企業社保稅征中行政負擔研究--以C市為例一、選題意義和研究價值（一）選題意義對社保費征繳體制研究的補充。由于社保費管理責任主體不統一，國內學者圍繞社保費征收問題進行了大量的研究，關于社保費劃轉稅務的相關研究較少，筆者立足于現實工作，通過梳理劃轉的做法和成效，分析劃轉中存在的問題及成因，探討社保費征繳體制未來的發展方向，筆者希望基于整體政府理論的視角提出完善實施的對策建議，進而探尋社保費征收職責對社保基金收支平衡和實現全國統籌方面的積極作用，為社會保障理論體系研究提供理論支撐。（二）研究價值為未來稅費協同征管的推廣提供發展思路。社保費征收職責劃轉問題引發了國內各界的關注，其中關于劃轉稅務意味著企業社保費強監管的討論最為激烈。在“放管服”改革的大背景下，如何在堅持不增加企業社保費負擔的基礎上，避免企業漏繳和少繳問題的出現，是社保費征繳體制改革待解決的核心問題。通過本研究，以期探討職責劃轉后稅務機關權責的理想配置，進一步優化征管的流程，為后期的社會保險全國統籌、降低社會保險費率等一系列改革舉措奠定基礎。二、國內外研究現狀和發展動態（一）國外研究PeterH.Shuck(1992)認為在社會保險費征收制度中，法律形式復雜、內容存在差異，在社會保險費籌集工作中各地缺乏統一規范的指導。WoutervanGinneken(1999)對社保費征繳擴面問題進行了研究。他認為征繳擴面難主要由兩方面因素造成，一是征繳部門管理難度大。社會保險費繳納人員數量龐大、人員情況差異大、繳費標準多樣等，這些都對征繳部門的管理工作提出了挑戰。二是部分民眾參加保險意識不強或經濟能力不足，不想或不能參保。Colin(2002)針對社會保險費清欠難問題進行了研究。不同于稅收的強制性，社保費的征收在管理中比較勢微，企業即便發生欠費，相關部門在缺少法律的賦權下，無有效強制清欠手段;對企業員工而言，企業是他們賴以生存的依靠，二者不平等的地位關系讓員工對企業的欠繳行為只能忍氣吞聲。Echeva和IzaAmaia(2016)在研究中指出，必須加強社保費監管的強制性措施，以法律的形式予以規范，明確各方權利義務，加大懲戒力度，提高欠費代價，倒逼征繳效率提。PBestari(2018)則從信息技術角度對提升社保費征繳效率進行了研究，他認為當前是大數據時代，通過數據研判的方法可以以最直觀的方式查出瞞報、漏報企業信息，而這一方法的實現需要網絡信息技術的支撐。并且，通過搭建網絡信息平臺，也可以加快部門間數據交互，促進部門合作。MuhammadShakaibAkra(2019)認為信息化征管手段要與政策同步結合發展。社保費政策是開展社保工作的政策依據，現代化信息手段是實現政策實踐性、操作性的高效途徑。政府部門要順應時代發展，將完善政策和提高信息化征管水平相結合，從而提高效率。BaileryandTurner(2020)指出，企業逃避繳納社會保險費現象較多的國家，一般社保費率都較高。因此降低社會保險費的費率是提高企業參保積極性最直接最有效的手段。（二）國內研究關于社會保險費征收屬性方面的研究，謝文慶(2018)認為征收社會保險費比征收社會保險稅更適合我國當前國情。稅收具有強制性，如果以“稅”的形式征收社保費，對企業的征收力度就會加強，從而加重企業負擔，影響市場主體活躍度。而以“費”的形式征收，政策更具靈活性，更適合當前的經濟形勢。郭坤歌(2019)認為征收社會保險稅強化社保基金籌集的有效手段。隨著老齡化加劇和保險待遇提升，“入不敷出”成為社保基金的新常態，征收社保稅可以加強社保基金的來源保障。孫雪嬌(2021)在其研究中認為，建立全國統一的社保制度勢在必行，以“稅”的形式籌集社保基金，更符合當前社保制度的發展趨勢，有利于提高社保基金的統籌級次和存進社會保障體系進一步完善。