單元三審計(jì)目標(biāo)析

財(cái)務(wù)預(yù)算與分析項(xiàng)目一

管理層認(rèn)定管理層認(rèn)定任務(wù)一

OBJECTIVE實(shí)訓(xùn)目的掌握管理層認(rèn)定的含義。011、回顧本實(shí)訓(xùn)涉及的管理層認(rèn)定的相關(guān)知識要點(diǎn)；2、閱讀實(shí)訓(xùn)資料；3、要求學(xué)生獨(dú)立分析并完成實(shí)訓(xùn)要求。實(shí)訓(xùn)內(nèi)容CompanyName–KeynotePresentation教學(xué)分析1.根據(jù)相關(guān)實(shí)際資料，識別管理層認(rèn)定的內(nèi)容。”重點(diǎn)”1.理解并掌握管理層認(rèn)定的含義。

難點(diǎn)

管理層認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)，注冊會計(jì)師的基本職責(zé)就是確定被審計(jì)單位管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定是否恰當(dāng)。

管理層認(rèn)定是指管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)。對于管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素作出的認(rèn)定，注冊會計(jì)師的審計(jì)工作就是要確定管理層的認(rèn)定是否恰當(dāng)。知識鏈接管理層在資產(chǎn)負(fù)債表中記錄固定資產(chǎn)1500萬，請指出管理層認(rèn)定的內(nèi)容？實(shí)訓(xùn)案例一管理層在利潤表中記錄營業(yè)外收入10萬，請指出管理層認(rèn)定的內(nèi)容？實(shí)訓(xùn)案例二與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定任務(wù)二

OBJECTIVE實(shí)訓(xùn)目的掌握與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定內(nèi)容。011、回顧本實(shí)訓(xùn)涉及的與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定內(nèi)容的相關(guān)知識要點(diǎn)；2、閱讀實(shí)訓(xùn)資料；3、要求學(xué)生獨(dú)立分析并完成實(shí)訓(xùn)要求。實(shí)訓(xùn)內(nèi)容CompanyName–KeynotePresentation教學(xué)分析根據(jù)相關(guān)實(shí)際資料，識別與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定內(nèi)容。”重點(diǎn)”理解并掌握與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定內(nèi)容。

難點(diǎn)

注冊會計(jì)師對所審計(jì)期間的各類交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定通常分為下列類別：1.發(fā)生：記錄的交易或事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。2.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄。3.準(zhǔn)確性：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。4.截止：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會計(jì)期間。5.分類：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。知識鏈接注冊會計(jì)師王明在審計(jì)江南材料廠有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入過程中，獲取了銷售增值稅專用發(fā)票、出庫單和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬資料，如表3-1、表3-2和表3-3所示。但是追查卻無相關(guān)其他原始憑證，追查至主營業(yè)務(wù)總賬仍未發(fā)現(xiàn)無該筆記錄。（詳見教材）實(shí)訓(xùn)案例一要求：（1）請代注冊會計(jì)師王明判斷管理層違反了哪些認(rèn)定？為什么？（2）管理層應(yīng)該如何加強(qiáng)內(nèi)部控制？注冊會計(jì)師李珊在審計(jì)藝林股份有限公司時(shí)發(fā)現(xiàn)2018年9月17日的一筆營業(yè)收入有明細(xì)賬，但無出庫單和發(fā)票。相關(guān)資料如表3-4和表3-5所示。（詳見教材）實(shí)訓(xùn)案例二要求：（1）請代注冊會計(jì)師李珊判斷管理層違反了哪些認(rèn)定？為什么？（2）管理層應(yīng)該如何加強(qiáng)內(nèi)部控制？

與期末余額相關(guān)的認(rèn)定任務(wù)三

OBJECTIVE實(shí)訓(xùn)目的掌握與期末余額相關(guān)的認(rèn)定內(nèi)容。011、回顧本實(shí)訓(xùn)涉及的與期末余額相關(guān)的認(rèn)定內(nèi)容的相關(guān)知識要點(diǎn)；2、閱讀實(shí)訓(xùn)資料；3、要求學(xué)生獨(dú)立分析并完成實(shí)訓(xùn)要求。實(shí)訓(xùn)內(nèi)容CompanyName–KeynotePresentation教學(xué)分析根據(jù)相關(guān)實(shí)際資料，識別與期末余額相關(guān)的認(rèn)定內(nèi)容。。”重點(diǎn)”掌握與期末余額相關(guān)的認(rèn)定內(nèi)容。

難點(diǎn)

