智能財稅下冊

社會共享中級代理實務工作領域二

企業典型及特殊業務制單及審核任務二

分期收款銷售業務制單及審核

一、任務情境

（一）任務場景業務22∶12月17日，向西安漢斯股份有限公司銷售一批設備，合同規定神龍公司采用分期收款方式銷售商品。該批設備合同不含稅價款共計354萬元，西安漢斯公司在2020年12月17日支付50%貨款，2021年2月16日支付50%貨款。該批設備已于當日發出。一、任務情境（二）任務布置

財稅共享中心相關崗位人員對該業務進行制單與審核∶（1）管家崗進行業務分析確定該業務的會計分錄（2）管家崗確定該業務的單據類型和業務類型（3）管家崗設置該業務的憑證模板。（4）票據處理崗簽收和核查客戶寄送的票據。（5）票據處理崗進行票據分類、掃描和采集。（6）會計核算崗自動生成記賬憑證或手動填制記賬憑證。（7）客戶出納進行出納簽字。（8）審核崗審核記賬憑證。任務二

分期收款銷售業務制單及審核

二、工作準備（一）知識準備1.相關法規《企業會計準則第14號——收入》及其應用指南《中華人民共和國發票管理辦法》（財政部令【1993】第6號）（2019年修訂）2.分期收款銷售分期收款銷售，在商品實物交割之時，就表明商品上的風險和報酬已轉嫁給購買方，其貨款應在合同期間內按約定的時點分期回收，強調的只是“貨款結算”的時點，與風險和報酬的轉移無關。故而，銷貨方應當于發出商品時確認銷售收入，不能在收款時點分期確認收入。其會計核算分兩種情況：（1）商品已經交付，貨款分期收回----收款期限較短（2）商品已經交付，貨款分期收回----收款期限較長任務二

分期收款銷售業務制單及審核

二、工作準備（一）知識準備（1）商品已經交付，貨款分期收回----收款期限較短

收款期限較短的分期收款銷售業務，一般認為不具有融資性質。故而所售商品，銷售方應按正常銷售價格(公允價格)結算。其賬務處理：在商品交付時確認收入，即借記“應收賬款”，貸記“主營業務收入”、“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”，同時結轉成本，即借記“主營業務成本”，貸記“庫存商品”;按約定合同的時點分期收款時，借記“銀行存款”，貸記“應收賬款”。任務二

分期收款銷售業務制單及審核

二、工作準備（一）知識準備（2）商品已經交付，貨款分期收回----收款期限較長

商品已經交付，貨款分期收回時期較長(通常超過3年)，則視為具有融資性質。銷貨方應當在發出商品之時，按照從購貨方應收的合同或協議價款的公允價值(或現值)確認銷售收入(但合同或協議價款不公允的除外)，合同或協議價款與其公允價值之間的差額，應當作為未實現融資收益，在合同或者協議期間內，運用“實際利率法”計算并分期攤銷，沖減財務費用。核算收款期限較長分期收款銷售業務，企業應按收合同或者協議的價款，借記“長期應收款”科目，按應收合同或者協議價款的公允價值(折現值)，貸記“主營業務收入”科目，按其差額，貸記“未實現融資收益”科目。任務二

分期收款銷售業務制單及審核

二、工作準備（二）操作準備

票天下、掃描儀、財天下任務二

分期收款銷售業務制單及審核

二、工作準備（三）業務要領

本案例中收款期間隔三個月，不屬于融資性質的分期收款業務。應按照正常的銷售業務處理，增值稅發票應按總銷售額開具。

任務二

分期收款銷售業務制單及審核三、業務流程分期收款銷售業務制單及審核流程不具有融資性質的分期收款（收款期較短）具有融資性質的分期收款（收款期較長）四、業務操作1.業務分析，確定會計分錄

業務22∶12月17日，向西安漢斯股份有限公司銷售一批設備，合同規定神龍公司采用分期收款方式銷售商品。該批設備合同不含稅價款共計354萬元，西安漢斯公司在2020年12月17日支付50%貨款，2021年2月16日支付50%貨款。該批設備已于當日發出。任務二

