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內部審計工作手冊

目錄

序言

第一部分內部審計辦法

第二部分內部審計具體規范

內部審計具體規范第1號一審計合適的方案編制規范

內部審計具體規范第2號一審計通知書規范

內部審計具體規范第3號——審計證據規范

內部審計具體規范第4號一審計工作底稿規范

內部審計具體規范第5號——審計事項評價規范

內部審計具體規范第6號——審計報告編審規范

內部審計具體規范第7號一審計復核工作規范

內部審計具體規范第8號——審計文書處理規范

附表一：財務審計部發文字號登記目錄表

附表二：上行文件登記表

附表三：下行文件登記表

附表四：收文登記表

附表五：財務審計部發文征求意見反饋統計表

內部審計具體規范第9號一審計檔案工作規范

附件：審計檔案密級及保存期限表

第三部分內部審計實務指南

內部審計實務指南第1號——商貿業務及財務審計指南

附件一：商貿業務內部控制制度要點指引

附件二：商貿業務內部控制調查問卷

內部審計實務指南第2號一工程預、決算審計指南

內部審計實務指南第3號——內部控制制度評價指南

附件：各類交易業務錯弊指引

內部審計實務指南第4號一貨幣資金收支結存審計指南

內部審計實務指南第5號——結算業務審計指南

內部審計實務指南第6號一固定資產審計指南

內部審計實務指南第7號一成本費用審計指南

內部審計實務指南第8號一一經濟效益審計評價指南

附件：經濟效益評價指標體系

第四部分附錄

附錄一：審計工作一般流程圖

附錄二：投資相關項目審計工作流程圖

附錄三：經濟效益審計工作流程圖

附錄四：離任審計工作流程圖

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內部獨立審計工作規范手冊

序言

本序言旨在說明財務審計部內部獨立審計工作規范手冊（以下簡稱“審計手冊”）的目標、體系、

制定與發布程序，并對其規范合適的內容、約束力及適用范圍進行解釋。

本序言由財務審計部負責解釋。

-、審計手冊的制定依據與目標

1.審計手冊依據《內部審計辦法》制定。

2.制定審計手冊的目標：

2.1建立執行內部獨立審計工作的權威性標準，規范內部審計人員的工作行為，促使內部審

計人員恪守獨立、客觀、公正的基本原則，有效地發揮內部審計的監督和服務作用。

2.2促使各審計人員按照統一的匚作標準行使內部獨立審計工作，提高審計工作質量，提高

業務素質和工作水平。

2.3明確審計人員責任，維護公司利益，保護投資者和其他利益關系人的合法權益，促進集團

發展。

二、審計手冊的體系

1.審計手冊是內部審計人員工作規范體系的重要組成部分。

2.審計手冊由以下三個層次組成：

2.1內部審計辦法。

內部審計辦法是內部審計工作的基本大綱，是對內部審計人員專業勝任能力的基本要求和審計行

為的基本規范，是制定內部審計具體規范和內部審計指南的基本依據。

2.2內部審計具體規范。

內部審計具體規范是依據內部審計辦法制定的，是對內部審計人員實施一般審計業務、出具

審計報告的具體規范。

2.3內部審計實務指南。

內部審計實務指南是依據內部審計辦法和內部審計具體規范制定的，為內部審計人員依據

內部審計辦法和內部審計具體規范實施審計工作時，對一般審計和特殊目的、特殊性質的審計工

作提供可操作的指導意見。

三、審計手冊的約束力

1.內部審計辦法、審計具體規范是內部審計人員進行審計工作、出具審計報告的基本要

求，各審計人員進行審計工作，應當遵照執行。

2.實務指南是對審計人員實施審計工作的具體指導，除非有適當的證據證明有更合適的

程序指導某一特定事項的審計，審計人員應當參照執行。

四、審計手冊的適用范圍

1.審計手冊僅適用于集團內部審計人員進行審計工作的全過程。

2.審計人員對被審計單位（部門）進行獨立審計時，不論該單位（部門）是否以營利為

目的，也不論其規模大小和組織關系如何，只要是以發表審計意見為目的，都應遵循審計手冊。

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3.在特定情況或特別授權下，內部審計人員可以應用內部審計手冊或采取獨立態度執行