李連友(2020)分析了我國新冠肺炎疫情爆發后的就業形勢，指出社會保險費存在自身無法克服的固有缺陷，難以滿足未來我國發展的需要，認為應通過“費改稅”對社會保險進行全面的變革以適應我國就業發展的需要。劉義圣(2021)從制度公平性、征管法治化、基金管理成本三個方面，分析了社會保險“費改稅”對推進基本養老保險全國統籌的作用。隨著我國經濟的發展，信息技術的進步，我國社會保險“費改稅”的技術條件相對成熟。社會保險“費改稅”后，社會保障稅應作為中央統籌收入，且應與經濟社會發展階段相匹配，與新型城市化戰略同步推進。關于社會保險費征收難點的研究。鄒閣(2021)認為當前社保費征收最大的難點是保證應繳盡繳。他認為我國在社保費宣傳方面、法律法規制定方面都存在不足，并且社保費的繳費群體除了企事業單位，大部位是以城鄉居民為主的自然人繳費人，繳費人員數量龐大、個體化差異大，這些都加大了稅務部門征繳社保費的工作難度。劉洋(2021)提出完善立法是當前社保費征管的難點問題。由于立法的缺失，致使征管部門缺乏行之有效的管理手段，對部分企業的欠費行為無計可施，無法保障這些企業員工的合法權益。關于提升社會保險費征收效率的研究。孫雪嬌(2022)認為雖然稅務部門征收社會保險費方面具有征繳范圍廣、力度大、資源豐富的優勢，但這些優勢更適用于對企業單位的征管，而對城鄉居民、靈活就業人員還是社保部門聯系緊密，因此兩個部門應加強溝通，發揮各自優勢，建立信息聯動機制，切實為城鄉居民做好相關服務。張宇晨(2021)指出新一輪的征繳體制變革后，社會保險費的征收仍然存在企業人力成本較高、個體工商戶斷繳嚴重、個人權益意識淡薄等問題，推進社會保險費的征管職能平穩過渡應從優化社會保險費征收體系、搭建社會信用體系，提高個人權益意識等方面著手改進。杜鵬程(2022)指出稅務部門若想真正發揮社會保險費征收優勢，需要加快系統整合，堵塞征管政策漏洞，規范征管流程，做好社會保險費征收同時積極參與社會保險費繳費信息發布、證明出具、政策宣傳和員工相關權益的維護等相關工作。劉海兵(2021)認為提升智能化征管水平，將各項業務規范和流程、風險監管和預警、以納稅人繳費人為中心的理念集成整合到征管平臺，提高征管效率，推進政府治理現代化進程。關澤群(2022)從社會保險費法制化、加快推進稅務系統“放管服”、改變代征社會保險費模式、優化稅務機構人員管理等幾個角度提出優化社會保險費征收的對策。李連友(2022)指出為了保持社會保險費征收的高效運轉，需要構造社會保險費征收協助機制。一方面，要合理分配社會保險費征收部門權責，再造經辦機構協助社會保險費征收的權力、義務和責任；另一方面，要在法律上確認稅務部門的征收主體地位，建立以稅務部門為主的全責征管體系、優化社會保險費征收流程、健全社會保險費信息共享機制，如此才能全面保障繳費人的自身利益。三、主要研究思路、研究內容和在學術方面的創新點（一）研究思路本文以社會保險費征收問題的橫向部門協作為核心展開研究，圍繞基層部門特別是基層稅務部門如何在當前背景下更好地承接社會保險費征收工作職責，解決社會保險費征收職責劃轉背景下社會保險費征收工作遇到的具體問題，而其他部門作為政府新政策推行運作的主體，如何通過更好地通過橫向部門協作來提升政府體系職責變革的讓渡效率，保障稅務部門征收工作的基礎質效，提高社會保險費的征繳水平。