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文檔簡介

不同情況的午餐補助財稅處理不同一、公司有自己的食堂，為職工免費提供午餐.

1、賬務處理

將食堂房產的折舊、食堂工作人員的工資、為提供午餐而購買糧油米面蔬菜等支出，作為職工福利費列支。

借：應付職工薪酬——職工福利費

貸：累計折舊

應付職工薪酬——職工工資

銀行存款同時

借：管理費用等

貸：應付職工薪酬——職工福利費

2、企業所得稅

企業發生的與自有食堂有關的合理支出及折舊，允許在企業所得稅稅前扣除。

在實際工作中，有些企業自有食堂的有關支出在稅務審計時往往有部分費用被作為不能扣除的費用，其主要原因有三，一是不能取得合理合法的憑證（如：發票）；二是有些企業在自有食堂內設有包間，用于招待客戶或用于向非單位員工提供就餐服務；三是福利費超過工資的14%。特別是第一種情況較為常見，在計算企業所得稅時，作為稅前扣除憑證，最重要的是能證明該費用是真實發生的，而發票則是證明真實發生的重要形式。從理論上來講：本著所得稅“事實與證據相結合”的基本原理，只要是公司食堂有“充足的證據”來證明所購商品的真實性、數額合理性，當地稅務主管部門是可以認定其計入費用的合理性。發票是稅務證據“之一”而不是“唯一”。但是在實際工作中，沒有取得發票的支出，很難被稅務機關認可的，有時即使能最終被稅務機關認可，也會涉及很多手續，給企業的辦稅人員帶來很多麻煩。建議企業購買自有食堂用品及時索取發票，對于那些從農民手中直接購買或從農貿市場購買的蔬菜，應要求對方去稅務機關代開發票。

二、公司按定額將午餐費補貼發給個人：

1、賬務處理，

直接向個人發放的補貼不屬于福利費核算的范圍，會計準則要求應將發放給職工的補貼作為工資核算。

借：應付職工薪酬——職工工資

貸：銀行存款

同時：

借：管理費用等

貸：應付職工薪酬——職工工資（午餐費）

2、企業所得稅

直接向職工發放的個人補貼，作為工資薪金核算，可以企業所得稅稅前扣除。

《企業所得稅法實施條例》規定：第三十四條企業發生的合理的工資薪金，準予扣除。

前款所稱工資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關的其他支出。

三、公司定餐，或指定餐廳就餐，由公司定期統一結算。

1、賬務處理，每個月根據應支付的餐費：

借：管理費用等

貸：應付職工薪酬——職工福利費

支付時：

借：應付職工薪酬——職工福利費

貸：銀行存款

2、企業所得稅

企業支付的職工午餐費，屬于正常的經營支出，在所得稅匯算清繳時是允許稅前扣除的。但應注意，1、支付時應取得合理合法的發票，作為稅前扣除的憑證；2、，對于計提沒有支付的午餐費，也是不允許稅前扣除的；3、福利費超過稅法規定的標準不能稅前扣除。

小編寄語：會計學是一個細節致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術很強的課程，主要闡述會計核算

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