其他有關獨立工作任務。

五、審計手冊的制定、發布與修訂程序

1.選定相關項目。財務審計部提出審計手冊制定相關計劃合適的方案，經征求總辦成員意見后，

由執行總裁審批立項。

2.擬訂初稿。財務審計部根據確定的相關計劃合適的方案，進行調查研究，起草初稿。

3.征求意見。財務審計部向有關部門發布征求意見稿，廣泛征求各有關部門意見。

4.修改送審定稿。財務審計部根據各方面意見修改征求意見稿，呈送總裁辦成員審核，根據審

核意見定稿。

5.發布。總裁或執行總裁批準發布審計手冊之各相關項目。

6.修訂。審計手冊由財務審計部負責修訂，集團總辦批準發布。

集團內部審計辦法

第一章總則

第一條為建立健全內部審計制度，加強集團內部的管理管控和監督，提高企業管理管控水平，

根據國家頒發的有關內部審計管理管控條例，結合本集團具體情況，特制定本辦法。

第二條財務審計部是在集團公司董事會的直接領導下，根據國家的方針政策、財經法規、

本集團及各卜屬公司章程、財會制度及有關文件規定，對集團公司各部門及卜屬企業的財務收支

及其經濟活動的真實性、合法性和效益性進行系統地審查、核實、評價和監督。

第二章審計機構和審計人員

第三條集團公司設財務審計部，由財務審計部主任和審計員組成，具體負責集團公司及下屬企

業的各項審計工作。財務審計部直屬集團董事會領導，業務上受深圳市國家審計機構指導

和監督。財務審計部主任由總裁或執行總裁提名，董事會聘任，對總裁負責并報告工作。

第四條財務審計部依照法律、政策規定，獨立仃使審計監督權，不參與正常的經濟業務，不受

其他部門、單位和個人的干預，保持內部審計機構的獨立性、公正性和權威性。第五條審

計人員要努力學習和掌握國家的財經法律、法規、政策以及公司的有關規章制度，熟悉相

關的理論和專業知識，精通審計業務。

第六條審計人員必須遵守以下行為規范，不得濫用職權，徇私舞弊，玩忽職守：

（―）依法審計：

（二）廉潔奉公；

（三）忠于職守：

（四）堅持原則：

（五）客觀公正：

（六）保守秘密。

第七條按照集團審計制度的要求出具審計報告，保證審計報告的真實性、公正性是審計中心的

審計責任；建立健全內科控制制度，保護資產的安全、完整，保證會計資料的真實、合法

完整是被審計單位的會計責任。財務審計部的審計責任不能替代、減輕或免除被審計單位

的會計責任。

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第八條審計人員依法行使職權受國家法律保護，任何單位和個人不得打擊報復。

