企業納稅籌劃技巧納稅籌劃，是納稅人在不違反國家稅收法規的范圍內，通過對投資、經營、理財等各項經濟活動的事先周密籌劃和合理安排，盡可能地減輕稅負，為納稅人帶來稅收利益，并最終為納稅人帶來經濟利益的管理活動。它同納稅人追求企業價值最大化的目標一致。稅收籌劃對企業和國家都具有重要的作用。對企業而言，稅收籌劃得當，用足用好稅收優惠政策，有利于減輕企業稅負，增加企業的利潤和可有資金，提高企業的競爭力，使自身價值達到最大化，促進企業良性發展。對國家而言，稅收籌劃促進企業遵循國家產業政策的導向，有利于國家重點扶持的落后地區和幼稚產業的發展；有利于經濟結構和產業結構的優化，從總體上擴大了國家稅收的稅基，增加了稅源；有利于整個國民經濟的健康、快速、穩定發展。

我國各種稅種的籌劃與會計處理方法的選擇有著密切的聯系，尤其是所得稅納稅籌劃與會計處理方法的選擇關系更為密切。

一、存貨計價方法的選擇與納稅籌劃

存貨計價方法不同，企業營業成本就不同，從而影響應稅利潤，進而影響所得稅。因此，存貨計價是納稅人調整應稅利潤的有力工具，選擇最有利的存計價方法能達到節稅目的。根據現行稅法規定，存貨計價可以采用先進先出法、后進先出法、加權平均法、移動平均法等不同方法，不同的存貨計價方法對企業納稅的影響是不同的，采用何種方法為佳，應根據具體情況而定。

1.若企業正處于征稅期，其實現利潤越多，繳納的所得稅就越多，企業可以選擇后進先出法，加大當期的材料費用攤入，以達到減少當期利潤，減輕企業稅負的目的；反之，若企業處于所得稅的免稅期，則意味著企業在該期間內獲得的利潤越多，其得到的免稅額也就越多，此時，企業可以通過選擇先進先出法計算材料費用，以便減少材料費用的當期攤入，擴大當期利潤。

2.必須考慮物價變動趨勢的影響。我國企業所得稅采用比例稅率，年應納所得稅額等于年應納稅所得額乘以比例稅率，年應納稅所得額越高，交納所得稅額就越大。因此，當材料價格不斷下降，采用先進先出法來計價，同樣會導致期末存貨價值較低，銷貨成本增加，從而減少應納稅所得，達到“節稅”目的。而采用后進先出法必將導致相反的結果，當材料價格不斷上漲時。采用后進先出法來計價，可以使期末存貨成本降低，本期銷貨成本提高，從而使企業計算應納所得稅額的基數相對減少，從而達到減輕企業所得稅負擔，增加稅后利潤；而采用先進先出法勢必會增加企業所得稅負擔，減少稅后利潤。當物價上下波動時，企業則應選擇加權平均法或移動加權平均法對存貨進行計價，可以避免因銷貨成本的波動，影響各期利潤的均衡性，進而造成企業各期應納所得稅額上下波動，增加企業安排資金的難度。

二、債券溢折價的攤銷方法選擇與納稅籌劃

按我國現行會計制度規定，對長期債券投資溢折價的攤銷方法，企業可以選擇使用直線法或實際利率法進行核算。采用直線法，每期的溢折價攤銷額和確認的投資收益是相等的；采用實際利率法，每期按債券期初的賬面價值和實際利率的乘積來確認應計利息收入，其金額會因溢折價的攤銷而逐期減少或增加。債券攤銷方法不同，并不影響利息費用總和，但要影響各年度的利息費用攤銷額。因此，當企業在折價購入債券的情況下，選擇實際利率法進行核算，前幾年的折價攤銷額少于直線法的攤銷額，前幾年的投資收益也就小于直線法的投資收益，公司前期繳納的稅款也就較直線法少，后期繳納的相對較多，從而取得延緩納稅收益。相反，當企業在溢價購入債券的情況下，應選擇直線法來攤銷，對企業則更為有利。

三、折舊方法的選擇與納稅籌劃

由于折舊要計入產品成本或期間費用，直接關系到企業當期成本、費用的大小，利潤的高低和應納所得稅的多少，因此，折舊方法的選擇、折舊的計算就顯得尤為重要。在計算折舊時，主要考慮以下幾個因素：固定資產原值、固定資產清理費用和固定資產折舊年限。固定資產折舊方法有：平均年限法、工作量法、年數總和法和雙倍余額遞減法等。不同的折舊方法對納稅人產生不同的影響。

1.考慮資金時間價值及不同稅制因素。一般來說，在比例稅制下，如果各年的所得稅稅率不變，則宜選擇加速折舊法對企業較為有利。這主要是因為采用加速折舊法，使得在最初的年份提取的折舊較多，而在后面的年份提取的折舊較少，這樣就可以使企業獲得延期納稅的好處，相當于企業在開始年份內取得了一筆國家無息貸款。但是，如果未來所得稅稅率越來越高，則應選擇平均年限法較為有利。由于延緩納稅收益與稅率高低成正比，因此，在未來所得稅稅率越來越高的情況下，往往會使以后年度增加的稅負，大于延緩納稅的收益。當然也會出現以后年度增加的稅負小于延緩納稅的收益的情況，這主要看市場資金的折現率高低。所以，在未來稅率越來越高時，企業就需要進行比較分析，才能對企業的折舊方法做出最佳選擇。在累進稅制下，過高的利潤額，會引起過高部分所對應的稅率偏高，從而會使企業稅負也偏高。在這種情況下，則適宜采用平均年限法，可以使企業的利潤避免忽高忽低，保持在一個相對穩定的狀態，減少企業的納稅。當然，由于企業自身的條件、稅率累進的急劇程度以及銀行利率的大小等因素，也會對折舊的“稅收擋板”效果產生影響。因此，在累進稅制下，企業到底采用何種折舊方法較為有利，仍需企業經過比較分析后，才能做出最終決定。

2.考慮折舊年限因素。新的會計制度及稅法對固定資產的預計使用年限和預計凈殘值沒有做出具體的規定，只要求企業根據固定資產的性質和消耗方式，合理確定固定資產的預計使用年限和預計凈殘值，只要是“合理的”即可。這樣企業便可根據自己的具體情況，選擇對企業有利的固定資產折舊年限對企業的固定資產計提折舊，以此來達到節稅及企業的其他理財目的。一般情況下，在企業創辦初期且享有減免稅優惠待遇時，企業可以通過延長固定資產折舊年限，將計提的折舊遞延到減免稅期滿后計入成本，從而獲得節稅的好處。而對一般性企業，即：處于正常生產經營期且未享有稅收優惠待遇的企業來說，縮短固定資產折舊年限，往往可以加速固定資產成本的回收，使企業后期成本費用前移，前期利潤后移，從而獲得延期納稅的好處。

小編寄語：會計學是