分期收款銷售業務制單及審核

四、業務操作1.業務分析，確定會計分錄該案例中分期收款的賬務處理∶2020.12.17確認收入，收到50%貨款借∶應收賬款

貸∶主營業務收入

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）借∶銀行存款

貸∶應收賬款2021.2.16收到剩余50%貨款借∶銀行存款

貸∶應收賬款任務二

分期收款銷售業務制單及審核

四、業務操作2.銷售業務：開具發票-生成銷售收入會計分錄

收款業務：該業務應進入"憑證-新增憑證"填制記賬憑證，并保存為常用憑證供以后調用，再進行保存、審核。任務二

釆購業務中存貨損失業務制單與審核

以實訓資源中級代理工作領域二業務22為例，說明不具有融資性質的分期收款的操作步驟。

第一步：票天下-開具發票以實訓資源中級代理工作領域二業務22為例，說明不具有融資性質的分期收款的操作步驟。第二步：財天下-憑證-票據制單-查看自動生成的憑證以實訓資源中級代理工作領域二業務22為例，說明不具有融資性質的分期收款的操作步驟。

第三步：憑證-新增憑證-收款憑證以實訓資源中級代理工作領域二業務22為例，說明不具有融資性質的分期收款的操作步驟。

第三步：設置常用憑證：更多-存為常用憑證

作

業課后拓展：

12月17日，向西安漢斯股份有限公司銷售一批設備，合同規定神龍公司采用分期收款方式銷售商品。該批設備合同價款共計354萬元，西安漢斯公司在2021年至2023年的3年內每年支付118萬元，每年的付款日期分別為當年12月16日。另外在現銷方式下，該批設備的銷售價格為304.0978萬元。該批設備已于當日發出（收到貨款時開具增值稅專用發票）。請思考該筆業務應如何處理，寫出操作流程圖并在智能財稅平臺進行操作。感謝您的聆聽！智能財稅下冊

社會共享中級代理實務工作領域二

企業典型及特殊業務制單及審核任務二

長期股權投資業務制單及審核

一、任務情境

（一）任務場景業務8∶12月7日，神龍公司以1800000.00元自非關聯方取得河北大鵬科技有限公司60%股權，并取得對河北大鵬科技有限公司的控制權。業務26∶12月19日，按照天津明升科技股份有限公司凈資產50000000元購買其100%的股權，當日轉賬付訖。一、任務情境（二）任務布置

財稅共享中心相關崗位人員對該業務進行制單與審核∶（1）管家崗進行業務分析確定該業務的會計分錄。（2）管家崗確定該業務的單據類型和業務類型。（3）管家崗設置該業務的憑證模板。（4）票據處理崗簽收和核查客戶寄送的票據。

(5)

票據處理崗進行票據分類、掃描和采集。（6）會計核算崗自動生成記賬憑證或手動填制記賬憑證。（7）客戶出納進行出納簽字。（8）審核崗審核記賬憑證。任務二

長期股權投資業務制單及審核

二、工作準備（一）知識準備1.相關法規《企業會計準則第2號——長期股權投資》及其應用指南2.長期股權投資長期股權投資，是指投資方對被投資單位實施控制、重大影響的權益性投資，以及對其合營企業的權益性投資。任務二

長期股權投資業務制單及審核

二、工作準備（一）知識準備長期股權投資包括：（1）投資方能夠對被投資單位實施控制的權益性投資，即對子公司投資。控制，是指投資方擁有對被投資單位的權力，通過參與被投資單位的相關活動而享有可變回報，并且有能力運用對被投資單位的權力影響其回報金額。（2）投資方與其他合營方一同對被投資單位實施共同控制且對被投資單位凈資產享有權利的權益性投資，即對合營企業投資。共同控制，是指按照相關約定對某項安排所共有的控制，并且該安排的相關活動必須經過分享控制權的參與方一致同意后才能決策。任務二

長期股權投資業務制單及審核

二、工作準備（一）知識準備長期股權投資包括：（3）投資方對被投資單位具有重大影響的權益性投資，即對聯營企業投資。重大影響，是指對一個企業的財務和經營政策有參與決策的權力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。實務中，較為常見的重大影響體任務二