第九條財務審計部根據審計工作的特殊需要，經總裁或執行總裁批準，可以聘請或召集臨時專

業人員，對審計中某些專門事項協同審查與鑒定。

第三章審計職責

第十條財務審計部對下列單位的財務收支及經濟活動進行審計監督：

（-）集團公司內部各部門：

（二）集團所屬的全資企業和控股企業，包括在境外和內地省份所設立的企業、分公司、辦事

處、聯絡處等。

第十一條財務審計部的主要職責是：

（一）主持編制、執行和控制本中心年度工作相關計劃，報集團執行總裁核準；

（二）主持編制本中心年度預算合適的方案，報集團執行總裁審議、核準；

（三）監督集團公司及下屬企業貫徹執行國家有關政策、財經法律、法規、制度和財經紀律：

（四）監督茶事會決議及公司經營方針、政策、規章制度、相關計劃和預算的落實及執行情況；

（五）對內部財會控制制度的健全性、適應性、有效性及執行情況進行審計監督：

（六）對集團公司及下屬企業資金、財產、權益的安全完整進行審計監督：

（七）定期或不定期地對集團公司及下屬企業經濟核算和會計報表的真實性、準確性進行綜合

審計；

（八）總結與研究集團各部門及下屬企業的財務狀況，提出具體整改意見與整改措施：

（九）在集團總裁的領導下，對集團重大投資相關項目的可行性和有效性進行專項審計，并

將審計報告及時呈報集團總裁辦公會議或董事會：

（十）在集團總裁的領導下，對集團基建、技術改造、重大維修工程相關項目預算的執行、

工程成本的真實性和經濟效益進行專項審計，并將審計報告及時呈報集團總裁辦公會議或

董事會；

（十一）在集團總裁的領導下，對集團公司及下屬企業有關重大經營方針、資金調配合適的方案、

經濟合同合約等重要文件的合法性、有效性及執行情況進行專項審計，并將審計報告及

時呈報集團總裁辦公會議或董事會；

（■）在集團總裁的領導卜，負責對集團公司及卜屬企業高層管埋管控人員離仕、調任和任期

目標完成情況的審計工作，并將審計報告及時呈報集團總裁辦公會議或董事會；

（-）在集團總裁的領導下，對承包、租賃經營的經濟責任和負貢人離任的經濟責任情況，對

興辦合資、合作經營企業及合作相關項目所投入資金、財產的使用及其效益情況，以及以

集團資產抵押貸款或對外提供擔保情況進行審計監督，并及時將審計報告呈報集團總裁辦

公會議或董事會：

（三）負責建立和健全審計制度、審計檔案管理管控制度等，認真做好審計資料立卷歸檔工作；

（四）參加省市統一組織的審計活動：

（H）負責辦理總裁或董事會交辦的其他事宜。

第四章審計職權

第十二條財務審計部有權要求集團內各部門、各企業按時報送預算或者財務收支相關計劃、預

算執行情況、財務決算、會計報表以及財務審計部認為與財務收支及經濟活動有關的

規章制度、經濟合同合約等一切文件資料，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。

第十三條財務審計部進行審計時，有權檢查被審計單位的會計報表、帳簿、憑證、資金及其他

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財產，查閱有關的文件、資料，被審計單位不得拒絕。

第十四條財務審計部進行審計時，有權就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調查，索

取有關證明材料。有關單位和個人應當支持、協助財務審計部工作，如實向財務審計部

反映情況，提供有關證明材料。

第十五條財務審計部有權對正在進行的嚴重損害集團利益，違反財經法規和集團各項規章制度

及釀成嚴重損失的行為等，提請總裁作出臨時的制止決定。

第十六條對阻撓拖延、破壞審計工作以及拒絕提供有關資料的被審計單位，經總裁批準，可以

采取封存有關帳冊、資產和凍結資金等臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議。

第十七條有權提出改進管理管控、提高效益的建議以及糾正違反財經法紀行為的意見。對違反

財經法紀和公司董事會有關決議的單位和個人，對嚴重失職造成重大損失的有■美責任人

員，可建議總裁給予必要的行政處分；對觸犯刑律的，可建議移送司法機關依法追究刑

事貢任。

第十八條財務審計部簽發的審計報告、審計建議和集團總裁辦公會議或董事會確定的審計決定,

被審計單位必須按要求認真執行。財務審計部有權督促、檢查被審計單位執行情況，糾

正和制止一切不正當的經營活動與財務收支，限期改進工作。

第十九條對審計工作中的重大事項必須向總裁如實報告。

第五章審計工作程序

第二十條編制年度審計工作相關計劃。

財務審計部在年初應根據董事會的要求和本集團公司具體情況，確定審計重點，

編制年度審計工作相關計劃，經執行總裁批準后執行。

第二十一條確定審計對象和制訂相關項目審計合適的方案。

財務審計部根據批準的年度審計工作相關計劃，結合具體情況，確定審計對象，并指定相關項目

負責人。

相關項目負責人在對被審計單位的生產經營、財務收支等情況初步了解的基礎匕編制相關項目

審

計合適的方案，確定具體的審計時間、范圍和審計方式等，經財務審計部主任批準后實施。

第二十二條發出審計通知書。

除突擊審計外，財務審計部根據批準的相關項目審計合適的方案，成立審計組并在相關項目審計

開始三天

前，將審計的時間、范圍、合適的內容、方式、要求及審計人員名單等事項通知被審計單位。

第二十三條搜集審計證據。

在審計過程中，審計人員要根據審計工作具體要求，科學、嚴密地搜集并分析審計證據，

認真編寫審計工作底稿，記錄審計過程，獲取有價值的審計證據，并對審計中發現的問題，可隨

時向有關企業、部門和人員提出改進意見。

第二十四條提出審計報告，作出審計決定建議。

財務審計部在對審計事項進行審計后，應進行綜合分析，寫出審t-報告初稿，征求被審計

單位意見。被審計單位應當自接到審計報告初稿之口起五口內提出書面意見：自接到審計報告五

日內未提出書面意見的，視同無異議。當被審計單位對審計結論有不同意見時，首先對事實和數

據是否確切可以提出補充意見，經審計組查明后修改或補充，對審計報等的法規依據，處理建議

的合適的內容也可提出不同的看法財務審計部可以采納或維持原報告結論。

財務審計部在征求補充被審計單位意見后，提出正式審計報告，報送總裁審定批示，由總

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裁辦公會議或董事會作出審計注定或由財務審計部作出審計意見書，抄送被審計單位并通知其執

行；若需其他有關單位或部門協助執行的，應當制發協助執行審i一決定通知書。

第二十五條檢杳審計決定的執行情況。

被審計單位或者協助執行的有關單位、部門應當自審計意見書和審計決定送達之日起一個

月內，將審計決定的執行情況書面報告財務審計部。

財務審計部應當自審計意見書和審計決定送達之日起二個月內，檢查審計決定的執行情況。

被審計單位未按規定期限和要求執行審計決定的，財務審計部應當責令執行：仍不執行的，提請

總

裁裁決。

第二十六條復審。

被審計單位對審計結論和決定如有異議，應在收到審計結論和決定之口起五口內向總裁提

出書面復審申請，總裁對是否有必要復審作出決定。

復審小組人員由總裁直接指定（審計人員與被審計單位當事人回避），在總裁作出匏審決

定之口起三十口內進行復審。

在復審中如發現隱瞞或漏審、鉗審等情況，復審小組應重新作出審計結論。在申請復審和

復審期間，原審計結論和決定應照常執行。

復審小組的復審結論和決定為終審結論和決定，被審計單位必須執行。

第二十七條建立審計檔案。

財務審計部辦理的每一審計事項都必須按規定要求在審計結論和決定后一個月內建立審

計檔案，并妥善保管，以備考查。

審計檔案未經總裁批準不得銷毀，亦不得擅自借其他單位和部門調閱。

?10?

