增值稅會計分錄一、國內采購貨物的增值稅會計處理

企業國內采購的貨物，應按照專用發票上注明的增值稅額，借記應交稅費一應交增值稅（進項稅額）科目，按照專用發票上記載的應計入采購成本的金額，借記材料采購（按計劃成本計價）、原材料（按實際成本計價）、商品采購、制造費用、管理費用、經營費用、其他業務支出等科目，按照應付或實際支付的金額，貸記應付賬款、應付票據、銀行存款等科目。購入貨物發生的退貨，作相反的會計分錄。

按照規定，企業購進貨物或應稅勞務，未按照規定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規定注明增值稅額及其他有關事項的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。在會計核算上，其購進貨物或應稅勞務所支付的增值稅不能記入應交稅費一應交增值稅（進項稅額）科目，而要記入購入貨物或應稅勞務的成本中。

二、購入貨物取得的普通發票的會計處理

一般納稅人在購入貨物時（不包括購進免稅農業產品），只取得普通發票的，應按發票所列全部價款入賬，不得將增值稅額分離出來進行抵扣處理。在編制會計分錄時，借記材料采購、商品采購、原材料、制造費用、管理費用、其他業務支出等科目，貸記銀行存款、應付票據、應付賬款等科目。

三、購入固定資產的增值稅會計處理

由于我國絕大部分地區實行的是生產型的增值稅，對企業購入的固定資產，其進項稅額不得抵扣。所以，企業購入固定資產時，其支付的增值稅應計入固定資產價值，即按固定資產的買價和支付的增值稅，借記固定資產科目，貸記銀行存款、應付賬款等科目。購入固定資產支付的運輸費，其進項稅額也不得從銷項稅額中抵扣，應按實際支付或應付的運輸費，借記固定資產科目，貸記銀行存款等科目。

四、購進免稅農產品的增值稅會計處理

企業購進免稅農產品，按購入農業產品的買價和規定的扣除率計算的進項稅額，借記應交稅費一應交增值稅（進項稅額）科目，按買價扣除按規定計算的進項稅額后的差額，借記材料采購、商品采購等科目，按應付或實際支付的價款，貸記應付賬款、銀行存款等科目。

五、購入貨物及接受應稅勞務用于非應稅項目或免稅項目的增值稅會計處理

企業購入貨物及接受應稅勞務直接用于非應稅項目，或直接用于免稅項目以及直接用于集體福利和個人消費的，其專用發票上注明的增值稅額，計入購入貨物及接受勞務的成本。借記在建工程、應付福利費等科目，貸記銀行存款等科目。

六、視同銷售的會計處理

對于企業將自產或委托加工貨物用于非應稅項目；將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者；將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人；將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物等行為，應視同銷售貨物，計算應交增值稅。

（一）自產或委托加工貨物用于非應稅項目的會計處理

企業將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目，應視同銷售貨物計算應交增值稅。按同類貨物的成本價和銷項稅額，借記在建工程等科目，按貨物的成本價，貸記產成品等科目，按同類貨物的銷售價格和規定的增值稅稅率計算的銷項稅額，貸記應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）科目。

（二）將貨物交付他人代銷的會計處理

（1）受托方作為自購自銷處理的，不涉及手續費的問題，企業應在受托方銷售貨物并交回代銷清單時，為受托方開具專用發票，按價稅合計欄的金額，借記銀行存款、應收賬款等科目，按金額欄的金額，貸記主營業務收入、商品銷售收入、其他業務收入等科目，按稅額欄的金額，貸記應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）科目。

（2）受托方不作為自購自銷處理只收取代銷手續費的，企業應在受托方交回代銷清單時，為受托方開具專門發票，按價稅合計欄的金額扣除手續費后的余額，借記銀行存款、應收賬款等科目，按手續費金額，借記銷售費用、經營費用等科目，按金額欄的金額，貸記主營業務收入、商品銷售收入、其他業務收入等科目；按稅額欄的金額，貸記應交應稅金一應交增值稅（銷項稅額）科目。

小編寄語：會計學是一個細節致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。