長期股權投資業務制單及審核

二、工作準備（一）知識準備長期股權投資的初始計量：企業合并以外的其他方式取得的長期股權投資，應當按照以下要求確定初始投資成本∶（1）以支付現金取得長期股權投資的，應當按照實際應支付的購買價款作為初始投資成本，包括購買過程中支付的手續費等必要支出，但所支付價款中包含的被投資單位已宣告但尚未發放的現金股利或利潤作為應收項目核算，不構成取得長期股權投資的成本。（2）以發行權益性證券取得長期股權投資的，應當按照所發行證券的公允價值作為初始投資成本，但不包括應自被投資單位收取的己宣告但尚未發放的現金股利或利潤。任務二

長期股權投資業務制單及審核

二、工作準備（一）知識準備長期股權投資的初始計量：（3）通過非貨幣性資產交換取得的長期股權投資，其初始投資成本應當按照《企業會計準則第7號——非貨幣性資產交換》的有關規定確定。（4）通過債務重組取得的長期股權投資，其初始投資成本應當按照《企業會計準則第12號——債務重組》的有關規定確定。任務二

長期股權投資業務制單及審核

二、工作準備（一）知識準備長期股權投資的后續計量：長期股權投資在持有期間，根據投資方對被投資單位的影響程度分別采用成本法及權益法進行核算，如下表所示。任務二

長期股權投資業務制單及審核

長期股權投資的范圍

后續計量方法對子公司投資（持股比例>50%）（投資方對被投資單位實施控制的權益性投資）采用成本法核算對合營企業投資（持股比例=50%）（投資方與其他合營方一同對被投資單位實施共同控制）采用權益法核算對聯營企業投資（20%≤持股比例<50%）（投資方對被投資單位有重大影響的權益性投資）二、工作準備（一）知識準備（1)成本法核算的范圍①企業能夠對被投資的單位實施控制的長期股權投資。即企業對子公司的長期股權投資。②企業對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資。任務二

長期股權投資業務制單及審核

二、工作準備（一）知識準備

（2)成本法核算的后續計量

采用成本法時，除追加或收回投資外，長期股權投資的賬面價值一般應保持不變。

投資單位取得長期股權投資后當被投資單位實現凈利潤時不作賬務處理。

被投資單位宣告分派的利潤或現金股利，確認為當期投資收益，不管凈利潤是在被投資單位接受投資前還是接受投資后實現的。投資企業確認投資收益，僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產生的累計凈利潤的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的利潤或現金股利超過上述數額的部分，作為初始投資成本的收回，沖減投資的賬面價值。任務二

長期股權投資業務制單及審核

二、工作準備（一）知識準備（3）權益法核算的范圍①企業對被投資單位具有共同控制的長期股權投資。即企業對其合營企業的長期股權投資。②企業對被投資單位具有重大影響（占股權的20%-50%）的長期股權投資。即企業對其聯營企業的長期股權投資。任務二

長期股權投資業務制單及審核

二、工作準備（一）知識準備

（4）權益法核算的后續計量

采用權益法時，投資單位取得投資時應該將成本（取得長期股權投資的成本）與所享份額（按持股比例享有被投資單位所有者權益公允價值的份額）進行比較，如果前者大于后者，不調整長期股權投資的初始賬面價值（即以取得的成本作為初始賬面價值），如果前者小于后者，則要調整長期股權投資的初始賬面價值（即以所享份額的公允價值作為它的初始價值，將二者的差額計入營業外收入）。

投資企業應在取得股權投資后，按應享有或應分擔的被投資單位當年實現的凈利潤或發生的凈虧損的份額（法規或公司章程規定不屬于投資企業的凈利潤除外），調整投資的賬面價值，并確認為當期投資損益。投資企業按被投資單位宣告分派的利潤或現金股利計算應分得的部分，相應減少投資的賬面價值。任務二

長期股權投資業務制單及審核

二、工作準備（二）操作準備

掃描儀、財天下任務二

長期股權投資業務制單及審核

二、工作準備（三）業務要領

1.長期股權投資設置的會計科目2.

