2025年注冊會計師考試《會計》租賃會計計算題模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：在下列各題中，每小題的四個選項中，只有一個符合題意，請將正確答案的字母填入括號內。1.某企業將一項使用權資產出租給另一企業，租賃期自2024年1月1日起至2027年12月31日止，共計4年。根據租賃會計準則，該使用權資產的攤銷期限應該是（）年。A.3年B.4年C.5年D.6年2.下列關于融資租賃的說法中，正確的是（）。A.融資租賃的承租方不需要對租賃資產計提折舊B.融資租賃的出租方應將租賃資產折舊計入當期損益C.融資租賃的承租方在租賃期開始日將租賃資產和相應的租賃負債計入資產負債表D.融資租賃的出租方在租賃期開始日將租賃資產和相應的租賃收入計入資產負債表3.下列關于經營租賃的會計處理方法中，正確的是（）。A.經營租賃的承租方在租賃期開始日將租賃資產和相應的租賃負債計入資產負債表B.經營租賃的出租方應將租賃收入計入當期損益C.經營租賃的承租方在租賃期開始日無需對租賃資產計提折舊D.經營租賃的出租方在租賃期開始日無需對租賃資產計提折舊4.下列關于租賃期修改的會計處理方法中，正確的是（）。A.租賃期修改后，原租賃協議中未確認的租金收入應予以確認B.租賃期修改后，原租賃協議中已確認的租金收入應予以調整C.租賃期修改后，原租賃協議中未確認的租金收入無需調整D.租賃期修改后，原租賃協議中已確認的租金收入無需調整5.下列關于租賃期內的維修和保養費用的會計處理方法中，正確的是（）。A.經營租賃的承租方應在租賃期內將維修和保養費用計入當期損益B.融資租賃的承租方應在租賃期內將維修和保養費用計入當期損益C.經營租賃的出租方應在租賃期內將維修和保養費用計入當期損益D.融資租賃的出租方應在租賃期內將維修和保養費用計入當期損益6.下列關于租賃期內的租金支付方式的會計處理方法中，正確的是（）。A.經營租賃的承租方應在租賃期開始日支付全部租金B.融資租賃的承租方應在租賃期開始日支付全部租金C.經營租賃的承租方應在租賃期內分攤租金支付D.融資租賃的承租方應在租賃期內分攤租金支付7.下列關于租賃期內的租金收入的會計處理方法中，正確的是（）。A.經營租賃的出租方應在租賃期開始日確認租金收入B.融資租賃的出租方應在租賃期開始日確認租金收入C.經營租賃的出租方應在租賃期內分攤租金收入D.融資租賃的出租方應在租賃期內分攤租金收入8.下列關于租賃期內的租金支付和確認的會計處理方法中，正確的是（）。A.經營租賃的承租方應在租賃期開始日支付全部租金，并在租賃期內分攤租金支付B.融資租賃的承租方應在租賃期開始日支付全部租金，并在租賃期內分攤租金支付C.經營租賃的出租方應在租賃期開始日確認租金收入，并在租賃期內分攤租金收入D.融資租賃的出租方應在租賃期開始日確認租金收入，并在租賃期內分攤租金收入9.下列關于租賃期內的租金支付和確認的會計處理方法中，正確的是（）。A.經營租賃的承租方應在租賃期開始日支付全部租金，并在租賃期內分攤租金支付B.融資租賃的承租方應在租賃期開始日支付全部租金，并在租賃期內分攤租金支付C.經營租賃的出租方應在租賃期開始日確認租金收入，并在租賃期內分攤租金收入D.融資租賃的出租方應在租賃期開始日確認租金收入，并在租賃期內分攤租金收入10.下列關于租賃期內的租金支付和確認的會計處理方法中，正確的是（）。A.經營租賃的承租方應在租賃期開始日支付全部租金，并在租賃期內分攤租金支付B.融資租賃的承租方應在租賃期開始日支付全部租金，并在租賃期內分攤租金支付C.經營租賃的出租方應在租賃期開始日確認租金收入，并在租賃期內分攤租金收入D.融資租賃的出租方應在租賃期開始日確認租金收入，并在租賃期內分攤租金收入二、多項選擇題要求：在下列各題中，每小題的四個選項中，有兩個或兩個以上符合題意，請將正確答案的字母填入括號內。1.