安裝費300元。屬于何種行為？如何納稅？混合銷售大華公司以銷售貨物為主，則發生的混合銷售行為價款合計按銷售貨物計稅。3.兼營行為納稅人兼有銷售貨物、提供勞務、銷售服務無形資產和不動產，適用不同稅率。

納稅人發生應稅銷售行為適用不同稅率或征收率的，應當分別核算適用不同稅率（征收率）的銷售額，未分別核算銷售額的，從高適用稅率（征收率）。兼營行為及稅務處理混合銷售行為兼營行為具體的某項銷售行為經營范圍多元化同時涉及貨物和服務涉及不同稅率的貨物、勞務、服務等貨物和服務有因果關系和內在聯系貨物和服務沒有因果關系價款合計計稅分開核算、分別計稅陽光公司批發銷售卷煙，1月將地下倉庫出租。問：屬于何種行為？如何納稅？兼營行為分開核算時：出租地下倉庫按提供租賃服務繳納增值稅（9%），卷煙銷售額按銷售貨物繳納增值稅（13%）。未分開核算時：全部金額按貨物銷售額計算增值稅（13%）。（三）、納稅義務發生時間

委托代銷：

收到代銷清單

收到全部、部分貨款

發出貨物滿180天的當天

最早原則

發出商品1月1日2月1日銷售銷售時2月1日：銷項稅額=20000×13%=2600（元）3月1日收到清單時3月1日：銷項稅額=10000×13%=1300（元）4月1日1萬案例發出商品1月1日2月1日銷售銷售時2月1日：銷項稅額=20000×13%=2600（元）收款時3月1日：銷項稅額=10000×13%=1300（元）4月1日3月1日1萬案例發出商品1月1日滿180天7月1日：銷項稅額=10000×13%=1300（元）案例銷售方式納稅義務發生時間預收貨款貨物貨物發出的當天租賃服務收到預收款的當天1月1日發出商品2月1日2月1日：銷項稅額=10000×13%=1300（元）收到預收款1萬案例出租汽車1月1日租期：2021年1月1日到12月31日2021年1月1日：銷項稅額=10000×13%=1300（元）收到預收款1萬案例【案例】吉祥公司2021年4季度采取直接收款方式銷售貨物，不含稅銷售金額共計為400,000元，自行開具普通發票。分析：吉祥公司采取直接收款方式進行銷售，因此吉祥公司增值稅的納稅義務發生時間為開具發票的當天。先開發票的，為開具發票的當天?？偨Y二、增值稅稅率和征收率稅率征收率基本稅率3%5%低稅率13%9%6%0%銷售除9%低稅率外貨物加工修理修配13%有形動產的租賃進口除9%低稅率外貨物生活必需品類（1）糧食、食用植物油；（2）自來水、熱水、暖氣、冷氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品（3）食用鹽文化用品類（1）圖書、報紙、雜志（2）音像制品、電子出版物農業生產資料類初級農產品、飼料、化肥、農機、農藥、農膜、二甲醚9%銷售貨物提供交通運輸郵政基礎電信建筑不動產租賃服務轉讓土地使用權9%銷售不動產銷售服務交友基礎房地產增值電信服務金融服務現代服務（租賃服務除外）生活服務轉讓土地使用權以外的其他無形資產標題內容6%銷售服務0%出口貨物、勞務、境內單位和個人發生的跨境應稅行為征收率小規模納稅人的簡易計稅；小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產（動產），適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收；小規模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的除固定資產（動產）以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅；一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅的固定資產（動產），適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅；納稅人（含一般納稅人和小規模納稅人）銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。123453%征收率一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得的不動產選擇簡易計稅方法計稅；房地產開發企業的一般納稅人銷售自行開發的房地產老項目，選擇適用簡易計稅方法；小規模納稅人銷售不動產、出租不動產；一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產；納稅人提供勞務派遣服務，選擇差額納稅的；1234565%一般納稅人提供人力資源外包服務。案例：吉祥公司（小規模納稅人）。問題：請判斷吉祥公司增值稅的征收率。3%包裝食品日用器皿日用雜貨案例：陽光公司（一般納稅人）問題：請判斷陽光公司增值稅稅率和征收率。13%批發卷煙出租2012年3月購置的地下倉庫5%謝謝大家！銷售額與銷項稅學習任務一增值稅會計核算目錄銷項稅的概念01一般銷售額的確定02特殊銷售方式下銷售額的確定03掌握增值稅銷售額的規定；