企業合并外的以支付現金取得的長期股權投資的會計處理任務二

長期股權投資業務制單及審核

三、業務流程長期股權投資業務制單及審核流程四、業務操作1.業務分析，確定會計分錄業務8∶神龍公司購買河北大鵬科技有限公司60%股權，取得對河北大鵬科技有限公司的控制權，該投資是長期股權投資，后續計量應采用成本法核算，按照初始投資成本計價。借∶長期股權投資-成本/河北大鵬科技有限公司18000000貸∶銀行存款1800000業務26∶購買天津明升科技股份有限公司100%的股權，取得對天津明升科技股份有限公司的控制權，該投資是長期股權投資，后續計量應采用成本法核算，按照初始投資成本計價。借∶長期股權投資-成本/天津明升股份有限公司50000000貸∶銀行存款50000000任務二

長期股權投資業務制單及審核

四、業務操作

2.設置憑證模板該業務應進入"憑證-新增憑證"填制記賬憑證，并保存為常用憑證供以后調用，再進行保存、審核。任務二

長期股權投資業務制單及審核

以實訓資源中級代理工作領域二業務8為例，說明長期股權投資業務的操作步驟。

第一步：財天下-票據-票據采集-審核票據第二步：財天下-憑證-新增憑證-添加圖片-保存-更多-存為常用憑證以實訓資源中級代理工作領域二業務8為例，說明長期股權投資業務的操作步驟。

作

業課后拓展：

2020.12.1神龍公司以10000000.00元取得河北大鵬科技有限公司40%股權，對河北大鵬科技有限公司具有重大影響。12月1日河北大鵬科技有限公司凈資產的公允價值為30000000.00元。請思考該筆業務應如何處理，寫出操作流程并在智能財稅平臺進行操作。感謝您的聆聽！智能財稅下冊

社會共享中級代理實務工作領域二

企業典型及特殊業務制單及審核任務二

債務重組業務制單及審核

一、任務情境

（一）任務場景業務20∶12月16日，神龍公司應付天津景陽股份有限公司的款項8500000.00元到期，出于多方面因素的考慮，當日，神龍公司就該債務與天津景陽股份有限公司達成償債協議，減免神龍公司500000.00元債務，剩余8000000.00元神龍公司立即償還。一、任務情境（二）任務布置

財稅共享中心相關崗位人員對該業務進行制單與審核∶（1）管家崗進行業務分析確定該業務的會計分錄（2）管家崗確定該業務的單據類型和業務類型（3）管家崗設置該業務的憑證模板。（4）票據處理崗簽收和核查客戶寄送的票據。（5）票據處理崗進行票據分類、掃描和采集。（6）會計核算崗自動生成記賬憑證或手動填制記賬憑證。（7）客戶出納進行出納簽字。（8）審核崗審核記賬憑證。任務二

債務重組業務制單及審核

二、工作準備（一）知識準備1.相關法規

關于印發修訂《企業會計準則第12號——債務重組》的通知（財會〔2019〕9號），《企業會計準則第12號—債務重組》（2019年）及其應用指南。任務二

債務重組業務制單及審核

二、工作準備（一）知識準備

2.債務重組

債務重組是指在不改變交易對手方的情況下，經債權人和債務人協定或法院裁定，就清償債務的時間、金額或方式等重新達成協議的交易。

3.債務重組方式債務重組一般包括下列方式，或下列一種以上方式的組合：（1）債務人以資產清償債務;（2）債務人將債務轉為權益工具;（3）除第（1）項和第（2）項以外，采用調整債務本金、改變債務利息、變更還款期限等方式修改債權和債務的其他條款，形成重組債權和重組債務。

任務二

債務重組業務制單及審核

二、工作準備（一）知識準備（1）債務人以資產清償債務以資產清償債務，分為了金融資產和非金融資產兩種不同的方式。1）債務人在兩種方式下的處理思路相同：借：應付賬款（賬面價值）

貸：付出資產（賬面價值）

投資收益（金融資產）（差額）

或者

其他收益（非金融資產）（差額）另外，如果是換出金融資產中的其他債權投資或者是其他權益工具投資，計入其他綜合收益的累計公允價值變動值需要轉出至投資收益或留存收益。任務二