第六章獎懲

第二十八條對忠于職守，秉公辦事，客觀公正，實事求是，工作成績顯著的審計人員和對

揭發檢舉違反財經紀律、抵制不正之風的有功人員給予表揚和物質獎勵，并對舉報人保密。

第二十九條對有卜.列行為之一的單位、單位負責人及直接責任人員，財務審計部可報請執

行總裁批準，視具情節嚴重情況給予警告、通報批評、經濟處罰和行政處分或移交司法機關依法

追究法律責任：

（-）拒絕提供有關文件、帳卅、憑證、會計報表、資料和證明材料的：

（二）以各種手段阻撓、破壞審計人員行使職權，干擾影響審計工作正常進行的：

（三）弄虛作假、隱瞞事實真相或提供偽證的；

（四）拒不執行審計結論和審計決定的；

（五）打擊報復審計人員和舉報人的。

第三十條審計人員有下列行為之一的，經總裁批準后，視其情節輕重，可給予警告、通

報批評、經濟處罰和行政處分或移交司法機關依法追究法律責任：

（-）利用職權謀取私利的：

（二）弄虛作假、徇私舞弊的：

（三）專業過失，給集團造成較大損失的；

（四）泄露集團秘密的。

第七章附則

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第三十一條本辦法如有與國家頒發的審計法規相抵觸的，以國家頒發的審計法規為準。

第三十二條木辦法若有未盡事宜，可由財務審計部報總裁批準后補充修訂，其解糅權屬財務審

計部。

第三十三條本辦法自總裁辦公會議或董事會審議批準之日起執行，修訂時亦同。

內部審計具體規范第1號

-----審計合適的方案編制規范

第一條為了規范審計合適的方案的編制，及時、有序、高效地執行審計業務，保證審計工作質

量，根據集團《內部審計辦法》，制定本規范。

第二條木規范所稱審計合適的方案，是指財務審計部為r使審計組能夠順利完成相關項目審計

業務，

達到預期審計目的，在執行審計程序之前編制的具體審計相關項目工作相關計劃。

第三條本規范所稱審計合適的方案編制，是指審計合適的方案的編寫、修訂、審核、批準和調

整。

第四條財務審計部實施審計時，應當根據年度審計相關項目相關計劃或指令和被審計單位的情

況及

預計審計工作的更雜程度，決定是否編制審計合適的方案。

預計審計時間短、審計目標單一、情況簡單的審計相關項目，可以不編制審計合適的方案。

第五條審計合適的方案由審計組編寫，實行審計組組長負責制。

第六條審計組編制審計合適的方案時，應當考慮相關項目審計的要求、審計成本效益和可操作

性，

并對審計重要性、財會及經營活動的風險程度進行適當評估。

第七條審計人員可以同被審計單位的有關人員就審計合適的方案的某些要點和某些審計程序

進行討論，使被審計單位有關人員配合審計程序的執行及有關協調工作，但獨立編制審計合適的

方案仍

是審計人員的責任。

第八條審計組編寫審計合適的方案前，應當調查了解被審計單位的卜列情況，并要求被審計單

位提供有關資料：

（一）業務性質、經營規模與特點及管理管控組織結構；

（二）經營情況與經營風險：

（三）合同合約、協議、章程、營業執照、法人代碼證、稅務登記證、貸款證等法律性文件：

（四）相關計劃審計期間的各種經濟活動合同合約和分析性資料、各項預克及執行情況：

（五）銀行帳戶、會計報表及其他有關的會計資料：

（六）財務會計機構及工作情況；

（七）相關內部控制制度：

（八）相關的重要會議記錄：

（九）前次接受審計、檢查的情況：

（十）有關行業和財經政策及宏觀經濟形勢對被審計單位的影響：

（十一）其他與編制審計合適的方案相關的重要情況。

第九條審計組編寫審計合適的方案時，應當收集、了解與審計事項有關的法律、法規、規章、

政策和其他文件資料。

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第十條審計組對前經審計的單位，應當注意利用原有的審計檔案資料。

