初級(jí)會(huì)計(jì)資格：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試題四

1、多選甲公司是增值稅一般納稅人(工業(yè)企業(yè))，2013年12月發(fā)生下列業(yè)

務(wù)：甲公司銷售商品取得價(jià)款117萬(wàn)元(含增值稅)，銷售商品成本為80萬(wàn)

元；出售生產(chǎn)用的設(shè)備取得價(jià)款100萬(wàn))元，該設(shè)備原值500萬(wàn)

元，已計(jì)提300萬(wàn)元累計(jì)折舊，沒(méi)有計(jì)提減值準(zhǔn)備；出租包裝物取得價(jià)款50萬(wàn)

元(不含增值稅)，出租包裝物的成本是30萬(wàn)元。不考慮其他事項(xiàng)，甲公司12

月份應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入()萬(wàn)元和營(yíng)業(yè)成本()萬(wàn)元。

A.150

B.250

C.110

D.210

正確答案：A,C

參考解析：甲公司12月份應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入=117+(1+17%)+50=150(萬(wàn)元)；

甲公司12月份應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本=80+30=110(萬(wàn)元)。

2、不定項(xiàng)選擇

甲公司為一家上市公司，2012-2014年的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)2012年1月1日，甲公司從證券市場(chǎng)上購(gòu)入乙公司股票，并將其劃分為可

供出售金融資產(chǎn)，為購(gòu)買該股票支付的價(jià)款為800萬(wàn)元(包含已宣告但尚未發(fā)

放的現(xiàn)金股利40萬(wàn)元)，另外支付相關(guān)的交易費(fèi)用10萬(wàn)元。

(2)2012年1月5日，甲公司收到購(gòu)入時(shí)價(jià)款中包含的己宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)

金股利40萬(wàn)元。

(3)2012年12月31日，該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為750萬(wàn)元，甲公

司預(yù)計(jì)該下跌是暫時(shí)性的。

(4)2013年12月31日，該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為520萬(wàn)元，并且

預(yù)計(jì)還將持續(xù)下跌。

(5)2014年1月3日，甲公司將該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)出售，取得價(jià)款800萬(wàn)

元，款項(xiàng)存入銀行，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他條件，回答下列問(wèn)題。

下列各項(xiàng)中，能引起可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的是()o

A.轉(zhuǎn)讓可供出售金融資產(chǎn)

B.收到購(gòu)買可供出售金融資產(chǎn)時(shí)支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金

股利

C.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升

D.計(jì)提可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

正確答案：A,C,D

參考解析：選項(xiàng)B計(jì)入的是應(yīng)收股利，收到時(shí)的會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利所以該項(xiàng)不會(huì)影響可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

3、多選以下選項(xiàng)中，屬于期間費(fèi)用的有()。

A.銷售費(fèi)用

B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.制造費(fèi)用

D.管理費(fèi)用

正確答案：A,B,D

參考解析：期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

4、單選甲企業(yè)銷售商品一批并確認(rèn)了收入，由于客戶提前付款享受到了2%的

現(xiàn)金折扣。對(duì)于這2%的現(xiàn)金折汨，甲企業(yè)正確的會(huì)計(jì)處理是()o

A.沖減資本公積

B.確認(rèn)當(dāng)期其他業(yè)務(wù)成本

C.確認(rèn)當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.沖減管理費(fèi)用

正確答案：C

參考解析：對(duì)于企業(yè)銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng)C

正確。

5、不定項(xiàng)選擇

W公司是一家股份有限公司，適用25%的所得稅稅率。2011年至2013年W公司

發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)：

(1)2011年1月1日所有者權(quán)益狀況如下：股本總額為8000萬(wàn)元，資本公積

為3000萬(wàn)元，盈余公積為2000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為1800萬(wàn)元。

(2)為滿足日常經(jīng)營(yíng)需要，2011年1月1日發(fā)行兩年期、到期一次還本付息債

券，面值總額為400萬(wàn)元，年利率為6%。該債券按照面值發(fā)行。

(3)2011年W公司虧損800萬(wàn)元。

(4)2012年5月10日接受新的投資者L公司投入一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，已知