依法納稅。知識目標技能目標思政元素教學目標能正確計算增值稅的銷項稅。銷項稅=銷售額×稅率一、銷項稅？√增值稅銷售額,是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務,從購買方或承受應稅勞務方收取的全部價款和一切價外費用，但不包括增值稅。二、銷售額的一般規定【案例】甲公司為增值稅一般納稅人，2020年10月，收取不含稅派送收入823.62萬元。甲公司當月上述業務應繳納的增值稅為多少萬元？【解析】不含稅銷售額=823.62（萬元）銷項稅額=823.62×6%=49.42（萬元）二、銷售額的一般規定銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率）二、銷售額的一般規定二、銷售額的一般規定【案例】甲公司為增值稅一般納稅人，2020年10月，收取含稅派送收入823.62萬元。甲公司當月上述業務應繳納的增值稅為多少萬元？【解析】不含稅銷售額=823.62÷（1+6%）=777（萬元）銷項稅額=777×6%=46.62（萬元）二、銷售額的一般規定價外費用，包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。二、銷售額的一般規定【案例】甲公司2020年8月銷售一批貨物，售價100萬元（不含稅），向購買方收取10萬元的手續費。甲公司當月上述業務應繳納的增值稅為多少萬元？【解析】不含稅銷售額=100+10÷（1+13%）=108.85（萬元）銷項稅額=108.85×13%=14.15（萬元）三、視同銷售行為銷售額的確定納稅人發生應稅銷售行為，價格明顯偏低且無正當理由的，或者發生應稅銷售行為無銷售額的，由主管稅務機關按照下列順序核定銷售額。1.按照納稅人最近時期發生同類應稅銷售行為的平均價格確定2.按照其他納稅人最近時期發生同類應稅銷售行為的平均價格確定3.按照組成計稅價格確定

1.核定銷售額的方法有一定的順序，不能跨越次序2.組成計稅價格=銷售額參考自己參考他人人為組合三、視同銷售行為銷售額的確定組成計稅價格組成計稅價格=成本+利潤+消費稅

自產：實際生產成本外購：實際采購成本用成本利潤率表示組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）第二單元介紹例：味全公司贈送給客戶的糕點200盒，該糕點對含稅銷售價格為120元，生產成本為70元/盒；用于市場推廣的100箱新口味餅干無市場價格，市場成本為50元/箱。問該糕點廠向職工發放和無償贈送糕點的行為應如何進行稅務處理？視同銷售行為。征收增值稅糕點銷售額核算順序：同類貨物的平均銷售價格——組成計稅價格糕點銷售額=200×120÷（1+13%）=21238.94元餅干銷售額=組成計稅價格=50×100×（1+10%）=5500元銷項稅款=（21238.94+5500%）×13%=3476.06元銷售額一般規定特殊銷售方式下銷售額核定銷售額折扣銷售以舊換新現金折扣納稅人同類銷售行為平均價其他納稅人同類銷售行為平均價組成計稅價格全部價款和價外費用不含稅銷售額銷項稅額=銷售額×適用稅率謝謝大家！進項稅額的確定學習任務一增值稅會計核算目錄進項稅額的概念01準予抵扣的進項稅02不準抵扣的進項稅03掌握進項稅的概念；掌握進項稅額抵扣的規定。法律敬畏之心；嚴謹踏實的工作態度。知識目標技能目標思政元素教學目標能正確計算抵扣進項稅額。一、進項稅額的確定一般計稅方法：應納增值稅=銷項稅額-進項稅額進項稅額的概念進項稅額是指納稅人購進貨物（勞務）或接受應稅服務等所支付或負擔的增值稅額進項稅額是與銷項稅額對應的概念，一項銷售業務中，銷售方收取的銷項稅額就是購貨方支付的進項稅額。有合法的扣稅憑證銷售方的銷項稅額購買方的進項稅額憑票抵扣增值稅專用發票海關進口增值稅專用繳款書通行費電子普票旅客運輸電子普票農產品銷售發票、農產品收購發票航空運輸電子客票行程單鐵路旅客運輸發票橋閘通行費發票進項稅額憑票抵扣計算抵扣二、進項稅額的確認購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和法定的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：

進項稅額=買價×扣除率（9%）納稅人購進旅客運輸服務，取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%一般納稅人支付的橋閘通行費可抵扣的進項稅=通行費發票上注明的金額/（1+5%）*5%計算抵扣增值稅專用發票海關進口增值稅專用繳款書通行費電子普票旅客運輸電子普票農產品銷售發票、農產品收購發票航空運輸電子客票行程單鐵路旅客運輸發票橋閘通行費發票進項稅額憑票抵扣計算抵扣二、進項稅額的確認用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃、無形資產和不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產和不動產。

三、不得抵扣的進項稅額免稅項目外購項目（進項稅額）無對應銷項稅額?非稅項目職工福利或個人消費簡易計稅項目外購機器設備進項稅50萬元應稅藥品免稅藥品進項稅額不得抵扣進項稅全額抵扣

非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務或者交通運輸服務。

非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務或者交通運輸服務。非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務外購項目（進項稅額）無對應銷項稅額?發生損毀無法銷售非正常損失指因管理不善造成的被盜、霉爛、變質損失；因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形外購煙絲生產假冒偽劣卷煙外購煙絲被沒收，則煙絲的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣假冒卷煙被沒收，則生產卷煙消耗的外購煙絲的進項稅額不得抵扣外購建材建造不動產（泄洪通道）已完工的不動產被依法拆除，則涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣未完工的在建工程被依法拆除，則涉及的進項稅額不得抵扣

非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務或者交通運輸服務。

非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務或者交通運輸服務。非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。財政部和國家稅務總局規定的其他情形