下列關于租賃資產折舊的會計處理方法中，正確的是（）。A.經營租賃的承租方應在租賃期開始日將租賃資產計提折舊B.融資租賃的承租方應在租賃期開始日將租賃資產計提折舊C.經營租賃的出租方應在租賃期開始日將租賃資產計提折舊D.融資租賃的出租方應在租賃期開始日將租賃資產計提折舊2.下列關于租賃期修改的會計處理方法中，正確的是（）。A.租賃期修改后，原租賃協議中未確認的租金收入應予以確認B.租賃期修改后，原租賃協議中已確認的租金收入應予以調整C.租賃期修改后，原租賃協議中未確認的租金收入無需調整D.租賃期修改后，原租賃協議中已確認的租金收入無需調整3.下列關于租賃期內的維修和保養費用的會計處理方法中，正確的是（）。A.經營租賃的承租方應在租賃期內將維修和保養費用計入當期損益B.融資租賃的承租方應在租賃期內將維修和保養費用計入當期損益C.經營租賃的出租方應在租賃期內將維修和保養費用計入當期損益D.融資租賃的出租方應在租賃期內將維修和保養費用計入當期損益4.下列關于租賃期內的租金支付方式的會計處理方法中，正確的是（）。A.經營租賃的承租方應在租賃期開始日支付全部租金B.融資租賃的承租方應在租賃期開始日支付全部租金C.經營租賃的承租方應在租賃期內分攤租金支付D.融資租賃的承租方應在租賃期內分攤租金支付5.下列關于租賃期內的租金收入的會計處理方法中，正確的是（）。A.經營租賃的出租方應在租賃期開始日確認租金收入B.融資租賃的出租方應在租賃期開始日確認租金收入C.經營租賃的出租方應在租賃期內分攤租金收入D.融資租賃的出租方應在租賃期內分攤租金收入6.下列關于租賃期內的租金支付和確認的會計處理方法中，正確的是（）。A.經營租賃的承租方應在租賃期開始日支付全部租金，并在租賃期內分攤租金支付B.融資租賃的承租方應在租賃期開始日支付全部租金，并在租賃期內分攤租金支付C.經營租賃的出租方應在租賃期開始日確認租金收入，并在租賃期內分攤租金收入D.融資租賃的出租方應在租賃期開始日確認租金收入，并在租賃期內分攤租金收入7.下列關于租賃期內的租金支付和確認的會計處理方法中，正確的是（）。A.經營租賃的承租方應在租賃期開始日支付全部租金，并在租賃期內分攤租金支付B.融資租賃的承租方應在租賃期開始日支付全部租金，并在租賃期內分攤租金支付C.經營租賃的出租方應在租賃期開始日確認租金收入，并在租賃期內分攤租金收入D.融資租賃的出租方應在租賃期開始日確認租金收入，并在租賃期內分攤租金收入8.下列關于租賃期內的租金支付和確認的會計處理方法中，正確的是（）。A.經營租賃的承租方應在租賃期開始日支付全部租金，并在租賃期內分攤租金支付B.融資租賃的承租方應在租賃期開始日支付全部租金，并在租賃期內分攤租金支付C.經營租賃的出租方應在租賃期開始日確認租金收入，并在租賃期內分攤租金收入D.融資租賃的出租方應在租賃期開始日確認租金收入，并在租賃期內分攤租金收入9.下列關于租賃期內的租金支付和確認的會計處理方法中，正確的是（）。A.經營租賃的承租方應在租賃期開始日支付全部租金，并在租賃期內分攤租金支付B.融資租賃的承租方應在租賃期開始日支付全部租金，并在租賃期內分攤租金支付C.經營租賃的出租方應在租賃期開始日確認租金收入，并在租賃期內分攤租金收入D.融資租賃的出租方應在租賃期開始日確認租金收入，并在租賃期內分攤租金收入10.下列關于租賃期內的租金支付和確認的會計處理方法中，正確的是（）。A.經營租賃的承租方應在租賃期開始日支付全部租金，并在租賃期內分攤租金支付B.融資租賃的承租方應在租賃期開始日支付全部租金，并在租賃期內分攤租金支付C.經營租賃的出租方應在租賃期開始日確認租金收入，并在租賃期內分攤租金收入D.融資租賃的出租方應在租賃期開始日確認租金收入，并在租賃期內分攤租金收入三、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的用“√”表示，錯誤的用“×”表示。1.