注冊會計(jì)師對期末余額運(yùn)用的認(rèn)定通常分為下列類別：1.存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的。2.權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。3.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。4.計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。知識鏈接

注冊會計(jì)師郭旭在審計(jì)海俊有限責(zé)任公司有關(guān)存貨時(shí)，得知存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法為月末一次加權(quán)平均法，并獲取了甲材料相關(guān)明細(xì)賬、入庫單和領(lǐng)料單的資料，如表3-6、表3-7和表3-8所示。（詳見教材）

實(shí)訓(xùn)案例一要求：（1）請代注冊會計(jì)師郭旭判斷管理層違反了哪些認(rèn)定？為什么？（2）管理層應(yīng)該如何加強(qiáng)內(nèi)部控制？

注冊會計(jì)師錢宏在審計(jì)北信有限責(zé)任公司時(shí)發(fā)現(xiàn)一批存貨，有入庫單，存貨明細(xì)賬，但無銷售方增值稅專用發(fā)票。相關(guān)資料如表3-9、3-10和3-11所示。（詳見教材）

實(shí)訓(xùn)案例二要求：（1）請代注冊會計(jì)師錢宏判斷管理層違反了哪些認(rèn)定？為什么？（2）管理層應(yīng)該如何加強(qiáng)內(nèi)部控制？與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定任務(wù)四

OBJECTIVE實(shí)訓(xùn)目的熟悉與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定01掌握各種認(rèn)定的含義021、回顧本實(shí)訓(xùn)涉及的與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定的相關(guān)知識要點(diǎn)；2、閱讀實(shí)訓(xùn)資料；3、要求學(xué)生獨(dú)立分析并完成實(shí)訓(xùn)要求。實(shí)訓(xùn)內(nèi)容CompanyName–KeynotePresentation教學(xué)分析根據(jù)相關(guān)實(shí)際資料，識別與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定。”重點(diǎn)”1、熟悉與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定；2、掌握各種認(rèn)定的含義。

難點(diǎn)知識鏈接注冊會計(jì)師對列報(bào)和披露運(yùn)用的認(rèn)定通常分為下列類別：1.發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。2.完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括。3.分類和可理解性：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚。4.準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。2019年1月份注冊會計(jì)師李哲在審計(jì)文山科技有限責(zé)任公司時(shí)，對資產(chǎn)負(fù)債表例行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司共有借款兩筆，一筆是2015年3月15日成立時(shí)向招商銀行借入的50萬，期限為5年的借款，約定一次還本付息；另一筆是2018年6月10日借入的經(jīng)營用借款5萬，期限1年。文山科技有限責(zé)任公司的資產(chǎn)負(fù)債表如表3-12所示。（詳見教材）實(shí)訓(xùn)案例一要求：請代注冊會計(jì)師李哲判斷管理層違反了哪些認(rèn)定？為什么？項(xiàng)目二

審計(jì)目標(biāo)與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)任務(wù)一

OBJECTIVE實(shí)訓(xùn)目的掌握與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)。011、回顧本實(shí)訓(xùn)涉及的與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)知識要點(diǎn)；2、閱讀實(shí)訓(xùn)資料；3、要求學(xué)生獨(dú)立分析并完成實(shí)訓(xùn)要求。實(shí)訓(xùn)內(nèi)容CompanyName–KeynotePresentation教學(xué)分析根據(jù)相關(guān)實(shí)際資料，識別與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)。”重點(diǎn)”1、理解總體審計(jì)目標(biāo)、具體審計(jì)目標(biāo)；2、掌握與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)。

難點(diǎn)一、總體審計(jì)目標(biāo)

審計(jì)目標(biāo)，是指人們通過審計(jì)實(shí)踐活動所期望達(dá)到的最終結(jié)果，分為總體審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)兩個(gè)層次。

在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)的總體目標(biāo)是：（1）對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得審計(jì)人員能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照使用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見；（2）按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)對審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用，它界定了注冊會計(jì)師的責(zé)任范圍，直接影響注冊會計(jì)師計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，決定了注冊會計(jì)師如何發(fā)表審計(jì)意見。二、具體審計(jì)目標(biāo)