進項稅額抵扣判斷是否是一般納稅人用途去向（生產經營）是否有扣稅憑證總結：謝謝大家！應納稅額計算及案例分析學習任務一增值稅會計核算目錄一般納稅人應納稅額計算及案例分析01小規模納稅人應納稅額計算及案例分析02進口貨物應納稅額計算03掌握一般納稅人的稅額計算；掌握小規模納稅人的稅額計算與稅收優惠。扶持小微企業，共克時艱知識目標技能目標思政元素教學目標能計算應納稅額；能正確進行納稅申報。當期應納稅額當期銷項稅額當期進項稅額進項稅額轉出上期留抵稅額銷項稅1進項稅2進項稅額轉出3留抵稅額4一般計稅一、一般納稅人應納稅額計算及案例分析銷售額開票收入非開票收入銷項稅1開票系統自動匯總獲取計算獲得（包括視同銷售行為）請同學們根據陽光公司相關資料計算陽光公司12月份的銷售額和銷項稅進項稅2進項稅額憑票抵扣計算抵扣勾選認證匯總分析計算請同學們根據陽光公司相關資料計算陽光公司12月份的進項稅額進項稅額可抵扣計算抵扣不可抵扣當期不計算進項稅額轉出進項稅額轉出3不準抵扣的進項稅額如當期或以前期間進行了抵扣，則需要做進項稅額轉出。當期銷項稅額<當期進項稅額，則當期未能抵扣的進項稅額可轉至下一期繼續抵扣，稱為留抵稅額。

本期期末的留抵稅額即下一期期初的留抵稅額留抵稅額4陽光公司12月一般計稅方法下：應納增值稅=1390597.34-1147932.29=242665.05元應納稅額簡易計稅銷售額征收率簡易計稅陽光公司12月份簡易計稅項目有：出租不動產，銷售不動產應納稅額=（2450+1000000-550000）÷（1+5%）×5%=21545.24元陽光公司12月應納增值稅：陽光公司12月一般計稅：應納增值稅=1390597.34-1147932.29=242665.05元陽光公司12月份簡易計稅應納稅額=（2450+1000000-550000）÷（1+5%）×5%=21545.24元應納稅額合計=242665.05+21545.24元=264210.29元案例分析案例某商店（小規模納稅人）2021年第二季度銷售情況如下：銷售日用百貨取得含稅收入236900元。其中開具普通發票的含稅收入30900元，請稅務機關代開增值稅專用發票價稅合計20600元，已預繳增值稅600元。銷售免稅圖書取得收入2300元。（假設不考慮小規模納稅人適用3%征收率減按1%計稅的政策）請計算該商店2021年第二季度應繳納的增值稅稅額。應納稅額銷售額征收率簡易計稅√二、小規模納稅人應納稅額計算及案例分析銷售額納稅人發生應稅銷售行為向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅稅款。同一般納稅人銷售額的規定。銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）增值稅小規模納稅人（2021.04.01—2022.12.31）：1.月度（季度）銷售額不超過15萬元（季度45萬元），免交增值稅及附加稅。2.差額納稅的以差額后的金額判斷是否享受免稅優惠稅收優惠：小微企業減免增值稅最新政策：——國稅總局2021年5號公告案例某商店（小規模納稅人）2021年第二季度銷售情況如下：銷售日用百貨取得含稅收入236900元。其中開具普通發票的含稅收入30900元，請稅務機關代開增值稅專用發票加稅合計20600元，已預繳增值稅600元。銷售免稅圖書取得收入2300元。（假設不考慮小規模納稅人適用3%征收率減按1%計稅的政策）請計稅該商店2021年第二季度應繳納的增值稅稅額。任務布置：1.計算該商店第二季度的銷售額2.判斷該商店是否滿足小微企業免稅條件3.計算該商店第二季度應納增值稅額

案例分析銷售額=203690÷（1+3%）+2300=232300元季度銷售額未超過45萬元，享受小微企業免稅政策該商店申請代開增值稅專用發票已預繳的增值稅600元可否申請退回？

案例分析銷項稅進項稅銷售方購買方開具專票免稅銷售額232300不免稅的銷售額20000小微企業免稅銷售額210000元應納稅=20000×3%=600元減免稅額=210000×3%=6300元其他免稅銷售額2300元商店應納增值稅=600元已預繳600元本期應補（退）稅額=0（一）、進口非應稅消費品1、組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅=關稅完稅價格×（1+關稅稅率）2、應納進口增值稅=組成計稅價格×稅率三、進口貨物應納稅額的計算【案例】某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2019年12月進口汽車配件一批，海關審定的關稅完稅價格為144萬元，進口汽車配件的關稅稅率為10%，該汽車制造廠2019年12月進口汽車配件應繳納的增值稅額為多少萬元？【解析】組成計稅價格=144+144×10%=158.4（萬元）進口環節繳納的增值稅=158.4×13%=20.592（萬元）三、進口貨物應納稅額的計算【案例】某企業是增值稅一般納稅人，2019年3月從國外進口一批原材料，海關審定的關稅完稅價格為100萬元，該批原材料分別按照10%和13%的稅率向海關繳納了關稅和進口環節增值稅，并取得了相關完稅憑證。該批原材料當月加工成產品后全部在國內銷售，取得銷售收入200萬元（不含增值稅），同時支付不含稅的運輸費用8萬元（取得貨物運輸業增值稅專用發票已知該企業的增值稅稅率為13%，計算該企業當月應繳納的增值稅額為多少萬元？三、進口貨物應納稅額的計算【解析】進口環節繳納的增值稅=（100+100×10%）×13%=14.3（萬元）允許抵扣的增值稅進項稅額=14.3+8×9%=15.02（萬元）應納增值稅稅額=200×13%-15.02=10.98（萬元）三、進口貨物應納稅額的計算（二）、進口應稅消費品1、組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅=關稅完稅價格×（1+關稅稅率）÷（1-消費稅稅率）2、應納進口增值稅=組成計稅價格×稅率三、進口貨物應納稅額的計算【案例】某外資企業進口一批化妝品，海關核定關稅完稅價格為600萬元，已知關稅稅率為60%，消費稅稅率為15%，該企業應繳納的增值稅多少萬元？三、進口貨物應納稅額的計算【解析】組成計稅價格=（600+600×60%）÷（1-15%）=829.41（萬元）進口環節繳納的增值稅=829.41×13%=146.82（萬元）謝謝大家！會計核算學習任務一增值稅會計核算目錄會計核算01掌握一般納稅人會計核算；掌握小規模納稅人會計核算。嚴謹認真的工作態度知識目標技能目標思政元素教學目標能正確進行小規模納稅人會計核算；能正確進行一般納稅人會計核算。陽光公司12月應納增值稅：（1）采購業務的賬務處理1）采購非農產品的賬務處理①采購業務進項稅額允許抵扣借：原材料/庫存商品/無形資產/固定資產/管理費用等