該設(shè)備賬面原值為500萬(wàn)元，已提折舊300萬(wàn)元。投資合同中約定設(shè)備價(jià)值400

萬(wàn)元，假定合同約定價(jià)值公允。已知W公司和L公司均為一般納稅人企業(yè)，適

用17%的增值稅稅率。

(5)2012年、2013年W公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額分別為400萬(wàn)元、1000萬(wàn)元。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

下列關(guān)于W公司發(fā)行債券的說(shuō)法中，正確的是()O

A.W公司發(fā)行的應(yīng)付債券是企業(yè)的一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債

B.債券利息費(fèi)用應(yīng)該資本化，計(jì)入資產(chǎn)成本

C.債券利息費(fèi)用會(huì)增加應(yīng)付債券的價(jià)值

D.如果債券沒(méi)有按照面值發(fā)行，差額應(yīng)該通過(guò)“應(yīng)付債券一一利息調(diào)整”科目

核算

正確答案：C,D

參考解析：應(yīng)付債券期限為2年期，應(yīng)該屬于非流動(dòng)負(fù)債，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；債券

發(fā)行是為了滿足日常經(jīng)營(yíng)需要，利息費(fèi)用不能資本化，應(yīng)該計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，選

項(xiàng)B錯(cuò)誤；債券是到期一次還本付息，計(jì)提的利息費(fèi)用通過(guò)“應(yīng)付債券一一應(yīng)

計(jì)利息”科目核算，會(huì)增加應(yīng)付債券的價(jià)值，選項(xiàng)C正確；如果債券發(fā)行所得

價(jià)款與面值不一致，差額應(yīng)該通過(guò)“應(yīng)付債券一一利息調(diào)整”科目核算，選項(xiàng)D

正確。

6、單選2013年1月20日，甲公司從證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司的股票作為可供出

售金融資產(chǎn)，實(shí)際支付價(jià)款500萬(wàn)元（含相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元）。2013年12月31

日，該可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為480萬(wàn)元。2014年3月1日，甲公司將

該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，售價(jià)為550萬(wàn)元，則甲公司在出售該項(xiàng)可供出售

金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)該確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.60

B.80

C.50

D.70

正確答案：C

參考解析：該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：其他貨幣資金550可供出售金融資產(chǎn)

——公允價(jià)值變動(dòng)20貸：可供出售金融資產(chǎn)一一成本500投資收益70借：投

資收益20貸：資本公積一一其他資本公積20所以確認(rèn)的投資收益二70-20二50

（萬(wàn)元）。

7、單選甲企業(yè)向乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓某專利的使用權(quán)，合同約定一次性收取使用費(fèi)，

且甲公司不需要提供后續(xù)服務(wù)，在甲公司收到使用費(fèi)時(shí)，應(yīng)該（）。

A.一次性確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B.一次性確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入

C.在有效期內(nèi)分期確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

D.在有效期內(nèi)分期確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入

正確答案：B

參考解析：讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入中，如果合同約定一次性收

取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)該一次性確認(rèn)收入，所以選項(xiàng)B正確。

8、不定項(xiàng)選擇

甲公司為一家上市公司，2013年對(duì)外投資的相關(guān)資料如下：

（1）1月3日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司的股票，支付價(jià)款500萬(wàn)元（包

含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用20萬(wàn)元，甲公司

將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。

（2）1月5日，甲公司以銀行存款1000萬(wàn)元購(gòu)入丙公司就的股權(quán)（不具有重

大影響），發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)50萬(wàn)元，假定該項(xiàng)投資公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。

（3）6月30日，乙公司股票的公允價(jià)值上升為550萬(wàn)元。

（4）8月1日，甲公司將持有的乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓，售價(jià)為600萬(wàn)元，款項(xiàng)

存入銀行，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

(5)丙公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，2013年末，丙公司可供出售金融資

產(chǎn)的公允價(jià)值上升200萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他條件，回答下列問(wèn)題。

根據(jù)事項(xiàng)(2),下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是()。

A.應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算

B.應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)核算

C.應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算

D.應(yīng)作為持有至到期投資核算

正確答案：A

參考解析：該項(xiàng)投資無(wú)公允價(jià)值，對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大

影響，且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)，所以應(yīng)該作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。

9、單選下列各項(xiàng)活動(dòng)中，可以歸屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的是()o

A.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)使用權(quán)

B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所有權(quán)

C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)

