廣東惠州國稅12366解答“營改增”的10個熱點解答1、問：納稅人購入基金、信托、理財產品等各類資產管理產品后進行轉讓，是否金融商品轉讓？

答：根據《財政部國家稅務總局關于明確金融房地產開發教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅[2016]140號）第二條規定：“納稅人購入基金、信托、理財產品等各類資產管理產品持有至到期，不屬于《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號）第一條第（五）項第4點所稱的金融商品轉讓”，否則屬于。

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2、問：我公司購買保本收益的理財產品，取得的利息收入需要繳納增值稅嗎？

答：根據《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定：“金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益…等）收入，按貸款服務繳納增值稅”。

根據《財政部國家稅務總局關于資管產品增值稅政策有關問題的補充通知》（財稅〔2017〕2號）規定：“對資管產品在2017年7月1日前運營過程中發生的增值稅應稅行為，未繳納增值稅的，不再繳納；已繳納增值稅的，已納稅額從資管產品管理人以后月份的增值稅應納稅額中抵減。”

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3、納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的情況，按照哪個項目繳納增值稅？

答：根據《財政部國家稅務總局關于明確金融房地產開發教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅[2016]140號）第十六條規定：“納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務”繳納增值稅。”

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4、問：納稅人在超市的某個鋪位銷售熟食及快餐等，因場地問題未提供飲食場所，屬于餐飲服務還是銷售貨物？

答：根據《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定：“餐飲服務，是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消費者提供飲食消費服務的業務活動”。所以，超市內銷售的熟食和快餐食品等不屬于餐飲服務。

但根據《財政部國家稅務總局關于明確金融房地產開發教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅[2016]140號）第九條規定：“提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務”繳納增值稅”。

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5、問：為鼓勵企業到某銀行進行票據貼現，該銀行會給企業類似獎勵一定金額，但要求開具發票，此屬于貸款服務嗎？

答：根據《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定：“各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息…、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅”。因鼓勵票據貼現，銀行給予的獎勵金額不屬于票據貼現取得的利息及利息性質的收入，所以不屬于貸款服務。

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6、問：房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額，其中“向政府部門支付的土地價款”包括什么費用？

答：根據《財政部國家稅務總局關于明確金融房地產開發教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅[2016]140號）第七條規定：“向政府部門支付的土地價款”包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發費用和土地出讓收益等。

房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。

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7、問：我公司委托境外企業進行一項設計服務，此項設計服務需要代扣代繳增值稅嗎？

答：根據《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十二條規定：“在境內銷售服務、無形資產或者不動產是指：（一）服務（租賃不動產除外）或者無形資產（自然資源使用權除外）的銷售方或者購買方在境內…”；第十三條規定：“下列情形不屬于在境內銷售服務或無形資產：（一）境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務…”。

綜上所述，此項境外公司的設計服務是否繳納增值稅要具體看發生地，如果符合完全在境外發生的，不屬于增值稅納稅人，否則應按規定繳納增值稅。

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8、問：鑒證咨詢服務是否都可以自行開具增值稅專用發票？

答：根據《國家稅務總局關于開展鑒證咨詢業增值稅小規模納稅人自開增值稅專用發票試點工作有關事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第4號）規定：“全國范圍內月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的鑒證咨詢業增值稅小規模納稅人提供認證服務、鑒證服務、咨詢服務、銷售貨物或發生其他增值稅應稅行為，需要開具專用發票的，可以通過增值稅發票管理新系統自行開具，主管國稅機關不再為其代開。

試點納稅人銷售其取得的不動產，需要開具專用發票的，仍須向地稅機關申請代開”。

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9、問：自建自用房屋到房產局辦理房地產證時，被要求提供建安稅完稅憑證，怎么辦？

答：根據《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定：“在中華人民共和國境內（以下稱境內）銷售服務…的單位和個人，為增值稅納稅人。銷售服務,是指提供交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現代服務、生活服務。“所以，建筑服務的納稅人是提供建筑服務的一方。納稅人所稱“自建房屋“是否自建還是由他人建筑，由他人建筑的按提供建筑服務，繳納增值稅，可向房產局提供相應的完稅證明。否則不屬于建筑服務，不繳納增值稅，也無相應的完稅憑證。

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10、問：根據規定，選擇差額納稅的勞務派遣納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。哪么可以差額開具增值稅專用發票嗎？

答：根據《財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）規定：“選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票“。

根據《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）規定，納稅人可以通過新系統中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發票開具不應與其他應稅行為混開“。

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