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/應付賬款/應付票據等1.一般納稅人會計核算陽光公司12月應納增值稅：②采購業務待認證的進項稅額尚未經稅務機關認證的進項稅額：借：原材料/庫存商品/無形資產/固定資產/管理費用等應交稅費——待認證進項稅額[當月未認證可抵扣的進項稅稅額]貸：銀行存款/應付賬款/應付票據等認證合格后:借:應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸:應交稅費——待認證進項稅額1.一般納稅人會計核算陽光公司12月應納增值稅：②采購業務待認證的進項稅額尚未經稅務機關認證的進項稅額：借：原材料/庫存商品/無形資產/固定資產/管理費用等

應交稅費——待認證進項稅額[當月未認證可抵扣的進項稅稅額]

貸：銀行存款/應付賬款/應付票據等認證合格后:借:應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸:應交稅費——待認證進項稅額1.一般納稅人會計核算陽光公司12月應納增值稅：③采購業務進項稅額不允許抵扣企業購入材料，不能取得增值稅專用發票，增值稅計入材料成本。借：原材料/庫存商品/無形資產/固定資產/管理費用等

貸：銀行存款/應付賬款/應付票據等1.一般納稅人會計核算陽光公司12月應納增值稅：2）采購農產品的賬務處理①購進用于生產或委托加工9%稅率的貨物或者6%服務借：原材料/庫存商品等

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）[按收購憑證的9％計算進項稅額]

貸：銀行存款/應付賬款/應付票據等1.一般納稅人會計核算陽光公司12月應納增值稅：2）采購農產品的賬務處理①購進用于生產或委托加工9%稅率的貨物或者6%服務借：原材料/庫存商品等

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）[按收購憑證的9％計算進項稅額]

貸：銀行存款/應付賬款/應付票據等1.一般納稅人會計核算陽光公司12月應納增值稅：2）采購農產品的賬務處理①購進用于生產或委托加工9%稅率的貨物或者6%服務借：原材料/庫存商品等

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）[按收購憑證的9％計算進項稅額]

貸：銀行存款/應付賬款/應付票據等②未來銷售時銷項稅率13％借：原材料/庫存商品等

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）[按收購憑證的10％計算進項稅額]

貸：銀行存款/應付賬款/應付票據等1.一般納稅人會計核算陽光公司12月應納增值稅：3）貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證①月末，暫估入賬借：原材料貸：銀行存款/應付賬款/應付票據等②下月初紅字沖回借：原材料貸：銀行存款/應付賬款/應付票據等③待取得相關增值稅扣稅憑證并經認證后借：原材料

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/應付賬款/應付票據等1.一般納稅人會計核算陽光公司12月應納增值稅：4）購買方為扣繳義務人的賬務處理境外單位或個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。①采購時借：原材料/庫存商品/無形資產/固定資產/管理費用等

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/應付賬款/應付票據等

應交稅費——代扣代交增值稅②實際繳納代扣代繳增值稅時借：應交稅費——代扣代交增值稅

貸：銀行存款

1.一般納稅人會計核算陽光公司12月應納增值稅：（2）銷售業務的賬務處理①會計確認收入時點與增值稅納稅義務發生時點一致借：銀行存款/應收賬款/應收票據等

貸：主營業務收入/其他業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）[按計稅價計算銷項稅額]同時結轉成本：借：主營業務成本/其他業務成本貸：庫存商品/原材料等[按賬面成本結轉]1.一般納稅人會計核算陽光公司12月應納增值稅：②會計確認收入時點先于增值稅納稅義務發生時點第一步，會計上先確認收入，增值稅待轉：借：銀行存款/應收賬款/應收票據等

貸：主營業務收入/其他業務收入

應交稅費——待轉銷項稅額[按計稅價計算銷項稅額]同時結轉成本：借：主營業務成本/其他業務成本

貸：庫存商品/原材料等[按賬面成本結轉]第二步，發生增值稅納稅義務：借：應交稅費——待轉銷項稅額

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）[按計稅價計算銷項稅額]陽光公司12月應納增值稅：③增值稅納稅義務發生時點先于會計確認收入第一步，發生增值稅納稅義務：借：銀行存款