D.水泥廠出售水泥

正確答案：D

參考解析：選項(xiàng)A計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；選項(xiàng)BC均計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。

10、單選以下選項(xiàng)中，不屬于銷售費(fèi)用的是()o

A.預(yù)計(jì)產(chǎn)品保證損失

B.銷售商品時(shí)發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)

C.售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)的固定資產(chǎn)折舊金額

D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

正確答案：D

參考解析：選項(xiàng)D屬于管理費(fèi)用。

11、多選A公司為手機(jī)生產(chǎn)企業(yè)，共有職工1500名，其中900名為直接參加

生產(chǎn)的職工，400名為銷售人員，200名為行政管理人員。2012年2月，A公司

以其生產(chǎn)的每部成本為800元的手機(jī)作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名職工。該型

號(hào)的手機(jī)市場(chǎng)售價(jià)為每部1200元。A公司適用的增值稅稅率為17%,則以下說(shuō)

法中正確的有()。

A.應(yīng)確認(rèn)的生產(chǎn)成本為1263600元

B.應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用為842400元

C.應(yīng)確認(rèn)的銷售費(fèi)用為561600元

D.應(yīng)確認(rèn)的制造費(fèi)用為1263600元

正確答案：A,C

參考解析：應(yīng)確認(rèn)的生產(chǎn)成本的金額=1200X900義(1+17%)=1263600(元)，

應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=1200X200X(1+17%)=280800(元)，應(yīng)確認(rèn)的銷售費(fèi)用

=1200X400X(1+17%)=561600(元)，所以選項(xiàng)AC正確。

12、多選關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的攤銷，下列說(shuō)法正確的有()3

A.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，通常其殘值視為零

B.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷

C.無(wú)法可靠確定經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的無(wú)形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷

D.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法包括直線法和生產(chǎn)總量法等

正確答案：A,B,D

參考解扁或法言靠確定經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照直線

法攤銷，選項(xiàng)C不正確。

13、單選甲公司自建的生產(chǎn)線于2009年12月1日投入使用，該生產(chǎn)線的建

造成本是1500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，甲公司采用雙倍

冬額遞減法計(jì)提折舊，則2013年甲公司因該生產(chǎn)線應(yīng)該計(jì)提的折舊額為()萬(wàn)

7TJo

A.260

B.300

C.162

D.152

正確答案：D

參考解析：2010年應(yīng)該計(jì)提的折舊額=1500X2/5=600(萬(wàn)元)，2011年應(yīng)該計(jì)

提的折舊額=(1500-600)X2/5=360(萬(wàn)元)，2012年計(jì)提的折舊額=(1500-

600-360)X2/5=216(萬(wàn)元)。2013年計(jì)提的折舊額=(1500-600-360-216-

20)/2=152(萬(wàn)元)o

14、判斷題持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)屬于投資性房地產(chǎn)，房地產(chǎn)

開(kāi)發(fā)企業(yè)持有的土地使用權(quán)屬于存貨。()

正確答案：對(duì)

15、多選下列表述中，屬于商業(yè)折扣的有()o

A.購(gòu)買20件以上商品給予客戶5%的折扣

B.客戶每購(gòu)買20件商品贈(zèng)送2件商品

C.如果客戶在20天內(nèi)付款，可以給予客戶2%的折扣

D.客戶因商品質(zhì)量問(wèn)題而要求在價(jià)格上給予減讓

正確答案：A,B

參考解析：選項(xiàng)AB都屬于商業(yè)折扣；選項(xiàng)C屬于現(xiàn)金折扣；選項(xiàng)D屬于銷售折

讓。

16、不定項(xiàng)選擇

甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅

率為17%,所得稅稅率為25%,該公司2013年度發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)1月1日，甲公司采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙公司代銷商品200件，每件

成本為10萬(wàn)元，合同約定以每件15萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外銷售，甲公司按售價(jià)金額

的10%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)。1月31日乙公司完成代銷活動(dòng)，甲公司收到乙公

司開(kāi)具的代銷清單，甲公司于當(dāng)天開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，

(2)3月5日，向丙公司出售商品一批，并開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額注

明銷售價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅稅額為8.5萬(wàn)元，該批商品成本為30萬(wàn)元，為

