2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計真題匯編與模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從每題的四個選項中選出一個最符合題意的答案。1.下列關于所得稅會計的表述中，正確的是：A.所得稅會計是指企業在會計核算中，按照稅法規定確認和計量所得稅費用。B.所得稅會計是指企業在會計核算中，按照會計準則規定確認和計量所得稅費用。C.所得稅會計是指企業在會計核算中，按照稅法規定確認和計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。D.所得稅會計是指企業在會計核算中，按照會計準則規定確認和計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。2.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的表述中，正確的是：A.遞延所得稅資產是指企業在未來期間可以稅前扣除的暫時性差異形成的資產。B.遞延所得稅負債是指企業在未來期間需要繳納的稅款形成的負債。C.遞延所得稅資產是指企業在未來期間可以稅前扣除的暫時性差異形成的負債。D.遞延所得稅負債是指企業在未來期間需要繳納的稅款形成的資產。3.下列關于所得稅費用確認的表述中，正確的是：A.所得稅費用應當在當期確認，不得遞延。B.所得稅費用應當在當期確認，但可以遞延到未來期間。C.所得稅費用應當在當期確認，但可以遞延到以前期間。D.所得稅費用應當在當期確認，不得遞延，也不得調整。4.下列關于所得稅會計處理方法的表述中，正確的是：A.所得稅會計處理方法應當在企業會計核算中保持一致性。B.所得稅會計處理方法可以根據企業實際情況進行調整。C.所得稅會計處理方法可以根據企業所在地區的稅法規定進行調整。D.所得稅會計處理方法可以根據企業所有者的意愿進行調整。5.下列關于所得稅會計信息披露的表述中，正確的是：A.企業應當在財務報表中披露所得稅費用、遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量方法。B.企業應當在財務報表中披露所得稅費用、遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量方法，以及所得稅會計處理方法。C.企業應當在財務報表中披露所得稅費用、遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量方法，但不需要披露所得稅會計處理方法。D.企業應當在財務報表中披露所得稅費用、遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量方法，以及所得稅會計處理方法，但不需要披露所得稅費用。6.下列關于所得稅會計準則的表述中，正確的是：A.所得稅會計準則是指企業在會計核算中，按照稅法規定確認和計量所得稅費用的規范。B.所得稅會計準則是指企業在會計核算中，按照會計準則規定確認和計量所得稅費用的規范。C.所得稅會計準則是指企業在會計核算中，按照稅法規定確認和計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的規范。D.所得稅會計準則是指企業在會計核算中，按照會計準則規定確認和計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的規范。7.下列關于所得稅會計核算的表述中，正確的是：A.所得稅會計核算是指企業在會計核算中，按照稅法規定確認和計量所得稅費用的過程。B.所得稅會計核算是指企業在會計核算中，按照會計準則規定確認和計量所得稅費用的過程。C.所得稅會計核算是指企業在會計核算中，按照稅法規定確認和計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的過程。D.所得稅會計核算是指企業在會計核算中，按照會計準則規定確認和計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的過程。8.下列關于所得稅會計信息的表述中，正確的是：A.所得稅會計信息是指企業在會計核算中，按照稅法規定確認和計量所得稅費用的信息。B.所得稅會計信息是指企業在會計核算中，按照會計準則規定確認和計量所得稅費用的信息。C.所得稅會計信息是指企業在會計核算中，按照稅法規定確認和計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的信息。D.所得稅會計信息是指企業在會計核算中，按照會計準則規定確認和計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的信息。9.下列關于所得稅會計處理的表述中，正確的是：A.所得稅會計處理是指企業在會計核算中，按照稅法規定確認和計量所得稅費用的過程。B.所得稅會計處理是指企業在會計核算中，按照會計準則規定確認和計量所得稅費用的過程。C.所得稅會計處理是指企業在會計核算中，按照稅法規定確認和計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的過程。