債務重組業務制單及審核

二、工作準備（一）知識準備（1）債務人以資產清償債務2）債權人，如果是收到金融資產，那么金融資產的入賬價值是以公允價值來計量的。借：金融資產（公允價值）

投資收益（差額）

貸：應收賬款（賬面價值）

如果收到的是非金融資產，那么非金融資產是以抵銷的應收賬款/債權的公允價值加上相關稅額來入賬。任務二

債務重組業務制單及審核

二、工作準備（一）知識準備（2）債務轉增資本債務轉増資本債務人債權人借：應付賬款（賬面價值）

貸：股本（賬面價值）

資本公積-股本溢價（公允與賬面之差）

投資收益（差額）借：壞賬準備長期股權投資（放棄債權公允價值+相關稅費）管理費用（成本法下取得長投的審計費/評估費）投資收益（差額）貸：銀行存款（審計費/評估費）應收賬款（賬面價值）借：壞賬準備交易性金融資產（換入金融資產公允價值）投資收益（差額，交易費用沖減投資收益）貸：應收賬款（賬面價值）銀行存款（交易費用）任務二

債務重組業務制單及審核

二、工作準備（一）知識準備長期股權投資包括：（3）投資方對被投資單位具有重大影響的權益性投資，即對聯營企業投資。重大影響，是指對一個企業的財務和經營政策有參與決策的權力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。實務中，較為常見的重大影響體任務二

債務重組業務制單及審核

二、工作準備（二）操作準備

掃描儀、財天下任務二

債務重組業務制單及審核

二、工作準備（三）業務要領

1.債務人債務重組的會計處理2.債權人債務重組的會計處理3.修改其他債務條件涉及或有應付金額4.債務重組業務會計分錄任務二

債務重組業務制單及審核

三、業務流程債務重組業務制單及審核流程四、業務操作1.業務分析，確定會計分錄業務20的業務分析∶客戶天津景陽股份有限公司欠貨款8500000元，其無力全部償還，給予客戶500000元的債務減免，收回8000000元貨款，發生債務重組損失500000元，該業務的會計分錄為：（1）債權人∶（假設該業務沒有計提壞賬準備）借∶銀行存款8000000

投資收益-債務重組損失500000貸∶應收賬款-神龍公司8500000（2）債務人∶借∶應付賬款-天津景陽股份有限公司8500000貸∶銀行存款8000000

投資收益-債務重組利得500000任務二

債務重組業務制單及審核

四、業務操作

2.設置憑證模板該業務應進入"憑證-新增憑證"填制記賬憑證，并保存為常用憑證供以后調用，再進行保存、審核。任務二

債務重組業務制單及審核

以實訓資源中級代理工作領域二業務20為例，說明債務重組業務的操作步驟。

第一步：財天下-票據-票據采集-審核票據第二步：財天下-憑證-新增憑證-添加圖片-保存-更多-存為常用憑證以實訓資源中級代理工作領域二業務20為例，說明債務重組業務的操作步驟。

作

業課后拓展：

12月16日，神龍公司應付天津景陽股份有限公司的款項8500000.00元到期，出于多方面因素的考慮，當日，神龍公司就該債務與天津景陽股份有限公司達成償債協議，神龍公司以固定資產進行償還，該固定資產的賬面價值為8000000元，免除剩余50萬元債務。

請思考該筆業務應如何處理，寫出操作流程并在智能財稅平臺進行操作。感謝您的聆聽！智能財稅下冊

社會共享中級代理實務工作領域二

企業典型及特殊業務制單及審核任務二

非貨幣性資產交換業務制單及審核

一、任務情境

（一）任務場景業務21：12月17日，與成都星輝科技股份有限公司協商，用本公司XH-G103和SL-A310兩臺機器設備換取成都星輝公司在成都高新區門市1個。當日發出兩臺機器設備不含稅售價分別為820000元和280000元，并開具增值稅專用發票。該門市評估價1310000元，增值稅117900元，共計1427900元，當日已完成過戶手續。另神龍公司向成都星輝公司補價184900元當日轉賬付訖，該業務屬于非貨幣性資產交換具有商業實質，按公允價值計量。一、任務情境（二）任務布置