貸：預收賬款

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）第二步，會計上確認收入：借：預收賬款

貸：主營業務收入/其他業務收入同時結轉成本：借：主營業務成本/其他業務成本

貸：庫存商品/原材料等[按賬面成本結轉]陽光公司12月應納增值稅：（3）視同銷售的賬務處理1）將自產的、委托加工的物資和購買的物資用于分配股東的賬務處理借：應付股利

貸：主營業務收入/其他業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）[按計稅價計算銷項稅額]同時結轉成本：借：主營業務成本/其他業務成本

貸：庫存商品/原材料等[按賬面成本結轉]1.一般納稅人會計核算陽光公司12月應納增值稅：2）將自產的、委托加工的物資和購買的物資用于對外投資的賬務處理借：長期股權投資

貸：主營業務收入/其他業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）[按計稅價計算銷項稅額]同時結轉成本：借：主營業務成本/其他業務成本

貸：庫存商品/原材料等[按賬面成本結轉]1.一般納稅人會計核算陽光公司12月應納增值稅：3）將自產的、委托加工的物資用于集體福利或個人消費的賬務處理借：應付職工薪酬

貸：主營業務收入/其他業務收入[不含稅的銷售額=含稅的銷售額]

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）[按計稅價計算銷項稅額]同時結轉成本：借：主營業務成本/其他業務成本貸：庫存商品/原材料等[按賬面成本結轉]1.一般納稅人會計核算陽光公司12月應納增值稅：4）將自產的、委托加工的物資和購買的物資用于捐贈的賬務處理借：營業外支出

貸：原材料/庫存商品/無形資產/固定資產等[按賬面成本結轉]

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）[按計稅價計算銷項稅額]5）自產的、委托加工的物資用于集體福利設施視同銷售的賬務處理借：在建工程

貸：庫存商品[按賬面成本結轉]

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）[按計稅價計算銷項稅額]1.一般納稅人會計核算陽光公司12月應納增值稅：（4）進項稅額不予抵扣的賬務處理已經確認進項稅額，但事后用途發生改變，或發生非正常損失，企業應將進項稅額轉出。1）將購買的物資或接受的勞務用于集體福利或個人消費的賬務處理借：應付職工薪酬

貸：庫存商品/原材料等[按賬面成本結轉]

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）1.一般納稅人會計核算陽光公司12月應納增值稅：2）因企業管理不善造成存貨盤虧的賬務處理第一步，批準前（即盤虧時）：借：待處理財產損溢

貸：庫存商品/原材料等[按賬面成本結轉]

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）第二步，批準后：借：管理費用

貸：待處理財產損溢注意：自然災害造成的存貨盤虧不需轉出進項稅額。1.一般納稅人會計核算陽光公司12月應納增值稅：3）因被執法部門沒收或銷毀損失的賬務處理第一步，批準前（即盤虧時）：借：待處理財產損溢

貸：庫存商品/原材料等[按賬面成本結轉]

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）第二步，批準后：借：營業外支出貸：待處理財產損溢1.一般納稅人會計核算陽光公司12月應納增值稅：4）集體福利設施工程領用原材料的賬務處理集體福利設施工程領用原材料，進項稅不予抵扣：借：在建工程

貸：原材料

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）1.一般納稅人會計核算陽光公司12月應納增值稅：（5）差額征稅的賬務處理1）金融商品轉讓的賬務處理金融商品轉讓業務稅法允許采用差額征稅。①金融商品實際轉讓月末如產生轉讓收益：借：投資收益

貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅②金融商品實際轉讓產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，但不能跨年結轉：借：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

貸：投資收益③繳納增值稅：借：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

貸：銀行存款④年末，“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”如有借方余額：借：投資收益

貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅陽光公司12月應納增值稅：2）除金融商品轉讓業務外差額征稅的賬務處理除金融商品轉讓業務外稅法允許差額征稅的業務包括：經紀代理服務和旅游服務。借：銀行存款

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）借：主營業務成本

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）

貸：銀行存款/應付賬款等（6）轉出應交未交增值稅的賬務處理借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費——未交增值稅陽光公司12月應納增值稅：（7）轉出多交增值稅的賬務處理借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）（8）繳納當月增值稅的賬務處理借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款（9）繳納以前期間增值稅的賬務處理借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款陽光公司12月應納增值稅：（10）預繳增值稅的賬務處理1）預繳增值稅時：借：應交稅費——預交增值稅

貸：銀行存款2）月末時：借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——預交增值稅[“預交增值稅”明細科目余額]陽光公司12月應納增值稅：（11）增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的賬務處理1）企業購入增值稅稅控系統專用設備借：固定資產[實際支付的金額]

貸：銀行存款/應付賬款借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

貸：其他收益（或直接沖減管理費用）2）企業發生稅控系統的技術維護費借：管理費用

貸：銀行存款借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

貸：其他收益（或直接沖減管理費用）陽光公司12月應納增值稅：（12）減免增值稅的賬務處理1）當期直接減免的增值稅借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

貸：其他收益2）當期按規定即征即退的增值稅借：銀行存款等

貸：其他收益陽光公司12月應納增值稅：（13）加計抵減政策下的賬務處理生產、生活性服務業納稅人取得資產或接受勞務時，應當按照《增值稅會計處理規定》的相關規定對增值稅相關業務進行會計處理。實際繳納增值稅時：借：應交稅費——未交增值稅貸：銀行存款