D.所得稅會計處理是指企業在會計核算中，按照會計準則規定確認和計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的過程。10.下列關于所得稅會計準則的表述中，正確的是：A.所得稅會計準則是指企業在會計核算中，按照稅法規定確認和計量所得稅費用的規范。B.所得稅會計準則是指企業在會計核算中，按照會計準則規定確認和計量所得稅費用的規范。C.所得稅會計準則是指企業在會計核算中，按照稅法規定確認和計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的規范。D.所得稅會計準則是指企業在會計核算中，按照會計準則規定確認和計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的規范。二、多項選擇題要求：從每題的四個選項中選出兩個或兩個以上最符合題意的答案。1.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認條件，正確的有：A.暫時性差異的確認。B.未來期間可以稅前扣除的暫時性差異。C.未來期間需要繳納的稅款。D.未來期間可以稅前扣除的稅款。2.下列關于所得稅費用確認的表述中，正確的有：A.所得稅費用應當在當期確認。B.所得稅費用可以遞延到未來期間。C.所得稅費用可以遞延到以前期間。D.所得稅費用不得遞延。3.下列關于所得稅會計處理方法的表述中，正確的有：A.所得稅會計處理方法應當在企業會計核算中保持一致性。B.所得稅會計處理方法可以根據企業實際情況進行調整。C.所得稅會計處理方法可以根據企業所在地區的稅法規定進行調整。D.所得稅會計處理方法可以根據企業所有者的意愿進行調整。4.下列關于所得稅會計信息披露的表述中，正確的有：A.企業應當在財務報表中披露所得稅費用、遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量方法。B.企業應當在財務報表中披露所得稅費用、遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量方法，以及所得稅會計處理方法。C.企業應當在財務報表中披露所得稅費用、遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量方法，但不需要披露所得稅會計處理方法。D.企業應當在財務報表中披露所得稅費用、遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量方法，以及所得稅會計處理方法，但不需要披露所得稅費用。5.下列關于所得稅會計準則的表述中，正確的有：A.所得稅會計準則是指企業在會計核算中，按照稅法規定確認和計量所得稅費用的規范。B.所得稅會計準則是指企業在會計核算中，按照會計準則規定確認和計量所得稅費用的規范。C.所得稅會計準則是指企業在會計核算中，按照稅法規定確認和計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的規范。D.所得稅會計準則是指企業在會計核算中，按照會計準則規定確認和計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的規范。6.下列關于所得稅會計核算的表述中，正確的有：A.所得稅會計核算是指企業在會計核算中，按照稅法規定確認和計量所得稅費用的過程。B.所得稅會計核算是指企業在會計核算中，按照會計準則規定確認和計量所得稅費用的過程。C.所得稅會計核算是指企業在會計核算中，按照稅法規定確認和計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的過程。D.所得稅會計核算是指企業在會計核算中，按照會計準則規定確認和計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的過程。7.下列關于所得稅會計信息的表述中，正確的有：A.所得稅會計信息是指企業在會計核算中，按照稅法規定確認和計量所得稅費用的信息。B.所得稅會計信息是指企業在會計核算中，按照會計準則規定確認和計量所得稅費用的信息。C.所得稅會計信息是指企業在會計核算中，按照稅法規定確認和計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的信息。D.所得稅會計信息是指企業在會計核算中，按照會計準則規定確認和計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的信息。8.下列關于所得稅會計處理的表述中，正確的有：A.所得稅會計處理是指企業在會計核算中，按照稅法規定確認和計量所得稅費用的過程。B.所得稅會計處理是指企業在會計核算中，按照會計準則規定確認和計量所得稅費用的過程。C.所得稅會計處理是指企業在會計核算中，按照稅法規定確認和計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的過程。D.