審計(jì)人員了解了認(rèn)定，就很容易確定每個(gè)項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)，并以此作為評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序的基礎(chǔ)。知識鏈接（一）與各項(xiàng)交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)1.發(fā)生：由發(fā)生認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)已記錄的交易是真實(shí)的。發(fā)生認(rèn)定所要解決的問題是管理層是否把那些不曾發(fā)生的項(xiàng)目列入財(cái)務(wù)報(bào)表，它主要與財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的高估有關(guān)。2.完整性：由完整性認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄。完整性目標(biāo)針對的是漏記交易，它主要與財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的低估有關(guān)。3.準(zhǔn)確性：由準(zhǔn)確性認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)已記錄的交易是按正確金額反映的。4.截止：由截止認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g。5.分類：由分類認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類。知識鏈接注冊會計(jì)師林建在審計(jì)長城股份有限公司時(shí)發(fā)現(xiàn)一筆交易，記賬憑證和相關(guān)原始憑證如表3-13、表3-14和表3-15所示。（詳見教材）實(shí)訓(xùn)案例一要求：（1）請代注冊會計(jì)師林建確定所列事項(xiàng)的具體審計(jì)目標(biāo)？（2）管理層應(yīng)該如何加強(qiáng)內(nèi)部控制？（3）注冊會計(jì)師應(yīng)采用哪些審計(jì)程序進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試？注冊會計(jì)師譚毅在審計(jì)大明辦公有限責(zé)任公司時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆業(yè)務(wù)相關(guān)資料如表3-16、表3-17、表3-18和表3-19所示。（詳見教材）實(shí)訓(xùn)案例二要求：（1）請代注冊會計(jì)師譚毅確定所列事項(xiàng)的具體審計(jì)目標(biāo)？（2）管理層應(yīng)該如何加強(qiáng)內(nèi)部控制？（3）注冊會計(jì)師應(yīng)采用哪些審計(jì)程序進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試？與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)任務(wù)二

OBJECTIVE實(shí)訓(xùn)目的掌握與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)。011、回顧本實(shí)訓(xùn)涉及的與期末賬戶余額相關(guān)的知識要點(diǎn)；2、閱讀實(shí)訓(xùn)資料；3、要求學(xué)生獨(dú)立分析并完成實(shí)訓(xùn)要求。實(shí)訓(xùn)內(nèi)容CompanyName–KeynotePresentation教學(xué)分析根據(jù)相關(guān)實(shí)際資料，識別與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)。”重點(diǎn)”1、理解并掌握與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)。

難點(diǎn)1.存在：由存在認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)記錄的金額確實(shí)存在。2.權(quán)利和義務(wù)：由權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)。3.完整性：由完整性認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)已存在的金額均已記錄。4.計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。知識鏈接注冊會計(jì)師劉敏在審計(jì)東湖有限責(zé)任公司應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)了如下所列單據(jù)，如表3-20、表3-21所示。（詳見教材）實(shí)訓(xùn)案例一要求：（1）請代注冊會計(jì)師劉敏確定所列事項(xiàng)的具體審計(jì)目標(biāo)？（2）管理層應(yīng)該如何加強(qiáng)內(nèi)部控制？（3）注冊會計(jì)師應(yīng)采用哪些審計(jì)程序進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試？注冊會計(jì)師王奇在審計(jì)雅致股份有限公司時(shí)，對存貨例行盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，存貨盤點(diǎn)表與存貨明細(xì)賬不符。相關(guān)資料如表3-22和表3-23所示。（詳見教材）實(shí)訓(xùn)案例二要求：（1）請代注冊會計(jì)師王奇確定所列事項(xiàng)的具體審計(jì)目標(biāo)？（2）管理層應(yīng)該如何加強(qiáng)內(nèi)部控制？（3）注冊會計(jì)師應(yīng)采用哪些審計(jì)程序進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試？

與列報(bào)和披露相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)任務(wù)三

OBJECTIVE實(shí)訓(xùn)目的掌握與列報(bào)和披露相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)。011、回顧本實(shí)訓(xùn)涉及的與列報(bào)和披露相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)知識點(diǎn)；2、閱讀實(shí)訓(xùn)資料；3、要求學(xué)生獨(dú)立分析并完成實(shí)訓(xùn)要求。實(shí)訓(xùn)內(nèi)容CompanyName–KeynotePresentation教學(xué)分析根據(jù)相關(guān)實(shí)際資料，識別與列報(bào)和披露相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)。”重點(diǎn)”1、理解并掌握與列報(bào)和披露相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)。

難點(diǎn)1.發(fā)生以及權(quán)力和義務(wù)：將沒有發(fā)生的交易、事項(xiàng)，或與被審計(jì)單位無關(guān)的交易和事項(xiàng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，則違反該目標(biāo)。2.完整性：如果應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)沒有包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，則違反了該目標(biāo)。3.分類和可理解性：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚。4.準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。知