了及時(shí)收回貨款，合同規(guī)定甲公司給予乙公司現(xiàn)金折扣，現(xiàn)金折扣條件如下：

2/10,1/20,n/30,計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅，乙公司3月14日支付貨款。

(3)6月1日，甲公司與丁公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同。合同約定該設(shè)備安裝

總價(jià)款150萬(wàn)元(不含增值稅)，于設(shè)備安裝完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清，甲

企業(yè)在年末確定本年提供的勞務(wù)收入。2013年12月31日，甲公司發(fā)生的實(shí)際

成本為50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還需要發(fā)生50萬(wàn)元的成本。甲公司按已提供勞務(wù)占應(yīng)提

供勞務(wù)總量的比例確認(rèn)提供勞務(wù)交易的完工程度。

(4)甲公司在11月20日銷售材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)20萬(wàn)元

(不含增值稅)，該批材料實(shí)際成本15萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到，并存入銀行。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答(1)-(5)小題。(答案中

的金額單位用萬(wàn)元表示)

根據(jù)資料(1),甲公司下列做法中正確的是()。

A.1月1日，確認(rèn)委托代銷商品3000萬(wàn)元

B.1月31日，確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000萬(wàn)元

C.1月31日，確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2000萬(wàn)元

D.1月31日，確認(rèn)銷售費(fèi)用300萬(wàn)元

正確答案：A,B,C,D

參考解析：四個(gè)選項(xiàng)均正確。

17^不定項(xiàng)選擇

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,商品銷售價(jià)格不含增值

稅，確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2013年甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)1月，甲公司向乙公司銷售A商品一批，商品售價(jià)為150萬(wàn)元，增值稅稅

額為25.5萬(wàn)元，該批商品的成本為140萬(wàn)元。商品已發(fā)出，收到款項(xiàng)存入銀

行，并開(kāi)出增值稅專用發(fā)票。銷售前，該批商品已計(jì)提了10萬(wàn)元的跌價(jià)準(zhǔn)備。

(2)3月，乙公司提出A商品質(zhì)量存在問(wèn)題，乙公司要求甲公司按售價(jià)給予

10%的銷售折讓。經(jīng)認(rèn)定，甲公司同意給予銷售折讓，并以銀行存款退還折讓

款，同時(shí)開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。

(3)5月，甲公司接受一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，合同規(guī)定該安裝勞務(wù)合同總收入為

100萬(wàn)元。6月份甲公司完成安裝，實(shí)際發(fā)生安裝成本為80萬(wàn)元，假定不考慮

其他相關(guān)稅費(fèi)。

(4)10月，甲公司向本公司銷售人員發(fā)放自產(chǎn)商品作為福利，該批商品的實(shí)際

成本為5萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為8萬(wàn)元。

(5)11月，甲公司為拓展產(chǎn)品銷售市場(chǎng)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬(wàn)元，用銀行存款支

付。發(fā)生的匯兌損失5萬(wàn)元，現(xiàn)金折扣5萬(wàn)元。

(6)2013年，甲公司行政部門共發(fā)生費(fèi)用140萬(wàn)元，其中：行政人員薪酬75

萬(wàn)元，行政部門專用設(shè)備折舊費(fèi)15萬(wàn)元，報(bào)銷行政人員差旅費(fèi)12萬(wàn)元，其他

辦公、水電費(fèi)38萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答(1)-(5)小題。(答案中

的金額單位用萬(wàn)元表示)

根據(jù)資料(5)和(6),甲公司應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用是()萬(wàn)元。

A.140

B.145

C.150

D.155

正確答案：B

參考解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，匯兌損失和現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，行

政部門發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用。甲公司應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=5+140=145(萬(wàn)

元)。

18、單選甲公司向乙公司銷售商品一批，商品售價(jià)為500萬(wàn)元，增值稅稅額

為85萬(wàn)元，代墊的運(yùn)雜費(fèi)為1萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收回，則甲公司應(yīng)該計(jì)入應(yīng)收賬

款的金額為()萬(wàn)元。

A.500

B.585

C.586

D.415

正確答案：c

參考解蘇：企業(yè)銷售商品向購(gòu)貨方代墊的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)該計(jì)入應(yīng)收賬款中，所以共

