PAGEPAGE4無形資產管理一、無形資產的含義無形資產是指公司擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認的非貨幣資產，即能夠從公司中分離或者劃分出來，并能夠單獨或者與相關合同協議一起用于出售、轉移、授權許可、以及源自合同協議性權力或者其他法律權利的非貨幣性資產，通常表現為某種權利、某項技術或是某種獲取超額利潤的綜合能力。包括土地使用權、軟件使用權、專利權等。二、目的為了防止并及時發現和糾正無形資產業務中的各種差錯和舞弊，保護無形資產的安全并維護其價值，提高無形資產的使用效率。四、控制措施（一）職責分工和授權批準1、總經理辦公室負責土地使用權的管理工作和專利權等有效證件的保管工作，編制購入預算、簽訂采購合同、進行產權登記以及使用和出租的監督管理。2、標準計量信息部門負責軟件（包括財務軟件、預算軟件等專業軟件）的管理工作，編制購入預算、簽訂采購合同、使用維護和監督管理、報廢申請的審核等。3、技術開發部門負責專利權的管理工作，編制研究開發費用預算、研究開發過程的監督管理、專利權的申報辦理。4、無形資產的使用部門負責購入無形資產或自行開發無形資產申請的提出、取得的無形資產的驗收、無形資產報廢申請的提出。5、財務部門負責無形資產的會計核算，對技術開發過程中研究費用和開發費用的確認計量，對符合資本化條件的無形資產按會計準則的規定進行初始確認、計量、攤銷和計提減值準備。6、審批人在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。經辦人在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理無形資產業務，對于審批人超越授權范圍審批的無形資產業務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向上級部門報告。（二）取得與驗收控制1、取得控制公司根據無形資產的使用效果、生產經營發展目標等因素擬定無形資產投資項目，對項目可行性進行研究、分析，編制無形資產投資預算，并按規定進行審批，對于重大的無形資產投資項目，應實行集體決策和審批，確保無形資產投資決策科學合理。公司應當嚴格執行無形資產投資預算。對于預算內無形資產投資項目，有關部門應按照預算執行進度辦理相關手續；對于超預算或預算外無形資產投資項目，應由相關責任部門提出申請，經審批后再辦理相關手續。公司對于外購的無形資產應當建立請購與審批制度，采購過程應當規范、透明。對于一般無形資產采購，應由主管部門和使用部門充分了解和掌握產品及供應商情況，采取比質比價的辦法確定供應商；對于重大的無形資產采購，應采取招標方式進行。無形資產采購合同協議的簽訂應遵循公司合同協議管理規定。2、驗收控制無形資產交付使用的驗收工作由無形資產管理部門、使用部門及相關部門共同實施，確保無形資產符合使用要求。外購無形資產的驗收公司外購無形資產，必須取得無形資產所有權或使用權的有效證明文件，（7）其他表明資產可能已經發生減值的跡象。無形資產存在可能發生減值跡象的，財務部門應當按照《資產減值》準則的規定估計該項無形資產的可回收金額，可回收金額低于賬面價值的，應當按照規定計提減值準備，確認減值損失（四）處置與轉移控制1、無形資產處置控制無形資產出售所有權、投資轉出對擬出售或投資轉出的無形資產，應由無形資產管理部門和使用部門以外的其他部門提出處置申請，列明該項無形資產的原價、已攤銷的金額、已提的減值準備、預計使用年限、已使用年限等，經具有資質的中介機構評估其價值后，公司采用集體合議審批制度進行處理。無形資產處置涉及產權變更的，應及時辦理產權變更手續。無形資產報廢對使用期滿正常報廢的無形資產，應由無形資產使用部門填制無形資產報廢單，經無形資產管理部門批準后對該無形資產進行報廢清理。對使用期未滿、非正常報廢的無形資產，應由無形資產使用部門提出報廢申請，注明報廢理由等，經無形資產管理部門批準后對該無形資產進行報廢清理。2、無形資產轉移控制公司出租、出借無形資產使用權，應由