從業二十年的老會計經驗之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝!距離CRS落地僅剩5周，中國金融機構要做哪些準備？國家稅務總局連同五部委于周五（5月19日）發布《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》（下稱《管理辦法》），而這正是世界經合組織OECD于2014年7月發布的CRS（CommonReportingStandard，金融賬戶涉稅信息自動交換統一報告標準）的中國版。而去年10月，國家稅務總局已將此《管理辦法》向相關部門征求意見。

中國版CRS最終落地，意味著從2017年7月1日起，將會對中國境內的非居民和金融機構產生巨大影響。一方面中國境內非居民的金融賬戶涉稅信息將面臨盡職調查，另一方面，金融機構也將在未來兩年內面臨執行盡職調查的巨大挑戰。

金融機構新增三重挑戰

總體來看，正式版本對金融機構的挑戰，比征求意見稿更高，不論是在執行力度還是強度上，金融機構在近一年，尤其是今年下半年會面臨不小的挑戰。

首先，相比于征求意見稿由稅務總局單獨簽發，正式版本由稅務總局、財政部以及一行三會聯合簽發。同時，將《稅收征管法》和《反洗錢法》作為法律基礎，大大提高了金融機構在合規方面的執行意愿和執行力度，也對CRS在中國的落地有正向的推動作用。

此外，聯合簽發還會引起處罰力度的變化。征求意見稿中，處罰主要由稅務總局給出且處罰內容以降低稅務評級為主。而依據正式版中的相關規定，各大監管部門可以直接對未按照規定展開工作的金融機構進行處罰。

其次，金融機構在對高凈值個人存量賬戶（總余額大于100萬美元）的盡職調查執行中將面臨時間上的挑戰。征求意見稿中原本規定正式實施的時間是2017年1月1日，而對于高凈值個人存量賬戶的判斷基準日是2016年12月31日，這與國際上第二批實施CRS標準的國家和地區都是一致的。但是正式版本由于很難將時間追溯回去，因此將實施時間設定為2017年7月1日，存量賬戶的判斷基準日為6月30日，相比于原計劃延后半年。然而，對于高凈值個人存量賬戶的截止調查日期仍然為今年的12月31日。

第三個新增的挑戰來自于正式版發文加重了金融機構在盡職調查中所面臨的責任。在征求意見稿當中，要求存量客戶個人賬戶持有人提供聲明文件，而在正式版中，如果金融機構可以從現有信息中進行身份確認，則無需賬戶持有人提供聲明文件，便可自行進行申報。

綜合來看，中國版CRS對國內的金融機構來說，會有不小的挑戰，而其中影響最大的是銀行。特別是中大型銀行，它們涉及零售業務較多，因此面對的個人賬戶較多，盡職調查范圍較大。而雖然證券和基金也相對來工作量也會大，但是畢竟外籍人士在國內購買證券、基金不一定多，所以有待驗證。就保險而言，由于一般外籍人士買境內帶有現金價值的保險（壽險等）比較有限，因此涉及非居民賬戶的機會相對較低。

因此，在盡職調查過程中建立一定的方法可以節約時間和工作量。各大金融機構應該先分析各自產品和投資者構成，分析既定工作方法下的工作量，設計高效率的方法使得前半年的最大量工作能夠按時完成。并且金融機構也需要考慮如何形成監督制度，使得客戶賬戶信息的變化能實時反應（客戶身份信息改變、賬戶金額改變從而影響高、低凈值賬戶的性質）。對于新開戶程序的資料收集，可以通過系統改造，在原來反洗錢信息基礎上豐富信息。

相比較OECD發布的CRS標準，《管理辦法》一方面嚴格遵循標準的主要內容進行制定，但同時也會在標準允許范圍內盡量考慮了國內各方訴求，從而減輕金融機構合規負擔和對客戶體驗的影響。例如，對于賬戶加總余額不超過25萬美元的機構存量賬戶，中國稅務總局做出的盡職調查程序選擇是無需處理，亦即此類機構賬戶將不用被申報。

（文章來源：摘選自2017-05-21第一財經日報，殷怡）

華稅短評：

金融機構是金融賬戶設立、管理的直接主體，因此，依據CRS規則，各國金融機構是金融賬戶涉稅信息的搜集者，承擔相應的法律責任。根據最新發布的《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》第六章監督管理第37條-39條，金融機構面臨以下法律責任：

第三十七條金融機構應當建立實施監控機制，按年度評估本辦法執行情況，及時發現問題、進行整改，并于次年6月30日前向相關行業監督管理部門和國家稅務總局書面報告。

第三十八條金融機構有下列情形之一的，由國家稅務總局責令其限期改正：

（一）未按照本辦法規定開展盡職調查的；

（二）未按照本辦法建立實施監控機制的；

（三）故意錯報、漏報賬戶持有人信息的；

（四）幫助賬戶持有人隱藏真實信息或者偽造信息的；

（五）其他違反本辦法規定的。

逾期不改正的，稅務機關將記錄相關納稅信用信息，并用于納稅信用評價。有關違規情形通報相關金融主管部門。

第三十九條對于金融機構的嚴重違規行為，有關金融主管部門可以采取下列措施：

（一）責令金融機構停業整頓或者吊銷其經營許可證；

（二）取消金融機構直接負責的董事、高級管理人員和其他直接責任人員的任職資格、禁止其從事有關金融行業的工作；

（三）責令金融機構對直接負責的董事、高級管理人員和其他直接責任人給予紀律處分。

小編寄語：不要指望一張證書就能使你走向人生巔峰。考試只是檢測知識掌握的一個手段，不是目的。千萬不要再考試通過之后，放松學習。財務人員需要學習的有很多，人際溝通，實務經驗，excel等等等等，都要學，都要積累。要正確看待