財稅共享中心相關崗位人員對該業務進行制單與審核∶（1）管家崗進行業務分析確定該業務的會計分錄（2）管家崗確定該業務的單據類型和業務類型（3）管家崗設置該業務的憑證模板。（4）票據處理崗簽收和核查客戶寄送的票據。（5）票據處理崗進行票據分類、掃描和采集。（6）會計核算崗自動生成記賬憑證或手動填制記賬憑證。（7）客戶出納進行出納簽字。（8）審核崗審核記賬憑證。任務二

非貨幣性資產交換業務制單及審核

二、工作準備（一）知識準備1.相關法規

《企業會計準則第7號-非貨幣性資產交換》（2019年）及其應用指南。任務二

非貨幣性資產交換業務制單及審核

二、工作準備（一）知識準備

2.非貨幣性資產交換

非貨幣性資產交換，是指企業主要以固定資產、無形資產、投資性房地產和長期股權投資等非貨幣性資產進行的交換。該交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產（即補價）。

認定涉及少量貨幣性資產的交換為非貨幣性資產交換，通常以補價（不含增值稅）占整個資產交換金額的比例低于25%作為參考。任務二

非貨幣性資產交換業務制單及審核

二、工作準備（二）操作準備

掃描儀、財天下任務二

非貨幣性資產交換業務制單及審核

二、工作準備（三）業務要領

1.非貨幣性資產交換計量方法的選擇2.非貨幣性資產交換業務會計分錄3.以存貨換入固定資產非貨幣性資產交換的會計處理任務二

非貨幣性資產交換業務制單及審核

三、業務流程非貨幣性資產交換業務制單及審核流程四、業務操作1.業務分析，確定會計分錄業務21是以庫存商品交換門市店面（屬于房屋建筑物），該業務支付的補價小于換入資產公允價值25%（支付的補價÷換入資產公允價值=184900÷1310000=14.11%），換入資產、換出資產公允價值能夠可靠計量，具有商業實質，因此該業務屬于非貨幣性資產交換，按公允價值計量。任務二

非貨幣性資產交換業務制單及審核

四、業務操作1.業務分析，確定會計分錄該業務的的會計分錄為：（1）換出產品按確認收入借∶應收賬款

-成都星輝科技股份有限公司1243000

貸∶主營業務收入（XH-G103）820000

主營業務收入（SL-A310）280000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅）143000

（2）換入門市按購入固定資產：借：固定資產-房屋建筑物1310000

應交稅費—應交增值稅（進項稅）117900

貸：應付賬款-一般-成都星輝科技股份有限公司1427900（3）支付補價借：應付賬款-一般-成都星輝科技股份有限公司1427900

貸：銀行存款184900

應收賬款-成都星輝科技股份有限公司1243000任務二

非貨幣性資產交換業務制單及審核

四、業務操作1.業務分析，確定會計分錄該業務的的會計分錄為：（4）月末按賬面價值結轉換出庫存商品的銷售成本，換出庫存商品的銷售成本采用先進先出法，與其他情況發出或銷售庫存商品成本一起計算∶借∶主營業務成本-（XH-G103）

主營業務成本-（SL-A310）

貸∶庫存商品-（XH-G103）（金額按轉出庫存商品的賬面價值確定）

庫存商品-（SL-A310）（金額按轉出庫存商晶的賬面價值確定）任務二

非貨幣性資產交換業務制單及審核

四、業務操作1.業務分析，確定會計分錄假如該業務不具有商業實質，則該業務按換出庫存商品賬面價值計量，相應的會計分錄為∶借∶固定資產-房屋建筑物（金額按換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費確定）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸∶庫存商品-（XH-G103）（金額按轉出庫存商品的賬面價值確定）

庫存商品-（SL-A310）（金額按轉出庫存商品的賬面價值確定）

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（金額按庫存商品的計稅價格計算確定）

銀行存款（支付的補價）任務二

非貨幣性資產交換業務制單及審核

四、業務操作

2.設置憑證模板（1）換入房屋建筑物（相當于采購房屋建筑物業務）（2）換出庫存商品（相當于銷