計(jì)入應(yīng)收賬款的金額=500+85+1=586(萬(wàn)元)。

19、判斷題“材料成本差異”科目期末如果為借方余額，反映企業(yè)庫(kù)存材料

的實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額；如為貸方余額，反映企業(yè)庫(kù)存材料實(shí)際成本

大于計(jì)劃成本的差異。()

正確答案：錯(cuò)

參考解加：“材料成本差異”期末如果為借方余額，反映企業(yè)庫(kù)存材料的實(shí)際

成本大于計(jì)劃成本的差額；如為貸方余額，反映企業(yè)庫(kù)存材料實(shí)際成本小于計(jì)

劃成本的差異。

20、不定項(xiàng)選擇

甲公司是增值稅一般納稅人，2014年發(fā)生的與固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)相關(guān)的

業(yè)務(wù)如下：

(1)2014年1月1日，購(gòu)入建造廠房的專用物資100萬(wàn)元，增值稅稅額為17

萬(wàn)元，專用物資已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)已付。

(2)2014年2月1日，開(kāi)始建造廠房，領(lǐng)用上述全部的專用物資。

(3)領(lǐng)用本單位自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該產(chǎn)品的實(shí)際成本為50萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定

的計(jì)稅價(jià)格為60萬(wàn)元。

(4)領(lǐng)用本單位外購(gòu)原材料一批，該批原材料的購(gòu)入價(jià)格為60萬(wàn)元(不含增

值稅)。

(5)為建造該廠房發(fā)生在建工程人員的工資50萬(wàn)元，用銀行存款支付其他費(fèi)

用10萬(wàn)元。

(6)2013年6月30日，該廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，該廠房的預(yù)計(jì)使用年限

為10年，甲公司從2013年7月1日起，將其出租，租賃期為1年，租金為100

萬(wàn)元，半年支付一次。

(7)甲公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2013年12月

31日，公允價(jià)值為350萬(wàn)元。

(8)2014年6月30日，將其出售，處置價(jià)款為400萬(wàn)元，繳納營(yíng)業(yè)稅20萬(wàn)

yiso

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他條件，回答下列第(1)-(5)題。

下列各項(xiàng)中，需要視同銷售的是()o

A.購(gòu)買的貨物用于對(duì)外投資

B.自產(chǎn)的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)

C.自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他人

D.購(gòu)買的貨物發(fā)生自然災(zāi)害損失

正確答案：A,B,C

參考解析：選項(xiàng)ABC均屬于視同銷售的行為，選項(xiàng)D既不需要視同銷售，也不

需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

21、判斷題企業(yè)單獨(dú)估價(jià)入賬的土地，以及通過(guò)出讓方式或購(gòu)買方式取得的

土地使用權(quán)，均應(yīng)該作為固定資產(chǎn)核算。()

正確答案：錯(cuò)

參考解析：企業(yè)單獨(dú)估價(jià)入賬的土地，應(yīng)該作為固定資產(chǎn)核算；企業(yè)通過(guò)出讓

方式或購(gòu)買方式取得的土地使用權(quán)，應(yīng)該作為無(wú)形資產(chǎn)核算。

22、不定項(xiàng)選擇

甲公司為增值稅一般納稅人(，業(yè)企業(yè))，適用的增值稅稅率為17%,出租固定

資產(chǎn)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%,甲企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%,教育費(fèi)

附加為3%。銷售價(jià)款中不含增值稅，確認(rèn)收入時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本，本年利潤(rùn)表

采用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)。2013年11月30日甲公司損益類有關(guān)科目的余額如下表所

示：

單位：萬(wàn)元

同

2013年12月月份甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款100萬(wàn)，增值稅17萬(wàn)元，

款項(xiàng)已收到并存入銀行，該批商品的實(shí)際成本為70萬(wàn)元。

(2)取得出租固定資產(chǎn)收入80萬(wàn)元，計(jì)提出租固定資產(chǎn)的折舊額60萬(wàn)元，計(jì)

提管理用固定資產(chǎn)折舊額10萬(wàn)元。

(3)分配本月應(yīng)付職工薪酬180萬(wàn)元，其中生產(chǎn)工人工資100萬(wàn)元，車間管理

人工工資20萬(wàn)，總部管理人員工資30萬(wàn)元，銷售部門人員工資30萬(wàn)元。

(4)因企業(yè)造成環(huán)境污染受到相關(guān)部門的罰款100萬(wàn)元，收到職工罰款3萬(wàn)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下題。(答案中的金額單位

