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文檔簡介

集團化企業存在的涉稅問題分析集團化企業存在的涉稅問題分析

（一）集團化企業利用總部決策進行避稅

由于集團總部對核心業務控制程度較高，能夠通過各個業務的關鍵環節進行統籌安排進行避稅。目前調查中發現比較有代表性的避稅手段是以總部決策為關鍵，關聯交易為媒介進行籌劃。如某甲公司總部先與供應商總部簽訂銷售合同，由供應商系統向全國各地的甲公司配送貨物，供應商送貨后再與甲集團內的分公司結算供貨款。而單從集團賬面上反映的則是集團內部企業之間發生的貨物調撥業務，產生了大量調撥收入與成本。此類業務從單證上看，憑證真實、完整，但事實上商品交易與物流是不一致的，個別集團僅一個分公司的年調撥業務量就能達到6億元左右。

集團企業著力創造大量調撥業務的意圖：一是做大上市公司經營業績，為上市公司再融資進行鋪墊；二是在全國范圍內統一調配稅收資源，平衡集團總體稅負。這種操作手法可能引起的問題是：（1）集團成員企業之間存在虛開增值稅專用發票的風險。（2）集團在獨立核算的成員企業之間相互調節稅收收入，或利用地區財稅政策差異達到降低集團總體稅負的目的。

（二）集團化企業內控制度缺失引起虛開發票問題

集團化企業的內控網絡主要立足于內部管理，總部管理層監控重點集中于收入核算，對涉稅事項重視程度不夠，內部監控網絡對涉稅義務未有覆蓋。所以實際操作中經常會出現分公司內部人員利用企業發票管理中存在的內控制度缺陷，為他人虛開增值稅專用發票的現象。

就商業零售集團企業而言，內部系統對收入核算控制非常嚴密，但對稅務機關借以控稅的發票，尤其是普通發票基本不做監控。普通發票的領用存制度不健全，企業ERP系統對于普通發票使用沒有管理的功能，銷售過程中發票是否打印、是否重開，換開專票的普票是否作廢都無從掌握。如果企業提供的發票不能滿足顧客需要，可以通過換開發票程序實現，但換開業務、換開人是否真實，換開業務附列資料是否齊全，換開內容是否一致、是否真實均不做核實。內部人員虛開發票正是是利用在發票管理中的種種漏洞進行虛開。

由此可見，盡管大企業主觀上納稅遵從度上優于中小企業，但由于任何企業都不可能以納稅作為企業經營目標，因此在圍繞稅收核算、稅務管理的相關內控制度制定與執行方面，總會難以避免地出現一些問題。由于大企業的經營規模遠遠大于中小企業，企業內控制度上出現的微小問題都可能產生較大的稅收風險。

小編寄語：會計學是一個細節致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術很強的課程，主要闡述會計核算的基本業務方法。誠然

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