第十一條審計合適的方案的主要合適的內容包括：

（一）編制審計合適的方案的依據：

（二）被審計單位的名稱和基本情況：

（三）審計目的、審計范圍及審計策略：

（四）重要財會及經濟活動問題及重點審計區域；

（五）審計工作進度及時間預算：

（六）審計組組成及人員分工：

（七）重要性水平的確定及風險的評估：

（八）需被審計單位配合支持的事項；

（九）編制審計合適的方案的日期：

（I）其他有關合適的內容。

第十二條審計合適的方案應當由財務審計部主任審核和批準。

第十三條對審計合適的方案，應審核以下主要事項：

（一）審計目的、審計范圍及重點審計領域的確定是否恰當；

（二）時間預算是否合理：

（三）審計小組成員的選派與分工是否恰當；

（四）對被審計單位的內部控制制度的信賴程度是否恰當；

（五）對審計重要性的確定及風險的評估是否恰當：

（六）審計程序能否達到審計目標：

（七）審計程序是否適合各審計相關項目的具體情況；

（八）其他需要審核的事項。

第一條審計合適的方案應當在具體實施前下達至審計小組的全體成員。

第十五條審計組在實施審計過程中，發現審計合適的方案不適應實際需要時，可以根據具體情

況按照規定及時調整。

第十六條審計組調整審計合適的方案，應當向財務審計部主任說明調整的理由，竹面提出調整

建

議，報經財務審計部主任同怠后實施。

第十七條審計組在特殊情況下不能按前條規定辦理調整審計合適的方案簽批手續的，可以口頭

請示財務審計部主任同意后，調整并實施審計合適的方案。相關項目審計結束時，審計組應當及

時補辦簽批手續。

第十八條審計組應當將編制審計合適的方案形成的資料歸入審計檔案。

第十九條審計合適的方案的執行情況應當作為檢杳、考核相關項目審計質量的不要合適的內容。

第二十條本規范由財務審計部負資解釋和修改。

內部審計具體規范第2號

------審計通知書規范

第一條為了規范審計通知書的編發，明確審計通知書的合適的內容，根據集團《內部審計辦法》，

制定本規范。

第二條木規范所稱審計通知也是指財務審計部在實施審計或要求企業、部門自查前向被

審計單位通知有關實施審計、自查的范圍、合適的內容、時間等事項的書面文書。

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第三條審計通知書由財務審計部主任依據相關計劃工作任務與目標或總裁、執行總裁臨時交辦