（二）研究內容本文從整體政府的視角出發，以長沙市社保費征管為研究對象，在梳理長沙市社保費征管現狀和問題的基礎上，以提高社保費征管效率、降低征繳成本為出發點和落腳點，剖析征管問題產生的深層次原因，基于實踐訴求提出有針對性的對策建議、具體研究內容如下:摘要1緒論 1.1研究背景 1.2研究意義 1.3國內外研究現狀1.4 研究方法2制度相關概念和理論基礎2.1相關概念 2.1.1社保稅征2.1.2行政負擔2.2理論基礎 2.2.1制度變遷理論 2.2.2委托代理理論2.2.3整體政府理論2.2.4行政負擔理論3.國內企業社保稅征政策實施現狀 3.1相關制度及背景 3.2國內政策改革分析 3.3國內政策效果分析 4整體政府視角下長沙市企業社保稅征的現狀及效應分析 4.1長沙市基本概況 4.2長沙市企業社保稅征的現狀4.2.1整合部門職責4.2.2整合業務流程4.2.3整合數據資源4.2.4整合服務供給4.3對長沙市企業社保稅征的效應4.3.1權責配置更清晰4.3.2征管措施更規范4.3.3信息共享更順暢4.3.4資源利用更有效5整體政府視角下長沙市企業社保稅征中存在的問題及原因5.1長沙市企業社保稅征中存在的行政負擔 5.1.1基層平臺繳費服務體驗感差5.1.2部門銜接處理問題效率低下5.1.3基層部門政策銜接矛盾突出5.1.4基層稅務部門征管力量不足5.2長沙市企業社保稅征存在問題的原因5.2.1部門間政務信息數據無法兼容5.2.2部門間利益難以統一調和5.2.3費源管理受到多重限制5.2.4部門間監督問責無法實現6對策建議 6.1打通橫向信息交流，完善信息資源共享平臺6.2明確各部門職責權限，打破部門間利益壁壘6.3持續推進立法進程，不斷加強費源管理6.4加強部門外部監管，健全監督制約機制7結論 （三）研究創新本文的創新之處主要有:結合當前社會保險費征收職責劃轉的時代背景，關注稅務部門全責征收以來所產生的問題，比較分析國際上社保征收模式和部門協作的理論基礎及現實經驗，以稅務部門為切入點，討論其征收過程中所產生的問題如何通過部門橫向協作來更好地進行規避和解決，繼而延伸到如何更好地達成基層政府部門的橫向協作、如何優化我國基層政府部門的整體運行，為基層部門如何通過橫向協作來平穩的完成職責劃轉讓渡工作提供建議。四、擬采取的研究方法和技術路線（一）文獻分析法本研究前期通過中國知網數據庫、稅務官網及內部網站等平臺查閱了大量社會社會保險費征收、社會保險費征繳模式、部門橫向協作機制等相關文獻，通過全面了解相關社保政策文件、借鑒社會保險與部門協作領域研究成果，分類梳理、歸納和總結，從中汲取對本文研究有價值的理論和觀點，從而探討如何在社保費征管職責劃轉背景下通過加強橫向部門協作來幫助基層稅務機關做好社保征收工作。（二）案例研究法本文以長沙市為例，試圖將理論分析與事實分析相結合、理論研究與對策研究相結合，對社保費征背景下社保征收工作橫向部門協作問題進行全面的考察，力求將研究創新建立在理論與實踐相結合的基礎上，真正探索出社保費征繳工作中行之有效的部門協作方法。五、進度安排和預期成果周次工作任務第1周—第2周分析選題，收集資料，確定題目；第3周—第4周收集參考文獻，確定研究目的和內容，準備開題；第4周—第5周進行開題答辯；第6周—第9周對論文的主題進行深入的研究，形成初稿；第10周—第11周進行中期答辯；第12周—第14周根據中期答辯結果和指導老師意見繼續完成論文；第15周—第16周評閱老師進行評閱，提交答辯申請，完成最終答辯。六、已有基礎通過在中國知網和官網等數據庫，查找期刊，論文和相關資料，借鑒研究學者的理論和方法，總結分析其結果，豐富研究的理論意義。閱讀大量的參考資料、文獻，掌握大量數據，文中使用材料翔實、恰當。論文表現出對實際問題有較強的創新，分析能力和概括能力。理論分析準確，邏輯嚴密，層次清楚，結構合理，語言流暢。