做賬實操1/12會計實操文庫做賬實操-當(dāng)歸種植企業(yè)的賬務(wù)處理種植準(zhǔn)備階段土地相關(guān)1.土地租賃若企業(yè)租賃土地用于當(dāng)歸種植，租期3年，每年租金15萬元，簽訂合同后支付首年租金。-支付租金時：借：長期待攤費用——土地租金450000貸：銀行存款150000其他應(yīng)付款300000-每月攤銷租金（每月攤銷額=150000÷12=12500元）：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——間接費用——土地租金12500貸：長期待攤費用——土地租金125002.土地購置若企業(yè)花費100萬元購買土地用于當(dāng)歸種植。借：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)1000000貸：銀行存款1000000假設(shè)土地按50年攤銷，每月攤銷額=1000000÷(50×12)≈1666.67元借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——間接費用——土地攤銷1666.67貸：累計攤銷——土地使用權(quán)1666.67種苗采購企業(yè)采購當(dāng)歸種苗20000株，每株3元，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：消耗性生物資產(chǎn)——當(dāng)歸種苗60000貸：銀行存款60000農(nóng)資及設(shè)備采購1.農(nóng)資采購購買化肥10噸，每噸2000元；農(nóng)藥5箱，每箱800元，款項已付。借：原材料——化肥20000原材料——農(nóng)藥4000貸：銀行存款240002.設(shè)備采購購置一臺灌溉設(shè)備，價值8000元，預(yù)計使用5年，無殘值。借：固定資產(chǎn)——灌溉設(shè)備8000貸：銀行存款8000每月計提折舊（每月折舊額=8000÷(5×12)≈133.33元）借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——間接費用——設(shè)備折舊133.33貸：累計折舊——灌溉設(shè)備133.33種植過程階段人工成本每月支付種植工人工資10000元，次月發(fā)放。-計提工資時：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——直接人工10000貸：應(yīng)付職工薪酬10000-發(fā)放工資時：借：應(yīng)付職工薪酬10000貸：銀行存款10000農(nóng)資領(lǐng)用本月領(lǐng)用化肥5噸，農(nóng)藥2箱用于當(dāng)歸種植。化肥領(lǐng)用成本=5×2000=10000元農(nóng)藥領(lǐng)用成本=2×800=1600元借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——直接材料——化肥10000農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——直接材料——農(nóng)藥1600貸：原材料——化肥10000原材料——農(nóng)藥1600水電費本月發(fā)生水電費1500元，以銀行存款支付。借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——間接費用——水電費1500貸：銀行存款1500收獲階段成本結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)歸成熟可收獲，將累計的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本進行結(jié)轉(zhuǎn)，假設(shè)累計成本為150000元。借：消耗性生物資產(chǎn)——當(dāng)歸150000貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——直接材料（化肥、農(nóng)藥等）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——直接人工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——間接費用（土地租金、設(shè)備折舊、水電費等）收獲入庫收獲當(dāng)歸10000千克，驗收入庫。借：農(nóng)產(chǎn)品——當(dāng)歸150000貸：消耗性生物資產(chǎn)——當(dāng)歸150000銷售階段確認收入企業(yè)將8000千克當(dāng)歸銷售給藥材經(jīng)銷商，每千克售價20元，款項已收存銀行，增值稅稅率9%。-計算不含稅收入：$8000×20÷(1+9\%)\approx146789.08$（元）-計算增值稅銷項稅額：$146789.08×9\%\approx13211.02$（元）借：銀行存款160000貸：主營業(yè)務(wù)收入146789.08應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13211.02成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售8000千克當(dāng)歸，單位成本=150000÷10000=15元/千克，銷售成本=8000×15=120000元。借：主營業(yè)務(wù)成本120000貸：農(nóng)產(chǎn)品——當(dāng)歸120000其他情況處理生物資產(chǎn)盤盈盤虧1.盤盈盤點發(fā)現(xiàn)盤盈當(dāng)歸200千克，按市場價格每千克20元估算，價值4000元。借：消耗性生物資產(chǎn)——當(dāng)歸4000貸：待處理財產(chǎn)損溢4000經(jīng)批準(zhǔn)后：借：待處理財產(chǎn)損溢4000貸：管理費用40002.盤虧盤虧當(dāng)歸100千克，成本為100×15=1500元。借：待處理財產(chǎn)損溢1500貸：消耗性生物資產(chǎn)——當(dāng)歸1500經(jīng)查明是管理不善導(dǎo)致，責(zé)任人賠償500元，其余計入管理費用。借：其他應(yīng)收款——責(zé)任人500管理費用1000貸：待處理財產(chǎn)損溢1500當(dāng)歸種植企業(yè)在稅收方面可以享受一系列優(yōu)惠政策，這些政策旨在鼓勵農(nóng)業(yè)發(fā)展，減輕企業(yè)負擔(dān)。以下為你詳細介紹：增值稅-自產(chǎn)自銷免稅：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。當(dāng)歸種植企業(yè)種植并銷售自己生產(chǎn)的當(dāng)歸，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品范疇，其銷售當(dāng)歸的收入可免征增值稅。-發(fā)票開具：企業(yè)銷售免稅的當(dāng)歸時，不能開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票。購買方如果是一般納稅人，取得企業(yè)開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票，可以按照發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額進行抵扣；用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。企業(yè)所得稅-減半征收：依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。而當(dāng)歸種植屬于中藥材的種植，企業(yè)從事當(dāng)歸種植項目的所得，免征企業(yè)所得稅。-核算要求：企業(yè)需要對當(dāng)歸種植項目與其他項目分別核算，單獨計算當(dāng)歸種植項目的所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨核算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。城鎮(zhèn)土地使用稅-直接用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用地免稅：按照《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條規(guī)定，直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。當(dāng)歸種植企業(yè)直接用于種植當(dāng)歸的土地，可享受免征城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠政策。-明確范圍：這里所說的直接用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用地，是指直接從事于種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活、辦公用地。印花稅-部分合同免稅：國家為了支持農(nóng)業(yè)發(fā)展，對一些與農(nóng)業(yè)相關(guān)的合同免征印花稅。例如，農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類保險合同免征印花稅。如果當(dāng)歸種植企業(yè)與保險公司簽訂了關(guān)于當(dāng)歸種植的農(nóng)業(yè)保險合同，則該合同無需繳納印花稅。契稅-承受荒山等用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免稅：根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。若當(dāng)歸種植企業(yè)承受上述土地用于當(dāng)歸種植，可享受契稅免稅政策。會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負責(zé)人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的會計科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點，設(shè)置總賬、明細賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明細賬用于詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費用，計算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實相符。財務(wù)報表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項目、預(yù)提項目、折舊計提等進行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計信息的準(zhǔn)確性和及時性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務(wù)報表：根據(jù)總賬和明細賬的記錄，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表。資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期