做賬實操1/11會計實操文庫做賬實操-適配器生產企業的賬務處理方法采購環節原材料采購適配器生產所需的原材料主要有電子元器件（如電容、電阻、芯片等）、塑料外殼、金屬配件等。采購時，依據發票和入庫單進行賬務記錄。假設企業采購一批電子元器件，取得增值稅專用發票，價款為200,000元，增值稅稅額26,000元，款項通過銀行轉賬支付，且材料已驗收入庫。會計分錄如下：借：原材料電子元器件200,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）26,000貸：銀行存款226,000若采用賒購方式，上述業務分錄為：借：原材料電子元器件200,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）26,000貸：應付賬款226,000采購費用處理采購過程中發生的運輸費、裝卸費、保險費等采購費用，應計入原材料成本。假設采購原材料發生運輸費3,000元，取得增值稅專用發票，增值稅稅額270元，款項已付。會計分錄為：借：原材料[對應原材料]3,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）270貸：銀行存款3,270生產環節原材料領用生產部門領用原材料投入生產時，根據領料單進行賬務處理。若生產部門領用電子元器件用于適配器生產，領用成本為150,000元，會計分錄為：借：生產成本基本生產成本直接材料150,000貸：原材料電子元器件150,000人工成本核算根據員工的工作崗位和工時記錄，計算生產工人的工資、獎金、福利等人工成本，并計入生產成本。假設本月生產工人工資為50,000元，計提工資時：借：生產成本基本生產成本直接人工50,000貸：應付職工薪酬工資50,000發放工資時，假設代扣個人所得稅2,000元，會計分錄為：借：應付職工薪酬工資50,000貸：銀行存款48,000應交稅費應交個人所得稅2,000制造費用核算制造費用涵蓋車間管理人員工資、設備折舊費、水電費、機物料消耗等間接費用。計提車間管理人員工資12,000元，分錄為：借：制造費用12,000貸：應付職工薪酬工資12,000計提車間設備折舊費8,000元，分錄為：借：制造費用8,000貸：累計折舊8,000支付車間水電費5,000元，取得增值稅專用發票，增值稅稅額450元，分錄為：借：制造費用5,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）450貸：銀行存款5,450月末，將制造費用按照一定的分配方法（如生產工時比例法）分配計入生產成本。假設本月制造費用總額為25,000元，全部分配計入適配器生產成本，分錄為：借：生產成本基本生產成本制造費用25,000貸：制造費用25,000完工產品成本結轉產品生產完工并驗收入庫時，將生產成本結轉為庫存商品。假設本月生產的適配器全部完工，生產成本總計225,000元，會計分錄為：借：庫存商品適配器225,000貸：生產成本基本生產成本225,000銷售環節銷售收入確認企業銷售適配器時，根據銷售發票和出庫單確認銷售收入。假設企業銷售一批適配器，開具增值稅專用發票，價款300,000元，增值稅稅額39,000元，款項已收到存入銀行。會計分錄為：借：銀行存款339,000貸：主營業務收入300,000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）39,000若采用賒銷方式，分錄為：借：應收賬款339,000貸：主營業務收入300,000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）39,000銷售成本結轉銷售產品后，按照一定的存貨計價方法（如先進先出法、加權平均法）結轉銷售成本。假設上述銷售的適配器成本為200,000元，會計分錄為：借：主營業務成本200,000貸：庫存商品適配器200,000其他業務及費用核算其他業務收入與成本企業可能存在銷售原材料、出租閑置設備等其他業務。假設企業銷售多余的電子元器件，取得收入10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已收到。會計分錄為：借：銀行存款11,300貸：其他業務收入10,000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）1,300該批電子元器件成本為8,000元，結轉成本分錄為：借：其他業務成本8,000貸：原材料電子元器件8,000期間費用核算期間費用包括管理費用、銷售費用和財務費用。支付行政管理部門辦公費4,000元，會計分錄為：借：管理費用辦公費4,000貸：銀行存款4,000支付銷售人員廣告費6,000元，會計分錄為：借：銷售費用廣告費6,000貸：銀行存款6,000支付銀行借款利息3,000元，會計分錄為：借：財務費用利息支出3,000貸：銀行存款3,000利潤核算與稅務處理利潤核算期末，將各項收入、成本、費用結轉到“本年利潤”科目，計算當期利潤。結轉收入類科目：借：主營業務收入300,000其他業務收入10,000貸：本年利潤310,000結轉成本、費用類科目：借：本年利潤221,000貸：主營業務成本200,000其他業務成本8,000管理費用4,000銷售費用6,000財務費用3,000稅務處理增值稅：根據當期銷項稅額與進項稅額的差額繳納增值稅。假設當期銷項稅額39,000元，進項稅額26,720元（26,000+270+450），則應繳納增值稅12,280元（39,00026,720）。繳納時會計分錄為：借：應交稅費應交增值稅（已交稅金）12,280貸：銀行存款12,280企業所得稅：根據應納稅所得額計算繳納企業所得稅。假設本期應納稅所得額為89,000元（310,000221,000），企業所得稅稅率為25%，則應繳納企業所得稅22,250元（89,000×25%）。計提時：借：所得稅費用22,250貸：應交稅費應交企業所得稅22,250繳納時：借：應交稅費應交企業所得稅22,250貸：銀行存款22,250會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經濟業務發生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業務發生或完成情況的憑證，包括發票、收據、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發票上的發票專用章是否清晰、發票金額與實際業務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據審核無誤的原始憑證，分析經濟業務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業銷售產品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數等內容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據企業的規模和業務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業的經濟業務，明細賬用于詳細記錄某一類經濟業務，日記賬如現金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據記賬憑證，將經濟業務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經濟業務的發生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產品的業務登錄到主營業務收入明細賬和總賬的“主營業務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據企業的生產經營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產經營過程中發生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產企業，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產品中。3.計算成本：根據成本計算對象和歸集的成本費用，計算產品或服務的成本。財產清查1.確定清查范圍：對企業的各項財產物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產物資的實存數，并與賬面數進行核對。3.處理清查結果：對于清查中發現的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規定的程序進行處理，調整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調整分錄：在結賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調整，編制調整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結賬：將本期發生的經濟業務全部登錄入賬后，結出各賬戶的本期發生額和期末余額。3.編制財務報表：根據總賬和明細賬的記錄，編制資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表。資產負債表反映企業在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業在一定會計期間的經營成果，現金流量表反映企業在一定會計期間的現金和現金