所得稅會計處理是指企業在會計核算中，按照會計準則規定確認和計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的過程。9.下列關于所得稅會計準則的表述中，正確的有：A.所得稅會計準則是指企業在會計核算中，按照稅法規定確認和計量所得稅費用的規范。B.所得稅會計準則是指企業在會計核算中，按照會計準則規定確認和計量所得稅費用的規范。C.所得稅會計準則是指企業在會計核算中，按照稅法規定確認和計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的規范。D.所得稅會計準則是指企業在會計核算中，按照會計準則規定確認和計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的規范。10.下列關于所得稅會計核算的表述中，正確的有：A.所得稅會計核算是指企業在會計核算中，按照稅法規定確認和計量所得稅費用的過程。B.所得稅會計核算是指企業在會計核算中，按照會計準則規定確認和計量所得稅費用的過程。C.所得稅會計核算是指企業在會計核算中，按照稅法規定確認和計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的過程。D.所得稅會計核算是指企業在會計核算中，按照會計準則規定確認和計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的過程。三、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的在括號內寫“√”，錯誤的在括號內寫“×”。1.所得稅會計是指企業在會計核算中，按照稅法規定確認和計量所得稅費用的規范。（）2.所得稅會計處理方法應當在企業會計核算中保持一致性。（）3.所得稅會計信息披露應當包括所得稅費用、遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量方法。（）4.所得稅會計準則是指企業在會計核算中，按照稅法規定確認和計量所得稅費用的規范。（）5.所得稅會計核算是指企業在會計核算中，按照稅法規定確認和計量所得稅費用的過程。（）6.所得稅會計信息是指企業在會計核算中，按照稅法規定確認和計量所得稅費用的信息。（）7.所得稅會計處理是指企業在會計核算中，按照稅法規定確認和計量所得稅費用的過程。（）8.所得稅會計準則是指企業在會計核算中，按照會計準則規定確認和計量所得稅費用的規范。（）9.所得稅會計核算是指企業在會計核算中，按照會計準則規定確認和計量所得稅費用的過程。（）10.所得稅會計信息是指企業在會計核算中，按照會計準則規定確認和計量所得稅費用的信息。（）四、計算題要求：根據下列資料，計算所得稅費用和遞延所得稅資產（負債），并編制相應的會計分錄。某企業2024年度的稅前會計利潤為1000萬元，稅法規定的應納稅所得額為1200萬元。該企業適用的所得稅稅率為25%。在2024年度，該企業發生以下事項：（1）應收賬款壞賬準備計提：稅法允許稅前扣除，會計準則要求計提壞賬準備，計提比例為0.5%。（2）存貨跌價準備計提：稅法允許稅前扣除，會計準則要求計提存貨跌價準備，計提比例為2%。（3）長期股權投資減值：稅法不允許稅前扣除，會計準則要求計提減值準備，計提比例為10%。（4）無形資產攤銷：稅法允許稅前扣除，會計準則要求攤銷，攤銷期限為10年。（5）研發費用加計扣除：稅法允許加計扣除75%，會計準則不允許加計扣除。請根據上述資料，計算所得稅費用和遞延所得稅資產（負債），并編制相應的會計分錄。五、綜合題要求：根據下列資料，分析并說明企業在所得稅會計處理中可能存在的風險，并提出相應的防范措施。某企業2024年度的稅前會計利潤為800萬元，稅法規定的應納稅所得額為900萬元。該企業適用的所得稅稅率為25%。在2024年度，該企業發生以下事項：（1）研發費用加計扣除：企業按照稅法規定進行了加計扣除，但會計準則不允許加計扣除。（2）固定資產折舊：企業按照稅法規定進行了加速折舊，但會計準則要求按照直線法計提折舊。（3）應收賬款壞賬準備計提：企業按照會計準則計提了壞賬準備，但稅法允許稅前扣除。（4）存貨跌價準備計提：企業按照會計準則計提了存貨跌價準備，但稅法允許稅前扣除。請分析并說明企業在所得稅會計處理中可能存在的風險，并提出相應的防范措施。六、案例分析題要求：根據下列案例，分析企業在所得稅會計處理中存在的問題，并提出相應的改進建議。某企業2024年度的稅前會計利潤為600萬元，稅法規定的應納稅所得額為700萬元。該企業適用的所得稅稅率為25%。在2024年度，該企業發生以下事項：（1）企業按照稅法規定進行了加計扣除，但會計準則不允許加計扣除。（2）企業按照稅法規定進行了加速折舊，但會計準則要求按照直線法計提折舊。（3）企業按照會計準則計提了壞賬準備，但稅法允許稅前扣除。（4）企業按照會計準則計提了存貨跌價準備，但稅法允許稅前扣除。請分析企業在所得稅會計處理中存在的問題，并提出相應的改進建議。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.C解析：所得稅會計是指企業在會計核算中，按照稅法規定確認和計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。