其他收益[按加計抵減的金額]陽光公司12月應納增值稅：（14）增值稅期末留抵退稅的賬務處理1）納稅人在稅務機關準予留抵退稅時：借：應交稅費——增值稅留抵稅額[按稅務機關核準允許退還的留抵稅額]

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）2）納稅人在實際收到留抵退稅款項時：借：銀行存款[按收到留抵退稅款項的金額]

貸：應交稅費——增值稅留抵稅額陽光公司12月應納增值稅：（14）增值稅期末留抵退稅的賬務處理3）納稅人將已退還的留抵退稅款項繳回并繼續按規定抵扣進項稅額時：借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）[按繳回留抵退稅款項的金額]

貸：應交稅費——增值稅留抵稅額同時：借：應交稅費——增值稅留抵稅額

貸：銀行存款陽光公司12月應納增值稅：（15）用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅的賬務處理1）增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額借：應交稅金——應交增值稅（進項稅額）[按期末留抵稅額紅字]

貸：應交稅金——未交增值稅[按期末留抵稅額紅字]2）若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額借：應交稅金——應交增值稅（進項稅額）[按增值稅欠稅稅額紅字]

貸：應交稅金——未交增值稅[按增值稅欠稅稅額紅字]陽光公司12月應納增值稅：（16）簡易計稅的賬務處理1）增值稅計提的賬務處理借：銀行存款/應收賬款等

貸：主營業務收入

應交稅費——簡易計稅同時，確認成本借：主營業務成本

貸：應付職工薪酬等1.一般納稅人會計核算陽光公司12月應納增值稅：2）取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時的賬務處理借：應交稅費——簡易計稅

貸：主營業務成本3）預繳增值稅的賬務處理借：應交稅費——簡易計稅貸：銀行存款4）繳納增值稅的賬務處理借：應交稅費——簡易計稅

貸：銀行存款1.一般納稅人會計核算陽光公司12月應納增值稅：（1）采購業務的賬務處理小規模納稅人采購業務不能抵扣進項稅稅額。1）境內采購業務的賬務處理借：原材料/庫存商品/無形資產/固定資產/管理費用等[包含支付的增值稅額]

貸：銀行存款/應付賬款/應付票據等

2.小規模納稅人會計核算陽光公司12月應納增值稅：2）購買方為扣繳義務人的賬務處理①采購時：借：原材料/庫存商品/無形資產/固定資產/管理費用等

貸：銀行存款/應付賬款/應付票據等

應交稅費——代扣代交增值稅②實際繳納代扣代繳增值稅時：借：應交稅費——代扣代交增值稅

貸：銀行存款2.小規模納稅人會計核算陽光公司12月應納增值稅：（2）銷售業務的賬務處理1）免繳增值稅的業務。借：銀行存款貸：主營業務收入2）不享受免繳增值稅的業務。借：銀行存款

貸：主營業務收入[不含稅的銷售額=含稅的銷售額]

應交稅費——應交增值稅[不含稅的銷售額]2.小規模納稅人會計核算陽光公司12月應納增值稅：（3）繳納增值稅的賬務處理借：應交稅費——應交增值稅貸：銀行存款（4）減免增值稅的賬務處理借：應交稅費——應交增值稅貸：其他收益2.小規模納稅人會計核算學習任務二消費稅會計核算消費稅會計核算賬務處理2會計科目設置1掌握消費稅賬務處理遵從稅法規定做到誠信納稅知識目標技能目標思政元素教學目標熟練掌握會計核算賬務處理2會計科目設置1企業繳納的消費稅，通過“應交稅費—應交消費稅”科目核算賬務處理2會計科目設置11、計提稅款時的賬務處理（1）銷售應稅消費品