七、主要參考文獻[1]章寧曉，郭毓敏.社保稅征背景下靈活用工模式的合規應用[J].勞動和社會保障法規政策專刊,2021,000(003):P.62-64.[2]陳穎.社保稅征,企業突圍之路[J].納稅,2019(1):1.[3]謝文慶.個人所得稅改革與社保費劃轉稅務征收對中小企業及其員工的影響研究[J].企業改革與管理,2018(20):2.[4]郭坤歌.稅務機關征收社保費對企業的影響[J].管理學家,2019,000(005):82-83.[5]勵偉巍.稅務機關征收社保費對企業的影響[J].市場觀察,2019(4):1.[6]鄭秉文.社會保險費"流失"估算與深層原因分析——從稅務部門征費談起[C]//養老金融評論(2019年第七輯).2019.[7]王超.“社保入稅”政策實施對酒店企業用工模式的影響及對策研究[D].青島大學,2020.[8]關燦亮.淺談社保征管體制改革后民營企業應對策略[J].消費導刊,2019,000(023):140-141.[9]張登麗.稅務征收社保費后人工成本控制探討[J].2021.[10]孫雪嬌,范潤,翟淑萍.社保費征管體制改革如何影響企業避稅——來自社保費征管部門轉換的準自然實驗證據[J].上海財經大學學報（哲學社會科學版）,2021,023(002):76-92.[11]劉洋.社保費征管中存在的問題及對策研究[J].區域治理,2021,000(017):P.1-3.[12]關澤群,劉雅琴.稅收共治與企業避稅——基于稅務機關征收社保費的視角[J].中國總會計師,2022(10):4.[13]邱惠妮.社會保險費劃歸稅務征收對小微企業影響的分析——基于黨的十九大深化國地稅征管改制的背景[J].內蒙古煤炭經濟,2021,000(002):99-100.[14]李連友,黃保聰,席鵬輝.稅收征管體制改革與社保基金征繳收入[J].經濟學動態,2022(6):17.[15]薛皓天.社會保險費稅式征收法律問題研究[J].稅法解釋與判例評注,2021(1):20.[16]洪小東.社會保險費征管體制改革:挑戰與應對[J].稅法解釋與判例評注,2021(1):13.[17]王松海.探析稅務部門全責征收社保費對養老保險繳費率下調空間的影響[J].2021.[18]肖建華,謝璐華."社保入稅"是否增強了企業所得稅的稅負粘性——基于用工成本視角的檢驗[J].當代財經,2022(9):12.[19]郝娜.談社保征繳體制改革的政策效果[J].中文科技期刊數據庫（全文版）社會科學,2022(1):3.[20]杜鵬程,杜妍,劉文翰.社會保險征收體制改革與企業勞動收入份額[J].經濟科學,2022(6):17.[21]陳妮,李宏彪.社會保險征收體制改革對江西企業的影響及對策研究[J].黑龍江人力資源和社會保障,2022(6):3.[22]張宇晨.從國際稅制結構看我國開征社會保障稅[J].現代經濟信息,2021,000(022):164-165.[23]孫雪嬌,甦葉.社保費征管體制改革與企業全要素生產率:促進抑或抑制[J].財貿研究,2022,33(1):14.[24]龐鳳喜."社保入稅"及社會保障繳款征管相關問題分析[J].稅收征納,2022(3):11-14.[25]喻平粟樣丹買紫薇.從企業稅收及社保繳納看房地產中介行業規范發展[J].上海房地,2022(2):16-20.[26]周芬.個稅改革背景下社保入稅的風險管控及籌劃[J].西部財會,2021.[27]張家欣.社保費稅務征繳問題研究——以深圳市為例[J].中國管理信息化,2021,024(002):P.171-172.[28]曹越,胡文君."社保入稅"