會計實務：內部債權債務項目本身的抵銷_第1頁
會計實務：內部債權債務項目本身的抵銷_第2頁
會計實務：內部債權債務項目本身的抵銷_第3頁
會計實務：內部債權債務項目本身的抵銷_第4頁
全文預覽已結束

下載本文檔

版權說明：本文檔由用戶提供并上傳，收益歸屬內容提供方，若內容存在侵權，請進行舉報或認領

文檔簡介

內部債權債務項目本身的抵銷內部債權債務項目本身的抵銷

在編制合并資產負債表時，需要進行抵銷處理的內部債權債務項目主要包括：

（1）應收賬款與應付賬款；

（2）應收票據與應付票據；

（3）預付款項與預收款項；

（4）持有至到期投資（假定該項債券投資，持有方劃歸為持有至到期投資，當然也可能作為交易性金融資產等，原理相同）與應付債券；

（5）應收利息與應付利息；

（6）應收股利與應付股利；

（7）其他應收款與其他應付款。

抵銷分錄為：

借：債務類項目

貸：債權類項目

1.應收賬款與應付賬款的抵消先抵期初數，然后抵銷期初數與期末數的差額。

首次編制合并報表抵消分錄：

①內部應收賬款抵消：

借：應付賬款（含稅金額）

貸：應收賬款

②內部應收賬款計提的壞賬準備抵消：

借：應收賬款---壞賬準備

貸：資產減值損失

③內部應收賬款計提的壞賬準備涉及遞延所得稅資產抵消：

借：所得稅費用

貸：遞延所得稅資產

連續編制合并財務報表：

（1）內部應收賬款本期余額等于上期余額時抵消：

①將內部應收賬款與應付賬款相互抵消：

借：應付賬款

貸：應收賬款

②將上期內部應收賬款集體的壞賬準備抵消，同時調整本期期初未分配利潤的金額：

借：應收賬款---壞賬準備

貸：未分配利潤---年初

③將上期內部應收賬款計提的壞賬準備涉及遞延所得稅資產抵消：

借：未分配利潤---年初

貸：遞延所得稅資產

（2）內部應收賬款本期余額大于上期余額時抵消：

①將內部應收賬款與應付賬款相互抵消：

借：應付賬款

貸：應收賬款

②將上期內部應收賬款集體的壞賬準備抵消，同時調整本期期初未分配利潤的金額：

借：應收賬款---壞賬準備

貸：未分配利潤---年初

③將本期內部應收賬款相對應的壞賬準備增加的金額予以抵消：

借：應收賬款---壞賬準備

貸：資產減值損失

（3）內部應收賬款本期余額小于上期余額時抵消：

①將內部應收賬款與應付賬款相互抵消：

借：應付賬款

貸：應收賬款

②將上期內部應收賬款集體的壞賬準備抵消，同時調整本期期初未分配利潤的金額：

借：應收賬款---壞賬準備

貸：未分配利潤---年初

③將本期內部

溫馨提示

  • 1. 本站所有資源如無特殊說明，都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
  • 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等，如果需要附件，請聯系上傳者。文件的所有權益歸上傳用戶所有。
  • 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙，網頁內容里面會有圖紙預覽，若沒有圖紙預覽就沒有圖紙。
  • 4. 未經權益所有人同意不得將文件中的內容挪作商業或盈利用途。
  • 5. 人人文庫網僅提供信息存儲空間，僅對用戶上傳內容的表現方式做保護處理，對用戶上傳分享的文檔內容本身不做任何修改或編輯，并不能對任何下載內容負責。
  • 6. 下載文件中如有侵權或不適當內容，請與我們聯系，我們立即糾正。
  • 7. 本站不保證下載資源的準確性、安全性和完整性, 同時也不承擔用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。

評論

0/150

提交評論