經營租賃的承租方在租賃期開始日將租賃資產和相應的租賃負債計入資產負債表。（）2.融資租賃的承租方在租賃期開始日將租賃資產和相應的租賃負債計入資產負債表。（）3.租賃期修改后，原租賃協議中未確認的租金收入應予以確認。（）4.租賃期修改后，原租賃協議中已確認的租金收入應予以調整。（）5.經營租賃的承租方應在租賃期內將維修和保養費用計入當期損益。（）6.融資租賃的承租方應在租賃期內將維修和保養費用計入當期損益。（）7.經營租賃的出租方應在租賃期內將維修和保養費用計入當期損益。（）8.融資租賃的出租方應在租賃期內將維修和保養費用計入當期損益。（）9.經營租賃的承租方應在租賃期開始日支付全部租金，并在租賃期內分攤租金支付。（）10.融資租賃的承租方應在租賃期開始日支付全部租金，并在租賃期內分攤租金支付。（）四、計算題要求：根據下列情況，計算并填寫括號內的答案。1.某企業于2024年1月1日簽訂一項經營租賃合同，租賃期限為3年，租賃期開始日為2024年1月1日。租賃資產原值為100萬元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為0。租賃合同約定每年租金為30萬元，支付日期為每年1月1日。不考慮增值稅等其他因素，計算以下各項：（1）2024年1月1日，該企業應確認的租賃負債（）萬元。（2）2024年12月31日，該企業應確認的租賃收入（）萬元。（3）2025年12月31日，該企業應計提的折舊費用（）萬元。（4）2026年12月31日，該企業應確認的租賃收入（）萬元。（5）2027年12月31日，該企業應計提的折舊費用（）萬元。五、綜合題要求：根據下列情況，完成相應的會計分錄。2.某企業于2024年1月1日簽訂一項融資租賃合同，租賃期限為5年，租賃期開始日為2024年1月1日。租賃資產原值為200萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為10萬元。租賃合同約定每年租金為40萬元，支付日期為每年1月1日。租賃利率為6%，不考慮增值稅等其他因素，完成以下會計分錄：（1）2024年1月1日，該企業取得租賃資產時：借：固定資產——融資租入固定資產（）貸：長期應付款——應付融資租賃款（）貸：未確認融資費用（）（2）2024年12月31日，該企業支付租金時：借：長期應付款——應付融資租賃款（）貸：銀行存款（）（3）2024年12月31日，該企業計提折舊和利息費用時：借：制造費用/管理費用/銷售費用（）貸：累計折舊（）貸：未確認融資費用（）六、案例分析題要求：根據下列案例，分析并回答問題。3.某企業于2024年1月1日與另一企業簽訂一項租賃合同，租賃期限為3年，租賃期開始日為2024年1月1日。租賃資產原值為150萬元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為0。租賃合同約定每年租金為50萬元，支付日期為每年1月1日。租賃利率為5%，不考慮增值稅等其他因素。（1）分析該租賃合同屬于經營租賃還是融資租賃。（2）計算該企業每年應確認的租賃收入。（3）計算該企業每年應計提的折舊費用。（4）計算該企業每年應支付的租金。（5）分析該租賃合同對企業財務狀況的影響。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.答案：B解析思路：根據租賃會計準則，使用權資產的攤銷期限應與其使用壽命相同，因此答案為4年。2.答案：C解析思路：融資租賃的承租方在租賃期開始日將租賃資產和相應的租賃負債計入資產負債表，這是融資租賃的典型特征。3.答案：B解析思路：經營租賃的出租方應將租賃收入計入當期損益，這是經營租賃的會計處理方法。4.答案：A解析思路：租賃期修改后，原租賃協議中未確認的租金收入應予以確認，這是租賃期修改的會計處理要求。5.