用萬(wàn)元表示)

甲公司2013年度利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為()萬(wàn)元。

A.1910

B.1750

C.1830

D.1990

正確答案：D

參考解析：甲公司2013年度利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入=1650+160+100(資料

1)+80(資料2)=1990(萬(wàn)元)。

23、多選甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙公司銷

售商品一批，在甲公司收到乙公司的代銷清單時(shí)，甲公司的下列做法中正確的

有()o

A.借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值

稅(銷項(xiàng)稅額)”科目

B.借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“委托代銷商品”科目

C.借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫(kù)存商品”科目

D.借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目

正確答案：A,B,D

參考解蘇：星收藥代銷清單，結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本時(shí)，應(yīng)減少委托代銷商品，所以選

項(xiàng)C錯(cuò)誤。

24、不定項(xiàng)選擇

甲公司是一家以產(chǎn)品制造為主的上市公司，適用17%的增值稅稅率，商品售價(jià)不

含增值稅。2013年年初未分配利潤(rùn)為600萬(wàn)元，2013年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)：

(1)3月5日，與乙公司簽訂銷售合同，約定乙公司先向甲公司支付200萬(wàn)元

貨款，待甲公司按約定于15日將貨物送達(dá)乙公司并經(jīng)乙公司驗(yàn)收合格后再支付

剩余款項(xiàng)。己知這批貨物售價(jià)500萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額85萬(wàn)元。

(2)5月1日，以自產(chǎn)產(chǎn)品向生產(chǎn)部門、銷售部門、管理部門職工發(fā)放非貨幣

性福利，產(chǎn)品成本為30萬(wàn)元，售價(jià)為50萬(wàn)元。

(3)7月1日，甲公司將一項(xiàng)專利權(quán)的使用權(quán)予以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓時(shí)間為1年，每

月收取租金10萬(wàn)元；15日，甲公司將一項(xiàng)非專利技術(shù)予以出售，售價(jià)200萬(wàn)

元。假定上述兩項(xiàng)業(yè)務(wù)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率均為5幅甲公司本月不存在其他需要

繳納營(yíng)業(yè)稅的事項(xiàng)。

(4)2013年度甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元，按10%提取法定盈余公積，不提

取任意盈余公積，發(fā)放現(xiàn)金股利300萬(wàn)元，資本公積轉(zhuǎn)增資本100萬(wàn)元，假定

不再有其他所有者權(quán)益變動(dòng)情況。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。(金額單位用萬(wàn)元表示)

2013年7月，甲公司要交納()萬(wàn)元營(yíng)業(yè)稅。

A.10

B.10.5

C.13

D.12

正確答案：B

參考解析：2013年7月甲公司要交納的營(yíng)業(yè)稅金額=(200+10)X5%=10.5(萬(wàn)

元)。

25、判斷題銷售退回是指企業(yè)因出售商品質(zhì)量不符合要求等原因而在售價(jià)上

給予的減讓。()

正確答案：錯(cuò)

參考解護(hù)：本題是對(duì)銷售折讓與銷售退回的定義的考核，銷售折讓是指企業(yè)因

售出商品質(zhì)量不符合要求等原因而在售價(jià)上給予的減讓。

26、單選甲公司對(duì)包裝物采用計(jì)劃成本法進(jìn)行核算，本月生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用包裝

物的計(jì)劃成本為50萬(wàn)元，材料成本差異率為-5臨則甲公司領(lǐng)用包裝物應(yīng)該計(jì)

入生產(chǎn)成本的金額為()萬(wàn)元。

A.47.5

B.52.5

C.50

D.48

正確答案：A

參考解析：計(jì)入生產(chǎn)成本的金額也就是該包裝物的實(shí)際成本，所以應(yīng)該計(jì)入生

產(chǎn)成本的金額=50X(1-5%)=47.5(萬(wàn)元)。

27、單選甲公司發(fā)行股票1000萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格是8元，

支付手續(xù)費(fèi)50萬(wàn)元，支付傭金60萬(wàn)元，則甲公司發(fā)行股票計(jì)入股本的金額是

()萬(wàn)元。

A.800