外貿企業托收結算方式托收是指由委托人(出口商)開立匯票或者連同貨運單據，委托托收行通過其在付款人所在地的分行或代理行向債務人(進El商)收取款項的結算方式。

(一)托收結算方式的當事人

1．委托人它是指開立匯票或連同單據委托銀行向付款人辦理托收的單位，也就是出口商。

2．托收行它是指接受委托人的委托，再轉托付款人所在地銀行辦理托收的銀行。它通常在委托人所在地。

3．代收行它是指接受托收行的委托，參與處理托收代向付款人收款的銀行。它通常是付款人的往來銀行。

4．付款人它又稱受票人，是指根據托收指示被提示單據并被要求付款或承兌匯票的單位，也就是進口商。

(二)托收結算方式的種類

托收結算方式按照托收匯票是否附有商業貨運單據，可分為光票托收和跟單托收兩種。

1．光票托收它是指委托人僅開立匯票，而不隨附任何商業貨運單據，委托銀行收取款項的托收方式。在匯票托收時雖附有發票、墊款清單等單據，但不是整套貨運單據，這也屬于光票托收。

光票托收通常適用于收取貨款尾數、代墊費用、傭金、樣品費、索賠款等小額款項。

2．跟單托收它是指委托人開立跟單匯票，連同整套貨運單據一并交給銀行并委托銀行收取款項的托收方式。跟單托收根據交單的條件不同，又可分為付款交單和承兌交單兩種。

(1)付款交單

它是指代收行必須在付款人付清票款后，才將貨運單據交給付款人的一種交單條件。付款交單按其支付的時間不同，還可分為即期付款交單和遠期付款交單兩種。①即期付款交單它是指代收行提示匯票給付款人，付款人見票后立即付款贖單的交單條件。

②遠期付款交單它是指代收行提示匯票給付款人要求承兌，付款人承兌匯票后，待匯票到期日付清票款，贖取貨運單據的交單條件。

(2)承兌交單

它是指代收行待付款人承兌匯票后，就將貨運單據交給付款人，于匯票到期日由付款人履行付款義務的一種交單條件。

(三)托收結算方式的基本程序

1．跟單托收即期付款交單結算方式的基本程序該基本程序分述如下：

(1)出口商裝運商品上船指出口商按合同的要求裝運商品上船。

(2)開出即期匯票辦理托收指出口商開出即期匯票，填寫托收申請書，連同全套貨運單據，送交托收行辦理托收。

(3)向代收行郵寄即期匯票及貨運單據指托收行將即期匯票連同全套貨運單據郵寄給代收行。

(4)代收行向進口商提示付款指代收行收到即期匯票連同全套貨運單據后向進口商提示付款。

(5)進口商付款贖單指進口商付清款項，贖取全套貨運單據。

(6)匯交托收行已收妥的款項指代收行收取款項后，將款項匯交托收行。

(7)通知款項收妥入賬指托收行通知出口商款項收妥入賬。

2．跟單托收遠期付款交單的基本程序該基本程序分述如下：

(1)出口商裝運商品上船指出口商按合同的要求裝運商品上船。

(2)開出遠期匯票辦理托收指出口商開出遠期匯票，填寫托收申請書，連同全套貨運單據送交托收行辦理托收。

(3)向代收行郵寄遠期匯票及貨運單據指托收行將遠期匯票連同全套貨運單據郵寄給代收行。

(4)代收行向進口商提示承兌指代收行收到遠期匯票和全套貨運單據后向進口商提示承兌。

(5)進口商承兌匯票指進口商承兌匯票后代收行保留匯票及全套貨運單據。

(6)到期日進口商付款贖單指匯票到期日進口商付清票款，贖取全套貨運單據。

(7)匯交已收妥的款項指代收行收取款項后向托收行匯交已收妥的款項。

(8)通知款項收妥人賬指托收行通知出口商款項已收妥入賬。

3．跟單托收承兌交單結算方式的基本程序該基本程序分述如下：

(1)出口商裝運商品上船指出口商按合同的要求裝運商品上船。

(2)開出遠期匯票辦理托收指出口商開出遠期匯票，填寫托收申請書，連同全套貨運單據送交托收行辦理托收。

(3)向代收行郵寄遠期匯票及貨運單據指托收行將遠期匯票連同全套貨運單據郵寄給代收行。

(4)代收行向進口商提示承兌指代收行收到遠期匯票和全套貨運單據向進口商提示承兌。

(5)進口商承兌匯票取得貨運單據指進口商承兌匯票后，取得全套貨運單據，代收行仍保留匯票。

(6)到期日進口商付清款項指匯票到期，代收行提示付款，進口商付清款項。

(7)匯交已收妥的款項指代收行向托收行匯交已收妥的款項。

(8)通知款項收妥人賬指托收行通知出口商款項已收妥入賬。

(四)托收結算方式的特點

托收結算方式手續較簡單，銀行費用較低，出口商必須先將商品裝運上船后，才能向銀行辦理托收。收匯較有把握，不會輕易發生錢、貨兩空。然而托收畢竟是建立在商業信用基礎之上的，如果進口商由于某種原因，不按合同履行付款義務，出口商將蒙受損失。即使跟單托收，也有可能承擔風險，即：發貨后進口地的貨價下跌，進口商不愿付款，就借口貨物規格不符或包裝不良等原因而要求減價；因政治或經濟原因，進口國家改變進口政策，進口商沒有領到進口許可證，或是申請不到進口所需的外匯，以致貨物運抵進口地而無法進口，不能付款等。

(五)托收結算方式的核算

1．進口商的核算進口商收到銀行轉來的跟單托收付款交單結算憑證，在支付款項贖取全套貨運單據時，借記“商品采購”賬戶；貸記“銀行存款”賬戶。

【例】長江電器進出口公司向日本進口電器一批，收到銀行轉來的跟單托收付款交單憑證及全套貨運單據，計貨款37500美元，予以支付，當日美元匯率中間價為8．28元。作分錄如下：

借：商品采購310500

貸：銀行存款——外幣存款(US$37500×8．28)310500

當進口商收到銀行轉來的跟單托收承兌交單結算憑證，予以承兌，取得了全套貨運單據時，借記“商品采購”賬戶；貸記“應付票據——外匯票據”賬戶。在付清貨款時，再借記“應付票據——外匯票據”賬戶；貸記“銀行存款”賬戶。

2．出口商的核算出口商按合同要求裝運商品上船，在向銀行辦妥托收手續后，借記“應收外匯賬款”賬戶；貸記“自營出口銷售收入”賬戶。俟收到貨款時，再借記“銀行存款”賬戶；貸記“應收外匯賬款”賬戶。

【例】精工服裝進出口公司向美國路易斯公司出口服裝一批。

(1)9月1日，根據合同規定銷售給美國路易斯公司服裝一批，貨款48000美元，當日美元匯率中間價為8．28元，服裝已裝運上船，并向銀行辦妥跟單托收手續。作分錄如下：

借：應收外匯賬款(US$48000×8．28)397440

貸：自營出口銷售收入397440

(2)9月20日，收到銀行轉來美國路易斯公司支付48000美元的收賬通知，當日美元匯率中間價為8．27元。作分錄如下：

借：銀行存款——外幣存款(US$48000×8．27)396960

匯兌損益480

貸：應收外匯賬款——(US$48000×8．28)