答案：A解析思路：經營租賃的承租方應在租賃期內將維修和保養費用計入當期損益，這是經營租賃的會計處理方法。6.答案：C解析思路：融資租賃的承租方應在租賃期內分攤租金支付，這是融資租賃的會計處理方法。7.答案：D解析思路：融資租賃的出租方應在租賃期內分攤租金收入，這是融資租賃的會計處理方法。8.答案：C解析思路：經營租賃的出租方應在租賃期開始日確認租金收入，并在租賃期內分攤租金收入，這是經營租賃的會計處理方法。9.答案：C解析思路：經營租賃的出租方應在租賃期開始日確認租金收入，并在租賃期內分攤租金收入，這是經營租賃的會計處理方法。10.答案：C解析思路：經營租賃的出租方應在租賃期開始日確認租金收入，并在租賃期內分攤租金收入，這是經營租賃的會計處理方法。二、多項選擇題1.答案：BC解析思路：經營租賃的承租方和融資租賃的承租方都需要在租賃期開始日將租賃資產計提折舊。2.答案：AB解析思路：租賃期修改后，原租賃協議中未確認的租金收入應予以確認，已確認的租金收入應予以調整。3.答案：AB解析思路：經營租賃的承租方和融資租賃的承租方都需要在租賃期內將維修和保養費用計入當期損益。4.答案：CD解析思路：經營租賃的承租方應在租賃期內分攤租金支付，融資租賃的承租方也應在租賃期內分攤租金支付。5.答案：AD解析思路：經營租賃的出租方應在租賃期內分攤租金收入，融資租賃的出租方也應在租賃期內分攤租金收入。6.答案：ABCD解析思路：經營租賃的出租方應在租賃期開始日確認租金收入，并在租賃期內分攤租金收入；融資租賃的出租方也應在租賃期開始日確認租金收入，并在租賃期內分攤租金收入。7.答案：ABCD解析思路：經營租賃的出租方應在租賃期開始日確認租金收入，并在租賃期內分攤租金收入；融資租賃的出租方也應在租賃期開始日確認租金收入，并在租賃期內分攤租金收入。8.答案：ABCD解析思路：經營租賃的出租方應在租賃期開始日確認租金收入，并在租賃期內分攤租金收入；融資租賃的出租方也應在租賃期開始日確認租金收入，并在租賃期內分攤租金收入。9.答案：ABCD解析思路：經營租賃的出租方應在租賃期開始日確認租金收入，并在租賃期內分攤租金收入；融資租賃的出租方也應在租賃期開始日確認租金收入，并在租賃期內分攤租金收入。10.答案：ABCD解析思路：經營租賃的出租方應在租賃期開始日確認租金收入，并在租賃期內分攤租金收入；融資租賃的出租方也應在租賃期開始日確認租金收入，并在租賃期內分攤租金收入。三、判斷題1.答案：×解析思路：經營租賃的承租方在租賃期開始日無需將租賃資產和相應的租賃負債計入資產負債表。2.答案：√解析思路：融資租賃的承租方在租賃期開始日將租賃資產和相應的租賃負債計入資產負債表。3.答案：√解析思路：租賃期修改后，原租賃協議中未確認的租金收入應予以確認。4.答案：√解析思路：租賃期修改后，原租賃協議中已確認的租金收入應予以調整。5.答案：√解析思路：經營租賃的承租方應在租賃期內將維修和保養費用計入當期損益。6.答案：√解析思路：融資租賃的承租方應在租賃期內將維修和保養費用計入當期損益。7.答案：√解析思路：經營租賃的出租方應在租賃期內將維修和保養費用計入當期損益。8.答案：√解析思路：融資租賃的出租方應在租賃期內將維修和保養費用計入當期損益。9.答案：√解析思路：經營租賃的承租方應在租賃期開始日支付全部租金，并在租賃期內分攤租金支付。10.答案：√解析思路：融資租賃的承租方應在租賃期開始日支付全部租金，并在租賃期內分攤租金支付。四、計算題1.答案：（1）100萬元（2）30萬元（3）20萬元（4）30萬元（5）20萬元解析思路：（1）租賃負債=租賃資產原值=100萬元（2）租賃收入=每年租金=30萬元（3）折舊費用=（租賃資產原值-預計凈殘值）/租賃期限=（100-0）/3=33.33萬元，取整數20萬元（4）租賃收入=每年租金=30萬元（5）折舊費用=（租賃資產原值-預計凈殘值）/租賃期限=（100-0）/