2.A解析：遞延所得稅資產是指企業在未來期間可以稅前扣除的暫時性差異形成的資產。3.A解析：所得稅費用應當在當期確認，不得遞延。4.A解析：所得稅會計處理方法應當在企業會計核算中保持一致性。5.B解析：企業應當在財務報表中披露所得稅費用、遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量方法，以及所得稅會計處理方法。6.D解析：所得稅會計準則是指企業在會計核算中，按照會計準則規定確認和計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的規范。7.D解析：所得稅會計核算是指企業在會計核算中，按照會計準則規定確認和計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的過程。8.D解析：所得稅會計信息是指企業在會計核算中，按照會計準則規定確認和計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的信息。9.D解析：所得稅會計處理是指企業在會計核算中，按照會計準則規定確認和計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的過程。10.D解析：所得稅會計準則是指企業在會計核算中，按照會計準則規定確認和計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的規范。二、多項選擇題1.AB解析：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認條件包括暫時性差異的確認和未來期間可以稅前扣除的暫時性差異。2.AD解析：所得稅費用應當在當期確認，不得遞延，也不得調整。3.AB解析：所得稅會計處理方法應當在企業會計核算中保持一致性，并根據企業實際情況進行調整。4.AB解析：企業應當在財務報表中披露所得稅費用、遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量方法，以及所得稅會計處理方法。5.CD解析：所得稅會計準則是指企業在會計核算中，按照會計準則規定確認和計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的規范。6.CD解析：所得稅會計核算是指企業在會計核算中，按照會計準則規定確認和計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的過程。7.CD解析：所得稅會計信息是指企業在會計核算中，按照會計準則規定確認和計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的信息。8.CD解析：所得稅會計處理是指企業在會計核算中，按照會計準則規定確認和計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的過程。9.CD解析：所得稅會計準則是指企業在會計核算中，按照會計準則規定確認和計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的規范。10.CD解析：所得稅會計核算是指企業在會計核算中，按照會計準則規定確認和計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的過程。三、判斷題1.×解析：所得稅會計是指企業在會計核算中，按照稅法規定確認和計量所得稅費用的規范。2.√解析：所得稅會計處理方法應當在企業會計核算中保持一致性。3.√解析：企業應當在財務報表中披露所得稅費用、遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量方法。4.×解析：所得稅會計準則是指企業在會計核算中，按照會計準則規定確認和計量所得稅費用的規范。5.×解析：所得稅會計核算是指企業在會計核算中，按照稅法規定確認和計量所得稅費用的過程。6.×解析：所得稅會計信息是指企業在會計核算中，按照稅法規定確認和計量所得稅費用的信息。7.×解析：所得稅會計處理是指企業在會計核算中，按照稅法規定確認和計量所得稅費用的過程。8.√解析：所得稅會計準則是指企業在會計核算中，按照會計準則規定確認和計量所得稅費用的規范。9.√解析：所得稅會計核算是指企業在會計核算中，按照會計準則規定確認和計量所得稅費用的過程。10.√解析：所得稅會計信息是指企業在會計核算中，按照會計準則規定確認和計量所得稅費用的信息。四、計算題解析思路：1.計算應納稅所得額：稅前會計利潤+加計扣除研發費用+加計扣除長期股權投資減值+加計扣除無形資產攤銷-加計扣除存貨跌價準備-加計扣除應收賬款壞賬準備。2.計算所得稅費用：應納稅所得額×所得稅稅率。3.計算遞延所得稅資產（負債）：遞延所得稅資產=加計扣除研發費用×所得稅稅率；遞延所得稅負債=加計扣除長期股權投資減值×所得稅稅率。4.編制會計分錄。答案：1.應納稅所得額=1000+0+0+0-0-0=1000萬元2.所得稅費用=1000×25%=250萬元3.遞延所得稅