湖南省地方稅務局關于企業關聯業務往來申報和同期資料準備的溫馨提示尊敬的納稅人：

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第四十三條、《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號）的要求，實行查賬征收的居民企業和在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業所得稅的非居民企業向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表時，應當對關聯方之間的業務往來進行關聯申報，并按納稅年度準備和提供關聯交易的同期資料。為便于廣大納稅人了解相關業務，及時辦理關聯申報，有效減少涉稅風險。現將有關政策規定和須知事項梳理歸納如下：

一、關聯交易申報

（一）關聯申報的時間

納稅人向主管稅務機關辦理年度企業所得稅納稅申報的同時，2016年度的關聯申報截止時間為2017年5月31日。

（二）關聯申報的主體

實行查賬征收的居民企業和在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業所得稅的非居民企業

（三）關聯申報應報送的資料

《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表(2016年版)》，新版報告包括22張附表。大致分為三大部分：基礎信息部分、關聯交易數據部分、國別報告部分。申報企業必填的只有3張表格，其他的表格由納稅人根據自身的業務情況選擇填報。表格可以從國家稅務總局網站下載，也可以要求主管稅務機關提供。

（四）關聯方的判定

1、一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。

2、雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到25%以上，但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔保（與獨立金融機構之間的借貸或者擔保除外）。

3、雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到25%以上，但一方的生產經營活動必須由另一方提供專利權、非專利技術、商標權、著作權等特許權才能正常進行。

4、雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到25%以上，但一方的購買、銷售、接受勞務、提供勞務等經營活動由另一方控制。

5、一方半數以上董事或者半數以上高級管理人員（包括上市公司董事會秘書、經理、副經理、財務負責人和公司章程規定的其他人員）由另一方任命或者委派，或者同時擔任另一方的董事或者高級管理人員；或者雙方各自半數以上董事或者半數以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。

6、具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養、贍養關系的兩個自然人分別與雙方具有本條第（一）至（五）項關系之一。

7、雙方在實質上具有其他共同利益。

豁免規定：

僅因國家持股或者由國有資產管理部門委派董事、高級管理人員而存在第（一）至（五）項關系的，不構成關聯方。

（五）關聯交易的種類

1、有形資產使用權或者所有權的轉讓。有形資產包括商品、產品、房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具器具等。

2、金融資產的轉讓。金融資產包括應收賬款、應收票據、其他應收款項、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產等。

3、無形資產使用權或者所有權的轉讓。無形資產包括專利權、非專利技術、商業秘密、商標權、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經營權、政府許可、著作權等。

4、資金融通。資金包括各類長短期借貸資金（含集團資金池）、擔保費、各類應計息預付款和延期收付款等。

5、勞務交易。勞務包括市場調查、營銷策劃、代理、設計、咨詢、行政管理、技術服務、合約研發、維修、法律服務、財務管理、審計、招聘、培訓、集中采購等。

（六）需準備國別報告的情況

國別報告是中國稅務機關貫徹落實G20發起的稅基侵蝕和利潤轉移行動計劃（BEPS）第13項行動計劃：《轉讓定價文檔和國別報告》的一項重要措施。

存在下列情形之一的居民企業，應當在報送年度關聯業務往來報告表時，填報國別報告：

1、該居民企業為跨國企業集團的最終控股企業，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元。

2、該居民企業被跨國企業集團指定為國別報告的報送企業。

豁免規定：

最終控股企業為中國居民企業的跨國企業集團，其信息涉及國家安全的，可以按照國家有關規定，豁免填報部分或者全部國別報告。

二、同期資料文檔的準備和提供

（一）同期資料文檔的種類

同期資料文檔包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

（二）同期資料文檔準備和提供的期限

主體文檔應當在企業集團最終控股企業會計年度終了之日起12個月內準備完畢；本地文檔和特殊事項文檔應當在關聯交易發生年度次年6月30日之前準備完畢。同期資料應當自稅務機關要求之日起30日內提供。