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交消費稅（2）自產自用應稅消費品

借：在建工程/管理費用等

貸：應交稅費——應交消費稅（3）委托加工應稅消費品委托加工應稅消費品，一般應由受托方代收代繳消費稅。①委托加工物資收回后，直接用于銷售借：委托加工物資

貸：銀行存款/應付賬款等②委托加工物資收回后，用于連續生產應稅消費品借：應交稅費——應交消費稅

貸：銀行存款/應付賬款等（3）進口應稅消費品企業進口應稅物資交納的消費稅由海關代征。借：在途物資/材料采購等

貸：銀行存款2、上繳稅款時的賬務處理借：應交稅費——應交消費稅

貸：銀行存款謝謝大家！學習任務二消費稅會計核算消費稅要素認知征收對象2稅率34納稅義務時間納稅期限5納稅地點6納稅人1掌握消費稅稅收要素遵從稅法規定做到誠信納稅知識目標技能目標思政元素教學目標準確識別稅收要素掌握相關稅法規定征收對象2稅率34納稅義務時間納稅期限5納稅地點6納稅人1《中華人民共和國消費稅暫行條例》明確規定，對白酒征收消費稅。消費稅征收范圍生產主體？批發主體？零售主體？中華人民共和國消費稅暫行條例：在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口本條例規定的消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售本條例規定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人。凡事往往都有個例外生產主體加工主體批發主體凡事往往都有個例外零售主體金銀首飾、鉆石及鉆石飾品凡事往往都有個例外生產主體進口主體零售主體超豪華小汽車問題：請根據以下信息判定陽光公司是不是消費稅納稅人？漢東市陽光實業有限公司（以下簡稱陽光公司）主要從事本?。ㄊ?、自治區）卷煙雪茄煙購進、批發；自有房屋租賃；倉儲。征收對象2稅率34納稅義務時間納稅期限5納稅地點6納稅人1插入《消費稅征稅范圍的確定及對消費者的影響》動畫為什么對以下商品征收消費稅？消費稅是以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅，屬于流轉稅的范疇。問題：消費稅與增值稅均屬于流轉稅，二者在征稅范圍上存在什么關系？增值稅消費稅游艇高檔手表高檔化妝品高爾夫球及球具貴重首飾及珠寶玉石鞭炮、焰火成品油摩托車小汽車涂料電池實木地板木質一次性筷子煙酒奢侈品污染環境或資源稀缺有害健康消費稅具體征稅范圍以稅目方式列舉體現。稅目詳解煙包括卷煙、雪茄煙、煙絲、電子煙酒白酒黃酒啤酒其他酒，如藥酒、葡萄酒等。稅目詳解高檔化妝品（含套裝）高檔的界定：

不含增值稅價格在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的。不包括：舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩。高檔手表銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表貴重首飾及珠寶玉石金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品其他貴重首飾和珠寶玉石高爾夫球及球具包括球、球桿、球包（袋）以及高爾夫球的桿頭、桿身和握把（不包括球帽）除上述以外，還包括：成品油電池涂料鞭炮、焰火摩托車游艇木制一次性筷子實木地板案例：陽光公司（一般納稅人）業務信息如下

陽光公司采取直接收款方式銷售卷煙，12月不含稅銷售金額共計為10,696,902.66元（計入“主營業務收入”科目），均簽訂買賣合同，并開具增值稅專用發票。問題：請問陽光公司上述業務是否屬于消費稅征稅范圍？案例：陽光公司（一般納稅人）業務信息如下

陽光公司2021年12月采購卷煙（假定沒有存貨，當月根據銷售情況與供應商結算），取得的增值稅專用發票顯示不含稅金額8,269,026.55元（計入“主營業務成本”科目），增值稅稅額1,074,973.45元，均簽訂買賣合同。問題：請問陽光公司上述業務是否屬于消費稅征稅范圍？征收對象2稅率34納稅義務時間納稅期限5納稅地點6納稅人1一、消費稅稅率的類別比例稅率——如：高檔手表稅率20%定額稅率——如：黃酒稅率240元/噸復合稅率——如：白酒稅率20%再加0.5元/500克二、不同類別稅率適用對象比例稅率：高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、摩托車、鞭炮焰火、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板?、鉛蓄電池、涂料定額稅率：黃酒、啤酒和成品油復合稅率：卷煙、白酒三、不同環節稅率的適用生產環節：加工環節：批發環節：11%+0.005元/支甲類—

56%+0.003元/支乙類—

36%+0.003元/支甲類—

56%+0.003元/支乙類—

36%+0.003元/支零售環節：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品?5%?其他貴重首飾和珠寶玉石?10%四、特點情形稅率的適用1.兼營不同稅率應稅消費稅納稅人白酒葡萄酒20%＋0.5元/500克10%2.將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售白酒葡萄酒＋＝20%＋0.5元/500克10%案例：陽光公司（一般納稅人）業務信息如下

陽光公司采取直接收款方式銷售卷煙，12月不含稅銷售金額共計為10,696,902.66元（計入“主營業務收入”科目），均簽訂買賣合同，并開具增值稅專用發票。問題：請問陽光公司銷售卷煙適用什么類別消費稅稅率？征收對象2稅率34納稅義務時間納稅期限5納稅地點6納稅人1一、銷售應稅消費品的納稅義務時間1.采取賒銷和分期收款結算方式的賒銷和分期收款有合同約定付款日期書合同面約定的收款日期的當天未約定付款日期發出應稅消費品的當天無合同2.采取預收貨款結算方式的，為發出應稅消費品的當天；A公司B公司2021年10月10日發貨2021年9月12日收款√3.采取托收承付和委托銀行收款方式的A公司B公司發貨委托收款銀行承諾付款√√4.采取其他結算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。注意：取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期?？偨Y：結算方式不同，納稅義務時間不同二、納稅人自產自用應稅消費品納稅義務時間化妝品制造公司職工2021年3月8日贈送高檔化妝品移送使用的當天√三、納稅人委托加工應稅消費品納稅義務時間A公司B公司委托加工提貨的當天√四、納稅人進口應稅消費品納稅義務時間報關進口的當天√案例：陽光公司（一般納稅人）業務信息如下

