增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形

一、無(wú)條件不允許抵的27種情形

1.增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

2.增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

3．一般納稅人在小規(guī)模納稅人期間（新開(kāi)業(yè)申請(qǐng)一般納稅人認(rèn)定受理審批期間除外）購(gòu)進(jìn)的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。

4.一般納稅人從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取得普通發(fā)票（購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品除外）不允許計(jì)提抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

5.一般納稅人在認(rèn)定批準(zhǔn)的月份（新開(kāi)業(yè)批準(zhǔn)為一般納稅人的除外）不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

6.輔導(dǎo)期一般納稅人取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)交叉稽核比對(duì)沒(méi)有返回比對(duì)結(jié)果或比對(duì)不符時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。

7.實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)先比對(duì)后抵扣管理辦法的一般納稅人取得進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)稽核比對(duì)不符的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。

8.一般納稅人取得專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，自開(kāi)具之日起180日內(nèi)未到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、認(rèn)證不符或雖認(rèn)證通過(guò)但未在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。

9.購(gòu)進(jìn)免稅貨物取得增值稅抵扣憑證（向國(guó)有糧食企業(yè)購(gòu)進(jìn)免稅糧食除外），其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。

10.取得匯總開(kāi)具的專用發(fā)票，沒(méi)有同時(shí)取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的相應(yīng)《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。

11.取得增值稅抵扣憑證沒(méi)有按規(guī)定加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。

12.取得票物不符或非防偽稅控比對(duì)項(xiàng)目不符、不全（如非匯總填開(kāi)運(yùn)費(fèi)發(fā)票的運(yùn)價(jià)和里程兩項(xiàng)內(nèi)容不全等等）的抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。

13.取得貨物運(yùn)輸發(fā)票只允許對(duì)運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額，未分別注明運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金和裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)或其他雜費(fèi)的，其貨物運(yùn)輸發(fā)票不允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

14.取得作廢增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。

15.納稅人在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間所購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得結(jié)轉(zhuǎn)到經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)抵扣。

16.納稅人在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。

17.免稅貨物恢復(fù)征稅后，收到該項(xiàng)貨物免稅期間的增值稅抵扣憑證注明的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。

18.進(jìn)口貨物減免的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅款以及與周邊國(guó)家易貨貿(mào)易進(jìn)口環(huán)節(jié)減征的增值稅稅款，不得作為進(jìn)口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣。

19.納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

20.一般納稅人在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額，包括在停止抵扣期間取得的進(jìn)項(xiàng)稅額、上期留抵稅額，不得在恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后進(jìn)行抵扣。

21.增值稅納稅人（年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)除外）年應(yīng)稅銷售額（包括申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、(p>22.一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，其取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。

23.自2009年4月1日起，一般納稅人取得的廢舊物資專用發(fā)票一律不得作為增值稅扣稅憑證計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

24.一般納稅人因購(gòu)進(jìn)貨物退出或者折讓而收回的已支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)額，應(yīng)從發(fā)生購(gòu)進(jìn)貨物退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

25.購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)（含運(yùn)輸費(fèi)用）發(fā)生非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。

26.在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)（含運(yùn)輸費(fèi)用）的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。

上述正常損失已將購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣的，應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無(wú)法確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

27.購(gòu)進(jìn)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（包括提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其中不動(dòng)產(chǎn)是指《固定資產(chǎn)分類與代碼》〔GB/T14885-1994〕中代碼前兩位為02的房屋；前兩位為03的構(gòu)筑物以及礦產(chǎn)資源及土地上生長(zhǎng)的植物）、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)（包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)）的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)以及隨之發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，已申報(bào)抵扣的應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。但購(gòu)進(jìn)既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征增值稅項(xiàng)目）也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。

二、有條件允許抵扣的7種情形

1.專用發(fā)票抵扣聯(lián)無(wú)法認(rèn)證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，但可用發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，將發(fā)票聯(lián)復(fù)印件作為抵扣聯(lián)留存?zhèn)洳椤?/p>

2.一般納稅人將取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)丟失的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。但如果丟失前已認(rèn)證相符，可用發(fā)票聯(lián)復(fù)印件作為抵扣聯(lián)留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認(rèn)證的，可用發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，將發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

3.一般納稅人將取得的專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)全部丟失的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。但在丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買方可憑銷售方提供的相應(yīng)記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

4.一般納稅人丟失海關(guān)繳款書(shū)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。但可在自開(kāi)具之日起180日內(nèi)，憑報(bào)關(guān)地海關(guān)出具的相關(guān)已完稅證明，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣申請(qǐng)，經(jīng)稽核比對(duì)無(wú)誤后可作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。

5.一般納稅人取得失控專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。但如果經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按非正常戶登記失控專用發(fā)票后，一般納稅人又向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)防偽稅控報(bào)稅的，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)防偽稅控報(bào)稅子系統(tǒng)的逾期報(bào)稅功能受理報(bào)稅。經(jīng)查屬于銷售方已申報(bào)并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書(shū)面證明，并通過(guò)協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，該失控發(fā)票可作為購(gòu)買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

6.經(jīng)認(rèn)證，專用發(fā)票有無(wú)法認(rèn)證、納稅人識(shí)別號(hào)不符以及發(fā)票代碼、號(hào)碼不符等情形之一的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。但購(gòu)買方可要求銷售方重新開(kāi)具專用發(fā)票，重新認(rèn)證通過(guò)后在規(guī)定時(shí)間內(nèi)申報(bào)抵扣。

7.經(jīng)認(rèn)證，專用發(fā)票有重復(fù)認(rèn)證、密文有誤或納稅人識(shí)別號(hào)有誤或?qū)Ｓ冒l(fā)票所列密文解譯后與明文不一致時(shí)，其發(fā)票暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，待稅務(wù)機(jī)關(guān)查明