的書面指令審計任務簽發。

第四條采取突擊審計時，由審計人員至現場向被審單位負責人出示審計通知書；其他普

通審計，財務審計部必須在實施審計三天前向被審計單位送達審F通知書。

第五條審計通知書可以采取電子郵件、傳真、郵寄、自送、自取等方式送達，收文單位

必須辦理簽收手續。

第六條審計通知書應當包括以下基本合適的內容：

（一）標題；

（-）被審計單位名稱：

（三）審計的依據、范圍、合適的內容、方式和預計時間：

（四）對被審計單位配合審計工作的具體要求；

（五）審計人員名單：

（六）財務審計部印章、主任簽名及簽發H期；

（七）財務審計部認為應當寫明的其他事項。

第七條審計通知書應當明確對被審計單位的以卜要求：

（一）及時提供審計人員所要求的全部資料：

（二）為審計人員的審計提供必要的條件及合作；

（三）審計費用的承擔方式；

（四）其他要求事項。

第八條財務審計部認為需要被審計單位自查的，應當在審計通知書中寫明自查的合適的內容、

要求和期限。

內部審計具體規范第3號

-----審計證據規范

第一條為了規范審計人員獲取審計證據，保證審計證據的客觀性、相關性、充分性與

合法性，根據集團《內部審計辦法》，制定本規范。

第二條本規范所稱審計證據，是指審計人員在執行審計業務過程中，為形成審計意見所獲取的

證據。

第三條審計證據有下列幾種：

（-）以書面形式存在并證明審計事項的書面證據：

（二）以實物形態存在并證明審計事項的實物證據：

（三）以錄音錄像或計算機儲存、處理的證明審計事項的視聽材料或其他介質材料；

（四）與審計事項有關人員提供的言證材料：

（五）專門機構或專門人員的鑒定結論和勘驗筆錄；

（六）其他證據。

第四條審計人員收集審計證據，必須遵守下列要求：

（一）客觀公正、實事求是，防止主觀臆斷，保證審計證據具有客觀性；

（二）對收集的審計證據進行分析、判斷，決定取舍，保證審計證據具有與審計目標相關聯的相

關性；

（三）足以證明審計事項的真相，保證審計證據具有充分性；

（四）嚴格遵守法律、法規規定，保證審計證據具有合法性。

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第五條審計證據的可靠程度通常可參照下述標準來判斷：

（一）書面證據比口頭證據可靠；

（二）外部證據比內部證據可靠：

（三）審計人員自行獲得的證據比由被審計單位提供的證據可靠：

（四）內部控制較好時的內部證據比內部控制較差時的內部證據可靠：

（五）不同來源或不同性質的審計證據能相互印證時，審計證據更為可靠。

第六條審計人員可以通過檢查、監督盤點、觀察、查詢、函證以及錄音、錄像、拍照、

復印、計算和分析性復核等方法，收集審計證據。

第七條審計中如有特殊需要，可以指派或者冊請專門機構或有專門知識的人員，對審

計事項中某些專門問題進行鑒定，取得鑒定結論，作為審計證據。

第八條審計人員現場收集的審計證據，應當經過審計組組長復核后，視情況需要，交

被審計單位有關人員簽名作實或由被審計單位或者被審計單位有關部門負責人簽名或蓋章。

第九條審計人員調查取得的其他審計證據?，應當注明來源，并由提供者簽名或蓋章。

第十條被審計單位或有關人員對其出具的審計證據拒絕簽名或蓋章的，審計人員應當

在審計證據或另附的材料上注明拒絕簽名或蓋章的原因和日期。拒絕簽名或蓋章的原因不影響事

實存在的，該證據仍可以作為審計證據。

第十一條審計人員對被審計單位或有關人員有異議的審計證據，應當進行核實，對確

有錯誤和偏差的，應當重新取證。

第十二條審計組應當對收據的審計證據，進行整理、歸納、分類、分析和評價，作成

審計工作底稿，以便形成相應的審計結論。

第十三條審計組應當在編寫審計報告前，對審計證據的可靠性、客觀性、相關性、充

分性和合法性進行鑒定。經過鑒定，發現審計證據不夠充分、有力、可靠的重要事項，審計人員

應當進一步收集審計證明材料。

第十四條審計證據應當編入審計工作底稿，并按照內部審計具體規范第9號一審計

檔案工作規范的規定，歸入審計檔案。

第十五條本規范由財務審計部負責解釋和修改。

內部審計具體規范第4號

----審計工作底稿規范

第一條為了規范審計工作底稿的編制、復核、使用及管理管控，根據集團《內部審計

辦法》，制定本規范。

第二條本規范所稱審計工作底稿，是指審計人員在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資

料。

第三條審計工作底稿一般分為綜合類工作底稿、業務類工作底稿和備查類工作底稿。

綜合類工作底稿是指審計人員在審計相關計劃和審計報告階段，為規劃、控制和總結整個審計工

作，并發表審計意見所形成的審計工作底稿。業務類工作底稿是指審計人員在審計實施階段執行

具體審計程序，逐項逐事編制形成的審計工作底稿。備查類工作底稿是指審計人員在審計過程中

形成的、對審計工作僅具有備查作用的審計工作底稿。

第四條審計工作底稿的主要要素是：

（一）被審計單位名稱：

（-）審計相關項目或審計事項名稱：

第10頁共71頁

編號：

時降2021年x月x日書山有路勤為徑，學海無涯苦作舟頁碼：第11頁共71頁

（三）審計相關項目或審計事項反映的時點或期間；

（四）編制者的姓名及編制口期：

（五）復核者的姓名及復核日期：

（六）索引號及頁次：

（七）審計過程記錄：

（八）審計評價及/或審計結論；

（九）其他應說明的事項。

第五條審計工作底稿中的審計過程記錄主要包括：

（一）實施具體審計程序的記錄及資料；

（二）審計測試評價的記錄：

（三）審計人員的判斷、評價、處理意見和建議；

（四）審計組討論的記錄和審計復核記錄；

（五）其他與審計事項有關的記錄和證明材料：

（六）查證過程標識及簡略符號。

第六條常用審計工作底稿包括：

（一）與被審計單位審計事項有關的法律文件、合同合約、協議、會議記錄、往來函件、公證

甘、鑒定資料等的原件、復制件或摘錄件：

（二）被審計單位的未審計會計報表或業務報告及審計差異調整表；

（三）實施具體審計程序的記錄和資料：

（四）審計報告或審計建議書底稿：

（五）其他有關的審計資料

第七條編制審計工作底稿應當做到合適的內容完整、真實，重點突出，如實反映被審計單位的

財務收支情況，以及審計合適的方案編制和實施的情況。審計工作底稿不得被擅自刪減或修改。

第八條編制審計工作底稿應當做到觀點明確，條理清楚，用詞恰當，字跡清晰，格式規

范、標識一致：審計工作底稿中載明的事項、時間、地點、當事人、數據、計量、計算方法和因

果關系必須準確無誤、前后一致：相關的證明材料如有矛盾，應當予以鑒別和說明。

第九條相關的審計工作底稿之間應當具有清晰的勾稽關系，相互引用時應交叉注明索引編號。