陽光公司采取直接收款方式銷售卷煙，12月不含稅銷售金額共計為10,696,902.66元（計入“主營業務收入”科目），均簽訂買賣合同，并開具增值稅專用發票。問題：請問陽光公司銷售卷煙的消費稅納稅義務時間是什么時候？征收對象2稅率34納稅義務時間納稅期限5納稅地點6納稅人1納稅義務發生時間納稅期限納稅申報時間如何準確區分納稅義務發生時間、納稅期限與納稅申報時間？納稅期限納稅申報時間納稅義務發生時間一、按期納稅1.納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度；注意：納稅人的具體納稅期限，由稅務機關根據納稅人的應納稅額的大小分別核定。（1）以1日、3日、5日、10日或15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起至15日內申報納稅并結清上月應納稅款。例：以3日為納稅期限舉例當月次月1234567891011121314151617181920212223242526272829301~15日納稅期限預繳申報期（2）納稅人以1個月或1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內申報納稅；例：以一個月為納稅期限舉例當月次月1234567891011121314151617181920212223242526272829301~15日納稅期限申報期注意：上述不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。2.納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發海關進口消費稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。案例：漢東市陽光實業有限公司（以下簡稱陽光公司）主要從事本?。ㄊ小⒆灾螀^）卷煙雪茄煙購進、批發；自有房屋租賃；倉儲。企業涉稅信息如下：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加、印花稅、契稅、土地增值稅、車輛購置稅、個人所得稅、企業所得稅按月申報。問題：請問陽光公司消費稅納稅期限和納稅申報時間是？征收對象2稅率34納稅義務時間納稅期限5納稅地點6納稅人1公司所在地發貨地結算地如何確定納稅地點？1.納稅人銷售的應稅消費品，以及自產自用的應稅消費品，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。管轄機構所在地居住地2.委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構所在地或者居住地的主管稅務機關解繳消費稅稅款。酒廠A酒廠B委托方受托方管轄委托個人加工的應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅?？曜訌S個人委托方受托方管轄3.進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅。高檔化妝品進口人代理人管轄4.納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。

酒廠銷售點消費者5.納稅人的總機構與分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自機構所在地的主管稅務機關申報納稅；經財政部、國家稅務總局或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。酒廠（總公司）酒廠（分機構）消費者消費者案例：漢東市陽光實業有限公司（以下簡稱陽光公司）主要從事本?。ㄊ?、自治區）卷煙雪茄煙購進、批發；自有房屋租賃；倉儲。企業基本信息如下：納稅人識別號為：92450102208361358D。開戶銀行：中國工商銀行股份有限公司漢東幸福支行。單位地址：漢東市東城區宏發大廈2-203號。問題：請問陽光公司的納稅地點是？謝謝大家！學習任務二消費稅會計核算消費稅應納稅額的計算計稅依據2各環節應納稅額計算3納稅環節1掌握消費稅納稅環節掌握消費稅計稅依據掌握消費稅稅額計算遵從稅法規定做到誠信納稅知識目標技能目標思政元素教學目標準確識別納稅環節準確核算銷售額與銷售數量結合案例資料計算稅額計算依據2應納稅額計算3納稅環節1問題：下列哪些環節需要繳納消費稅？酒廠批發公司零售店煙廠煙草公司零售店問題：下列哪些環節需要繳納消費稅？制造廠4S店消費者進口商批發公司百貨商場超豪華小汽車金銀首飾、鉆石及鉆石飾品納稅環節：生產、委托加工、進口、批發、零售?？偨Y：“三初始，一批一零”應稅消費品納稅環節特征卷煙超豪華小汽車生產或委托加工或進口+批發環節生產或委托加工或進口+零售環節雙環節金銀首飾、鉆石及鉆石飾品零售環節

單環節其他應稅消費品生產、委托加工、進口納，其他環節不納特殊情況：1.納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。制造廠繼續加工更高級系列過節時送與職工特殊情況：2.委托加工的應稅消費品收回后，再繼續用于生產應稅消費品銷售的，其委托加工環節繳納的消費稅款可以扣除。受托加工委托加工銷售案例：陽光公司經營信息如下經營范圍：主要從事本?。ㄊ?、自治區）卷煙雪茄煙購進、批發；自有房屋租賃；倉儲。問題：請根據上述信息判定陽光公司的消費稅納稅環節是什么？計稅依據2應納稅額計算3納稅環節1引入：稅率與計稅依據的關系比例稅率——如：高檔手表稅率20%定額稅率——如：黃酒稅率240元/噸復合稅率——如：白酒稅率20%再加0.5元/500克比例稅率——銷售額×稅率定額稅率——銷售數量×稅額復合稅率——銷售額×稅率+銷售數量×稅額

消費稅計稅依據：銷售額、銷售數量一、銷售額的確定銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括向購買方收取的增值稅。汽車制造公司汽車商貿公司裝卸費1萬元（不含增值稅）價款20萬元（不含增值稅）1.納稅人銷售應稅消費品的銷售額明顯偏低又無正當理由的，由稅務機關核定其銷售額。汽車制造公司汽車商貿公司價款1萬元明顯偏低2.納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。汽車制造公司汽車商貿公司投資10萬20萬30萬√二、銷售數量的確定情形計稅依據生產銷售應稅消費品的應稅消費品的銷售數量自產自用應稅消費品的移送使用數量委托加工應稅消費品的收回的應稅消費品數量進口應稅消費品的海關核定的應稅消費品進口數量案例：陽光公司（一般納稅人）業務信息如下

陽光公司采取直接收款方式銷售卷煙600箱（每箱含10萬支卷煙），12月不含稅銷售金額共計為10,696,902.66元（計入“主營業務收入”科目），均簽訂買賣合同，并開具增值稅專用發票。問題：請問卷煙的計稅依據是？計算依據2各環節應納稅額計算3納稅環節1一、自產自用應納消費稅的計算（一）用于連續生產應稅消費品納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不納稅。（二）用于其他方面的應稅消費品納稅人自產自用的應稅消費品，除用于連續生