（三）同期資料文檔準備和提供的豁免規定

企業僅與境內關聯方發生關聯交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

企業執行預約定價安排的，可以不準備預約定價安排涉及關聯交易的本地文檔和特殊事項文檔。

（四）同期資料文檔的保管

同期資料應當自稅務機關要求的準備完畢之日起保存10年。

（五）應準備和提供同期資料主體文檔的企業

符合下列條件之一的企業，應當準備主體文檔：

1、年度發生跨境關聯交易，且合并該企業財務報表的最終控股企業所屬企業集團已準備主體文檔。

2、年度關聯交易總額超過10億元。

（六）同期資料主體文檔包含的內容

主體文檔主要披露最終控股企業所屬企業集團的全球業務整體情況，主要內容包括：

1、集團組織架構情況。

2、企業集團業務情況。

3、無形資產開發、應用和轉讓等情況。

4、融資活動情況。

5、財務與稅務狀況。

（七）應準備和提供同期資料本地文檔的企業

年度關聯交易金額符合下列條件之一的企業，應當準備本地文檔:

1、有形資產所有權轉讓金額（來料加工業務按照年度進出口報關價格計算）超過2億元。

2、金融資產轉讓金額超過1億元。

3、無形資產所有權轉讓金額超過1億元。

4、其他關聯交易金額合計超過4000萬元。

（八）同期資料本地文檔包含的內容

本地文檔主要披露企業關聯交易的詳細信息，主要內容包括：

1、企業概況。

2、關聯關系情況。

3、關聯交易情況。

4、可比性分析。

5、轉讓定價方法的選擇和使用。

（九）應準備和提供同期資料特殊事項文檔的企業

同期資料特殊事項文檔包括成本分攤協議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。

企業簽訂或者執行成本分攤協議的，應當準備成本分攤協議特殊事項文檔。

企業關聯債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應當準備資本弱化特殊事項文檔。

（十）同期資料特殊事項文檔包含的內容

成本分攤協議特殊事項文檔包括以下內容：

1、成本分攤協議副本。

2、各參與方之間達成的為實施成本分攤協議的其他協議。

3、非參與方使用協議成果的情況、支付的金額和形式，以及支付金額在參與方之間的分配方式。

4、本年度成本分攤協議的參與方加入或者退出的情況，包括加入或者退出的參與方名稱、所在國家和關聯關系，加入支付或者退出補償的金額及形式。

5、成本分攤協議的變更或者終止情況，包括變更或者終止的原因、對已形成協議成果的處理或者分配。

6、本年度按照成本分攤協議發生的成本總額及構成情況。

7、本年度各參與方成本分攤的情況，包括成本支付的金額、形式和對象，作出或者接受補償支付的金額、形式和對象。

8、本年度協議預期收益與實際收益的比較以及由此作出的調整。

9、預期收益的計算，包括計量參數的選取、計算方法和改變理由。

資本弱化特殊事項文檔包括以下內容：

1、企業償債能力和舉債能力分析。

2、企業集團舉債能力及融資結構情況分析。

3、企業注冊資本等權益投資的變動情況說明。

4、關聯債權投資的性質、目的及取得時的市場狀況。

5、關聯債權投資的貨幣種類、金額、利率、期限及融資條件。

6、非關聯方是否能夠并且愿意接受上述融資條件、融資金額及利率。

7、企業為取得債權性投資而提供的抵押品情況及條件。

8、擔保人狀況及擔保條件。

9、同類同期貸款的利率情況及融資條件。

10、可轉換公司債券的轉換條件。

11、其他能夠證明符合獨立交易原則的資料。

上述溫馨提示是根據國家稅務總局2016年第42號公告簡單整理而成，納稅人如需要詳細了解有關事宜，可咨詢12366稅收服務熱線或主管稅務機關。

附：國別報告和同期資料報送情況表

國別報告

主體文檔

本地文檔

特殊事項文檔

報送或準備門檻

1.為最終控股企業，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元。

2.被指定為國別報告報送企業。

1.年度發生跨境關聯交易，且合并該企業財務報表的最終控股企業所屬企業集團已準備主體文檔。

2.年度關聯交易總額超過10億元。

1.有形資產所有權：2億元

2.金融資產：1億元

3.無形資產所有權：1億元

4.其他關聯交易：4000萬元

1.企業簽訂或者執行成本分攤協議的。

2.企業關聯債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的。

截止

時間

次年5月31日

企業集團最終控股企業會計年度終了之日起12個月

次年6月3