遼寧地稅：服務貿易等項目對外支付出具稅務證明一、業務概述

（一）境內機構和個人向境外單筆支付等值3萬美元以上（不含等值3萬美元）下列服務貿易、收益、經常轉移和資本項目外匯資金，應當按國家有關規定向主管稅務機關申請辦理《服務貿易、收益、經常轉移和部分資本項目對外支付稅務證明》（以下簡稱《稅務證明》）。

1、境外機構或個人從境內獲得的服務貿易收入；

2、境外個人在境內的工作報酬、境外機構或個人從境內獲得的股息、紅利、利潤、直接債務利息、擔保費等收益和經常轉移項目收入；

3、境外機構或個人從境內獲得的融資租賃租金、不動產的轉讓收入、股權轉讓收益。

（二）境內機構辦理下列境內外匯劃轉或境內再投資、增資活動時，應向主管稅務機關申請辦理《稅務證明》。

1、外商投資企業的外國投資者以其在境內所得利潤以及外商投資企業將屬于外國投資者的資本公積金、盈余公積金、未分配利潤等在境內轉增資本或再投資；2、外國投資者從其已投資的外商投資企業中因先行回收投資、清算、股權轉讓、減資等所得財產在境內再投資；3、投資性外商投資企業所投資的企業以外匯向投資性外商投資企業劃轉利潤。

（三）合格境外機構投資者對外支付其投資收益以及依法取得境內上市公司A股股份的境外投資者減持A股上市公司流通股份及分紅所得資金的購匯匯出時，應向主管稅務機關申請辦理《稅務證明》。

（四）境內旅行社對外支付代售境外航空公司機票銷售款，應按照匯發［2008］64號文件的規定向主管稅務機關申請辦理《稅務證明》

二、法律依據

《國家外匯管理局國家稅務總局關于服務貿易等項目對外支付提交稅務證明有關問題的通知》（匯發〔2008〕64號）

《國家稅務總局關于印發〈服務貿易等項目對外支付出具稅務證明管理辦法〉的通知》（國稅發〔2008〕122號）

《國家外匯管理局國家稅務總局關于進一步明確服務貿易等項目對外支付提交稅務證明有關問題的通知》（匯發〔2009〕52號）

《遼寧省地方稅務局轉發》（遼地稅發〔2009〕1號）

三、納稅人應填報的表、單

《服務貿易等項目對外支付出具〈稅務證明〉申請表》（附件1）1份；

《服務貿易、收益、經常轉移和部分資本項目對外支付稅務證明（付匯專用）》（附件2）2份。

四、納稅人應提供的資料

1、《工商營業執照》副本復印件；

2、《稅務登記證》副本復印件；

3、合同、協議或其他能證明雙方權利義務的書面資料（加蓋印章復印件，中文）；

4、發票或境外機構付匯要求文書（加蓋印章復印件，中文）；

5、完稅證明或批準免稅文件（加蓋印章復印件，中文）；

6、稅務機關要求提供的其他資料。

五、納稅人辦理業務的時限要求

境內機構和個人對外支付前，應當分別向主管國稅機關和主管地稅機關申請辦理《稅務證明》。

六、稅務機關承諾時限

1、主管地稅機關應該審核境內機構和個人提交的《申請表》及相關資料。《申請表》項目填寫完整、所附資料齊全的，主管地稅機關應當場在《稅務證明》上填注相關欄目并簽章。

2、對于涉及境外勞務不予征稅的支付項目，主管地稅機關應予以審核，并于５個工作日內為境內機構和個人出具《稅務證明》或填寫相關欄目。

七、工作流程和要求

（一）受理、審核

1、支付地與征稅地在同一個市的，由征稅地主管稅務機關負責受理；支付地與征稅地跨市的，由支付地主管稅務機關負責受理。

2、審核內容：

（1）審核兩份《稅務證明》上是否已有國稅部門的填注、簽章；

（2）審核《申請表》填寫內容是否完整、準確，簽章是否齊全，所填內容與附報資料是否相符；

（3）審核附報資料是否齊全、合法、有效；

（4）境內機構和個人提交的《申請表》項目填寫不完整或所附資料不齊全的，主管地稅機關應當即告知境內機構和個人予以補正。

（二）出具《稅務證明》

審核完畢，由工作人員負責在《稅務證明》上填寫相關項目并加蓋“對外支付稅務證明專用章”，留存一份，另一份交境內機構和個人到外匯指定銀行辦理付匯手續。

（三）復核及后續管理

1、復核

在出具《稅務證明》后15個工作日內，工作人員應對納稅人提交的《申請表》及所附資料進行復核。

復核的內容包括：

（1）境內機構和個人申請的內容與實際支付的項目是否一致；

（2）支付項目的稅收處理是否正確，是否符合相關稅收法律法規和稅收協定（安排）的規定。

2、后續管理

（1）在復核時發現已支付的項目在稅收判斷上有差錯的，應當及時糾正，并追繳稅款或為納稅人辦理退稅。

（2）完成復核后，將留存的《稅務證明》、《申請表》及所附資料歸檔。

八、有關注意事項

境內機構和個人在申請辦理《稅務證明》時，應當首先向主管國稅機關提出申請，在取得主管國稅機關出具的《稅務證明》后，再向主管地稅機關提出申請。

主管國稅機關負責出具《稅務證明》（一式三份）并編碼，加蓋“對外支付稅務證明專用章”后，自行留存一份，另兩份交納稅人到主管地稅機關辦理相關手續。

小編寄語：會計學是一個細節致命的學科，以前總是覺得只要大概知