做賬實操1/8會計實操文庫做賬實操-年貨干果加工廠的賬務處理分錄示例原材料采購采購干果原料：向供應商采購核桃1000千克，單價30元/千克，紅棗2000千克，單價20元/千克，增值稅稅率13%，款項尚未支付。計算：核桃成本=1000×30=30,000元，紅棗成本=2000×20=40,000元，進項稅額=(30,000+40,000)×13%=9100元分錄：借：原材料——核桃30,000，原材料——紅棗40,000，應交稅費——應交增值稅（進項稅額）9100，貸：應付賬款79,100支付運費：用銀行存款支付上述采購的運輸費5000元，增值稅稅率9%。計算：運輸費成本=5000÷(1+9%)≈4587.16元，進項稅額=50004587.16=412.84元分錄：借：原材料——運輸費4587.16，應交稅費——應交增值稅（進項稅額）412.84，貸：銀行存款5000生產加工環節領用原材料：生產車間領用核桃800千克，紅棗1500千克用于生產混合干果禮盒。計算：領用核桃成本=800×30=24,000元，領用紅棗成本=1500×20=30,000元分錄：借：生產成本——直接材料54,000，貸：原材料——核桃24,000，原材料——紅棗30,000支付生產工人工資：本月計算生產工人工資為30,000元，尚未發放。分錄：借：生產成本——直接人工30,000，貸：應付職工薪酬30,000分攤制造費用：本月制造費用共計20,000元，按照生產工時比例分攤到產品成本中，假設生產混合干果禮盒的工時占總工時的80%。計算：分攤的制造費用=20,000×80%=16,000元分錄：借：生產成本——制造費用16,000，貸：制造費用16,000產品完工入庫：本月生產的混合干果禮盒完工5000盒，總成本為100,000元。分錄：借：庫存商品——混合干果禮盒100,000，貸：生產成本100,000銷售環節銷售產品：銷售混合干果禮盒3000盒，每盒售價50元，增值稅稅率13%，款項已收存銀行。計算：銷售收入=3000×50=150,000元，銷項稅額=150,000×13%=19,500元分錄：借：銀行存款169,500，貸：主營業務收入150,000，應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）19,500結轉銷售成本：根據銷售數量，結轉已銷售混合干果禮盒的成本。計算：銷售成本=100,000÷5000×3000=60,000元分錄：借：主營業務成本60,000，貸：庫存商品——混合干果禮盒60,000其他費用與成本支付水電費：用銀行存款支付本月水電費10,000元，增值稅稅率13%，其中生產車間耗用8000元，管理部門耗用2000元。計算：生產車間水電費成本=8000÷(1+13%)≈7079.65元，管理部門水電費成本=2000÷(1+13%)≈1769.91元，進項稅額=(8000+2000)÷(1+13%)×13%≈1150.44元分錄：借：制造費用7079.65，管理費用1769.91，應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1150.44，貸：銀行存款10,000計提固定資產折舊：本月計提生產設備折舊15,000元，管理用設備折舊5000元。分錄：借：制造費用15,000，管理費用5000，貸：累計折舊20,000稅費及利潤核算計算城市維護建設稅及附加：假設本月應繳納增值稅10,000元，城市維護建設稅稅率7%，教育費附加3%，地方教育附加2%。計算：城市維護建設稅=10,000×7%=700元，教育費附加=10,000×3%=300元，地方教育附加=10,000×2%=200元分錄：借：稅金及附加1200，貸：應交稅費——應交城市維護建設稅700，應交稅費——應交教育費附加300，應交稅費——應交地方教育附加200結轉本年利潤：假設本月沒有其他業務，將收入和成本費用結轉到本年利潤。分錄：借：主營業務收入150,000，貸：本年利潤150,000；借：本年利潤88,969.56，貸：主營業務成本60,000，管理費用6769.91，稅金及附加1200，制造費用37,079.65 會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經濟業務發生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業務發生或完成情況的憑證，包括發票、收據、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發票上的發票專用章是否清晰、發票金額與實際業務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據審核無誤的原始憑證，分析經濟業務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業銷售產品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數等內容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據企業的規模和業務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業的經濟業務，明細賬用于詳細記錄某一類經濟業務，日記賬如現金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據記賬憑證，將經濟業務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經濟業務的發生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產品的業務登錄到主營業務收入明細賬和總賬的“主營業務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據企業的生產經營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產經營過程中發生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產企業，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產品中。3.計算成本：根據成本計算對象和歸集的成本費用，計算產品或服務的成本。財產清查1.確定清查范圍：對企業的各項財產物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產物資的實存數，并與賬面數進行核對。3.處理清查結果：對于清查中發現的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規定的程序進行處理，調整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調整分錄：在結賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調整，編制調整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結賬：將本期發生的經濟業務全部登錄入賬后，結出各賬戶的本期發生額和期末余額。3.編制財務報表：根據總賬和明細賬的記錄，編制資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表。資產負債表反映企業在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業在一定會計期間的經營成果，現金流量表反映企業在一定會計期間的現金和現金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務處理1.計算稅款：根據企業的