第十條審計_L作底稿應當由財務審計部主任在審計實施中、審計報告形成前期、審計報告

提交總裁或執行總裁前進行復核。

第一條必要時，審計人員應當根據復核意見對審計工作底稿予以補充、修改，或作出書面說明。

第十二條審計工作底稿未經財務審計部主任批準，不得對外提供。

第十三條審計工作底稿必須歸類整理，納入相關項目審計檔案。

內部審計具體規范第5號

-----審計事項評價規范

第一條為了規范審計事項評價行為，保證審計事項評價質量，根據集團《內部審計辦法》，制

定本規范。

第二條本規范所稱審計事項評價，是指財務審計部對被審計單位會計資料及或業務資料所

反映的財務收支及或經濟活動的真實、合法、效益（效率）及相關內部控制制度進行的綜合評價。

第三條財務審計部應當依據國家有關的法律、法規、規章、政策和集團的各項規章制度對

審計事項進行評價。

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編號：

時降2021年X月X日書山有路勤為徑，學海無涯苦作舟頁碼：第12頁共71頁

第四條財務審計部對審計事項的評價，應當堅持實事求是，客觀公正的原則。

第五條對審計事項真實性的評價：

（一）凡被審計單位提供的帳表數據或經濟活動業務資料等會計與業務記錄或業務處理與

財務審計部依照現行的會計制度和國家財務收支的規定或其他法規、制度及集團規章

制度進行審計后認定的數據或事實相符的，可視為帳務或業務處理符合有關會計準

則（列出相關會計準則的名稱）或有關法規的要求，會計資料或業務資料真實地反

映了有?美期間財務收支情況及或經濟活動狀況；

（二）凡被審計單位提供的帳表數據或經濟活動業務資料等會計與業務記錄與財務審計部依

照現行的會計制度和國家財務收支的規定或其他法規、制度及集團規章制度進行審

計后認定的數據或事實有較大差距的，應當指出存在的問題，并視為會計資料或業

務資料不能真實地反映有關期間財務收支情況及或經濟活動狀況。

第六條對一審計事項合法性的評價：

（一）凡財務收支或經濟活動等方面未發現違規事實的，可認定為財務收支或經濟活動等

符合財經法規的規定；

（二）凡財務收支或經濟活動等方面有違規事實的，應當揭示違規事實，視違規行為的情

節輕重程度，認定其財務收支或經濟活動有違反財經法規的行為或嚴重違反財經法規的行為。

對被審單位財務收支或經濟活動等方面存在的違規事實，財務審L部應當責令其予以糾正。

第七條財務審計部在財務收支真實性、合法性的基礎上，從卜.列合適的內容中對審計事項的效

益

（效率）性進行評價：

（-）以經濟效益（經濟效果、經營效率）實績與當期相關計劃：目標指標）比較；

（二）與歷史同期水平進行比較：

（三）與同業先進水平進行比較。

對審計事項進行評價時，應當指出不可比因素，并結合上述各項因素比較結果，做出客觀公正的

評價。

第八條對與財務收支或經濟活動有關的內部控制制度的評價：

（一）依據相關內部控制制度的設置情況，作出健全或部分健全、不健全的評價；

（二）依據相關內部控制制度的執彳「情況，作出有效或部分有效、無效的評價。

第九條對財務收支審計事項應當重點評價：

（-）財務預算執行和決算情況：

（二）稅款繳納情況；

（三）與財務收支有關的內部控制制度的設置與執行情況；

（四）其他財務收支情況。

第十條對建設（投資）相關項目審計事項應當重點評價：

（一）投資相關計劃、資金來源落實情況；

（二）建設規模、標準的執行和概（預）算決算編制、審核情況：

（三）財務收支情況及投資效果。

第十一條對專項資金審計事項應當重點評價：專項資金的審批、來源、使用、管理管控，以

及取得經濟效益或社會效益情況。

第十二條財務審計部對下列事項不作評價：

（一）審計過程中未涉及的具體事項；

（-）證據不足、評價依據或標準不明確的事項。

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編號：

時降2021年X月X日書山有路勤為徑，學海無涯苦作舟頁碼：第13頁共71頁

第十三條財務審計部對審計事項的評價，在審計工作底稿、審計報告和審計意見書中反映。

第十四條本規范由財務審計部負責解釋和修改。

內部審計具體規范第6號

-----審計報告編審規范

第一條為了規范審計報告編審行為，保證審計工作質量，根據集團《內部審計辦法》，制定本

規范。

第二條本規范所稱審計報告，是指財務審計部對審計事項實施了必要的審計程序后，就審

計工作情況和審計結果向集團董事會或主管領導及或被審單位提出的具有內部約束力的正式書

面文件。

第三條本規范所稱被審計單位，是指根據集團執行總裁指令或經核準的審計工作相關計劃中

確定的集團內部各部門、各下屬企業、全資子公司、控股公司等審計對象。

第四條凡集團執行總裁、總裁、總裁辦公會議、董事會批準的審計事項，財務審計部實施

審計后，都應當提出審計報告。

第五條財務審計部出具的審計報告，應當由財務審計部主任和財務審計部簽章后，徑送集團董

事會或主管領導，無需羥其他單位審定。

第六條審計報告應當包括下列基本要素：

（一）報告字號：

（-）標題，即“審計報告”；

（三）主送部門，即集團董事會/總裁辦公會議/總裁/執行總裁：

（四）審計報告的合適的內容：

（五）財務審計部主任簽名：

（六）財務審計部印章；

（七）報告口期；

（八）抄送部門等。

第七條審計報告應根據審計目標和被審計單位的具體情況撰寫。不同的審計目標、審計

種類和不同被審計單位的具體情況，審計報告的合適的內容不盡相同，通常包括以下幾個方面：

（-）審計的范圍、合適的內容、方式、時間；

（二）會計責任與審計責任：

（三）審計依據，即集團《內部審計辦法》和與審計范圍、合適的內容相關的各種管理管控制度；

（四）已實施的主要審計程序：

（五）被審計單位的基本情況或基本評價：

（六）存在問題，詳細列出在審計中發現的問題，揭示違反集團規定的財務收支或經營活

動情況，分析這些問題造成的影響及危害等；

（七）審計意見，對已審計的財務收支或經營活動及相關資料的概括表述，結合審計合適的方案

確定的重點及審計中發現的重大問題，圍繞財務收支和經營活動的真實性、合法性、

合規性、效益性，及被審計單位應負的經濟貢任等作出評價性意見；

（八）審計處理建議，對違反集團規定的財務收支行為或經營活動進行定性，提出處理、

處罰建議及其依據等：

（九）改進建議，對經營管理管控、財務管理管控、資產管理管控等的薄弱環節提出改進的措施

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時降2021年X月X日書山有路勤為徑，學海無涯苦作舟頁碼：第14頁共71頁

