企業所得稅匯算清繳政策講解收入類（二）一、收入類

在2008年1月1日前發生的尚未分期確認完的股權轉讓所得，非貨幣性資產投資轉讓所得、債務重組所得和接受捐贈所得如何處理？

目前尚無新文件出臺，暫仍按原文件規定執行

內資企業：在2008年1月1日前發生的尚未分期確認完的上述轉讓所得，2008年度仍按國稅發[2004]82號、國稅函[2008]264號的相關規定執行。企業在一個納稅年度發生的轉讓、處置持有5年以上的股權投資所得、非貨幣性資產投資轉讓所得、債務重組所得和捐贈所得，占當年應納稅所得50%及以上的，可在不超過5年的期間均勻計入各年度的應納稅所得額。

外資企業：在2008年1月1日前以非貨幣資產進行投資，投資資產經投資合同認定的價值與原賬面凈值之間的差額確認收益征收企業所得稅，仍按財稅字[1994]第083號、國稅發[2003]127號文規定執行。外資企業在2008年1月1日前接受的非貨幣資產捐贈所得，仍按國稅發[1999]195號、國稅發[2003]127號文規定執行。

不征稅收入

企業所得稅法第七條：收入總額中的下列收入為不征稅收入：

（一）財政撥款；

（二）依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金；

（三）國務院規定的其他不征稅收入。企業所得稅法實施條例第二十六條詳細表述。

免稅收入

企業所得稅法第二十六條：企業的下列收入為免稅收入：

（一）國債利息收入；

（二）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；

（三）在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；

（四）符合條件的非營利組織的收入。

企業所得稅法實施條例第八十三條：企業所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。

如何確認符合條件的企業之間的股息、紅利等權益性投資收益的實現時間？

應以《企業所得稅實施條例》第十七條第二款規定的日期確認收入的實現。即股息、紅利等權性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現。基本以董事會或股東大會分配決議為原則。企業所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

例：08年3月購入，08年5月分紅，在08年度匯繳時，因持有不足12個月取得的投資收益，所以不能享受免稅。

08年匯算清繳時以什么作為免稅憑據？

被投資企業同屬本市的，則投資企業應當提供被投資單位稅務部門出具的《境內企業利潤分配通知單》。被投資企業屬于外省市的，則投資企業應當提供被投資方作出利潤分配的決議（如：董事會、股東大會利潤分配決議）、企業所得稅完稅憑證或主管稅務機關核發的減免稅批文。若投資企業取得的是公開發生并上市流通的股票股息、紅利，還需提供持股時間超過12個月的相關證明憑據。

企業所得稅法實施條例第八十四條：企業所得稅法第二十六條第（四）項所稱符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織：

（一）依法履行非營利組織登記手續；

（二）從事公益性或者非營利性活動；

（三）取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規定的公益性或者非營利性事業；

（四）財產及其孳息不用于分配；

（五）按照登記核定或者章程規定，該組織注銷后的剩余財產用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織，并向社會公告；

（六）投入人對投入該組織的財產不保留或者享有任何財產權利；

（七）工作人員工資福利開支控制在規定的比例內，不變相分配該組織的財產。前款規定的非營利組織的認定管理辦法由國務院財政、稅務主管部門會同國務院有關部門制定。因具體實施政策尚未出臺，如某些醫療、養老等機構可自行對照上述7項條件，如全部符合可提請稅務機關暫時作為免稅收入。

展開：1、根據滬國稅所〔2009〕22號關于印發《企業所得稅過渡優惠政策事項管理規程（試行一）》的通知，減免稅項目需要在年度匯繳前進行審批或備案。

2、根據滬國稅所〔2009〕23號關于轉發《國家稅務總局關于企業所得稅減免稅管理問題的通知》和本市實施意見的通知，《企業所得稅優惠政策事項管理規程（試行一）》需要在年度匯繳前進行審批或者備案。

小編寄語：會計學是一個細節致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，