等：

（十）審計附件，如原始記錄、調查記錄等在審計中發現的有關重大證據，如屬必要，則

作為審計報告的附件。

第八條審計報告應當合適的內容完整，事實清楚，依據充分適當，用字表述準確，段落結構合

理，層次清晰，文字符合規范。

第九條審計人員撰寫審計報告的過程主要分為以F幾個步驟：

（-）匯總情況。審計人員實施了必要的審計程序后，將審計工作底稿以及相關資料進行

匯總，并對有關的問題進行重點說明。

（-）分析、整理和篩選審計證據。審計人員對所掌握的審計證據進行分析、整理和篩選，

剔除不真實的和次要的審計證據，保留重要的審計證據，保證審干證據和審計報告的質量。

（三）確定審計報告的主要合適的內容。重要的合適的內容應當寫入審計報告，次要的合適的內

容可以通過其

他適當的形式向被審計單位轉達。

（四）分析原因和擬出建議。根據被審計單位存在的各種問題，分析問題的原因和本質，

進而擬訂改進這些問題的建議。

（五）撰寫初稿。財務審計部根據工作底稿的復核，認為需要修改和調整審計報告的，應當

根據實事求是的原則，對審計報告作出必要的修改和調整。

（六）定稿和報送。財務審計部主任對審計報告進行審定，作出修改定稿，按規定報送集團

董事會/總裁辦公會議/總裁/執行總裁。

（七）審計報告存檔、調用等依內部審計具體規范第9號——審L檔案工作規范及集團檔

案管理管控規定辦理。

第十條財務審計部主任審定審計報告的主要合適的內容是：

（一）與審計事項有關的事實是否清楚；

（二）被審計單位對審計報告的意見是否正確；

（三）審計評價意見是否恰當：

（四）定性、處理、處罰建議是否合法、合規、恰當。

財務審計部主任在審核定性、處理、處罰建議時，若屬必要，應當征詢法律中心的專業意見。

第十一條財務審計部主管部門或主管?領導依據審計報告作出的審計決定，依照集團公義文

書的有關規定執行。

第十二條本規范由財務審計部負責解釋、修改。

內部審計具體規范第7號

-----審計復核工作規范

第一條為了規范審計復核工作，強化財務審計部內部控制、管理管控機制，嚴格依法審計，保

證審計工作質量，根據集團《內部審計辦法》，制定本規范。

第二條本規范所稱審計復核，是指財務審計部主任在財務審計部審定審計報告和作出審計意

見節、審計決定前，對審計工作底稿、審計報告、審計意見書、或審計決定代擬稿進行審查，并

提出意見的行為。

第三條財務審計部主任在復核時應當履行下列職責：

（一）審查審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定，提出復核意見：

（-）了解、研究審計復核工作中帶有普遍性的問題，并有針對性地指導卜.級審計人員改

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進審計行政執法工作。

第四條財務審計部主任根據審計組認定的審計事實，依照法律、法規、規章和具有普遍約

束力的決定、命令，復核審計報告、審計意見書、審計決定。

第五條財務審計部主任應當對審計報告、審計意見書、審計決定的下列事項進行復核：

（一）與審計事項有關的事實是否清楚：

（-）收集的審計證據是否具有客觀性、相關性、充分性和合法性：

（三）適用法律、法規、規章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確；

（四）審計評價意見是否恰當：

（五）定性、處理、處罰建議是否適當：

（六）審計程序是否符合規定：

（七）其他有關事項。

第六條審計員應當向財務審計部主任提交卜列材料：

（一）審計報告、審計意見書、審計決定草稿：

（二）審計工作底稿及證明材料；

（三）財務審計部主任要求提交的其他材料。

第七條財務審計部主任在復核過程中，發現審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計

決定中的主要審計事項事實不消、證據不充分的，應當通知審計員限期補正。

第八條財務審計部主任對審計工作底稿..審計報告..審計意見書、審計決定到核后，分別

提出以下復核意見：

（一）審計程序符合規定、主要審計事項事實清楚，證明主要事實的證據確鑿，定性意見

準確，處理、處罰意見適當，適用法律、法規、規章和具有普遍約束力的決定、命令正確，審計

評價和提出審計建議的意見恰當，合適的內容完整，用詞準確的，提出肯定性意見：

（二）經過補正，主要事實仍然不清、證據仍不充分的，提出否定性意見：

（三）定性、處理、處罰意見無法律依據的，提出否定性意見：

（四）定性意見不準確，處理、處罰意見不恰當，審計評價和提出審計建議的意見不恰當，

適用法律、法規、規章和具有普遍約束力的決定、命令錯誤，合適的內容不完整，用詞不

準確的，提出修改意見：

（力）審計程序不符合規定的，提出糾正意見和改進建議。

第九條財務審計部主任應當自收到審計工作底稿、審計報告、審計意