基建財務專題講座徐在義基建財務管理及會計處理專題講座本工程中適用的相關財務、會計法規基建支出的內容及其核算工程款的支付試運行的核算竣工決算與交付使用資產工程本錢分析與控制本工程中適用的相關財務、會計法規

?企業會計制度?及相關具體準那么?企業基建業務有關會計處理方法?財會字[1998]17號?根本建設財務管理規定?財建[2002]394號本規定適用于國有建設單位和使用財政性資金的非國有建設單位，實行根本建設財務和企業財務并軌的單位，不執行本規定。?關于解釋〈根本建設財務管理規定〉執行中有關問題的通知?財建[2003]724號?建設工程價款結算暫行方法?財建[2004]369號合同示范文本內容如與本方法不一致，以本方法為準。本方法自二○○四年十月二十日施行。

口徑:基建工程支出與基建支出

基建工程支出的內容及其核算

內容建筑工程安裝工程設備投資待攤投資其他投資待核銷基建支出轉出投資直接構成交付資產價值分攤計入交付使用資產價值單獨形成交付使用資產價值不適用工程的構成單項工程－單位工程－分部工程－分項工程理論上應該按照分項工程核算實務上財務上按單項工程〔包〕的建筑、安裝、設備三局部核算具體的分項工程〔WBS或作業〕及其建筑、安裝、設備構成明細由P3提供財務總帳與P3明細每月核對基建工程支出的內容及其核算

基建工程支出的內容及其核算

我們的管理框架：9個工程業主采購硫酸包公用工程擋土墻進場道路取水站鐵路工程降壓站磷銨包磷酸包其他利息工程管理費P3系統：合同管理程序、進度管理款項申報、審批U8系統管理P3系統管理：工作量申報、審批工程款申報、審批、工程分析基建工程支出的內容及其核算－建筑工程建筑工程支出按照費用支出對象的用途分為七類：(1)房屋和建筑物支出。(2)設備附屬物支出，包括設備的根底、支柱、工作臺等建筑工程支出。基建工程支出的內容及其核算－安裝工程安裝工程支出按照費用支出對象的用途分為三類：(1)設備裝配工程支出及與設備相連的工作臺等架設工程支出。(2)被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程。(3)設備試運轉支出(不包括投料)。內容需要安裝設備指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在根底、支架上才能使用的設備不需要安裝設備指不必固定在一定位置、支架上就可以使用的各種設備工程量計算

1、承包人應當按照合同約定的方法和時間，向發包人提交已完工程量的報告。發包人接到報告后14天內核實已完工程量，并在核實前1天通知承包人，承包人應提供條件并派人參加核實，承包人收到通知后不參加核實，以發包人核實的工程量作為工程價款支付的依據。發包人不按約定時間通知承包人，致使承包人未能參加核實，核實結果無效。

2、發包人收到承包人報告后14天內未核實完工程量，從第15天起，承包人報告的工程量即視為被確認，作為工程價款支付的依據，雙方合同另有約定的，按合同執行。

3、對承包人超出設計圖紙〔含設計變更〕范圍和因承包人原因造成返工的工程量，發包人不予計量。

工程進度及設備的核算按照工程進度及設備驗收入庫：DR:在建工程－建筑工程DR:在建工程－安裝工程DR:在建工程－在安裝設備CR:應付帳款與P3的接口P3匯總報告數據接口會計分錄設備驗收程序建設單位管理費總額控制數費率表

單位：萬元工程總概算費率〔%〕工程總概算建設單位管理費1000以下1．510001000×1．5％＝151001一50001．2500015十(5000-1000)×1．2％＝635001-10000

1

10000

63十(10000-5000)×1％＝1131000l一500000．850000

113十(50000-10000)×0．8％＝43350001-100000

0．5100000433十(100000-50000)×0．5％＝683100001-200000

0．2200000683十(200000-100000)×0．2％＝883200000以上0．1280000883十(280000-200000)×0．1％＝963關于業務招待費控制標準業務招待費支出不得超過建設單位管理費總額的10%。負荷聯合試車費負荷聯合試車費是指新建單項工程在進行驗收前負荷聯合試車發生的全部試車費扣除試車產品收入后的差額費用。單機試運或系統聯動無負荷試運行所發生的費用不能列負荷聯合試車費。〔安裝工程－設備試運轉〕PM付款系統〔工程管理費以外〕數據接口生成分錄工程管理費〔U8系統〕基建工程支出的內容及其核算－工程物資數據接口設備驗收程序會計分錄內容現成房屋購置辦公生活用家具、器具購置費用為可行性研究購置固定資產的費用購置或自行開發無形資產的費用遞延資產基建支出的內容及其核算－幾個特殊問題基建支出的內容及其核算－幾個特殊問題土地出讓金?企業會計制度?規定記入無形資產?無形資產?準那么規定符合條件的土地使用權價值要計入相關在建工程、固定資產價值中。基建支出的內容及其核算－幾個特殊問題通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構成管道工程主體的防腐管段、管件〔彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭〕、清管器、收發球筒、機泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設備，其價值不包括在工程的計稅營業額中。

其他建筑安裝工程的計稅營業額也不應包括設備價值，具體設備名單可由省級地方稅務機關根據各自實際情況列舉。(財稅[2003]16號)建筑安裝工程的價款結算結算方式按月結算分段結算分次預支竣工后一次結算建筑安裝工程的價款結算工程預付款〔1〕包工包料工程的預付款按合同約定撥付，原那么上預付比例不低于合同金額的10％，不高于合同金額的30％，對重大工程工程，按年度工程方案逐年預付。計價執行?建設工程工程量清單計價標準?〔GB50500—2003〕的工程，實體性消耗和非實體性消耗局部應在合同中分別約定預付款比例。〔2〕在具備施工條件的前提下，發包人應在雙方簽訂合同后的一個月內或不遲于約定的開工日期前的7天內預付工程款，發包人不按約定預付，承包人應在預付時間到期后10天內向發包人發出要求預付的通知，發包人收到通知后仍不按要求預付，承包人可在發出通知14天后停止施工，發包人應從約定應付之日起向承包人支付應付款的利息〔利率按同期銀行貸款利率計〕，并承擔違約責任。建筑安裝工程的價款結算工程進度款〔1〕根據確定的工程計量結果，承包人向發包人提出支付工程進度款申請，14天內，發包人應按不低于工程價款的60％，不高于工程價款的90％向承包人支付工程進度款。按約定時間發包人應扣回的預付款，與工程進度款同期結算抵扣。〔2〕發包人超過約定的支付時間不支付工程進度款，承包人應及時向發包人發出要求付款的通知，發包人收到承包人通知后仍不能按要求付款，可與承包人協商簽訂延期付款協議，經承包人同意后可延期支付，協議應明確延期支付的時間和從工程計量結果確認后第15天起計算應付款的利息〔利率按同期銀行貸款利率計〕。工程款項的核算－預付款預付時DR：預付工程款CR:貨幣資金按進度支付并扣回預付款時DR:應付帳款CR:預付工程款CR:貨幣資金與P3的接口PM付款程序數據轉換接口生成付款憑證試運行的核算－試運行期確實定試運行的核算－收入、本錢試運行的核算－收入、本錢我們的做法：1、按?企業會計制度?的規定核算2、另建一個帳套按照正式生產的本錢核算方法核算兩者相互核對，為正式生產提供比較完善的核算體系尾款與質保金工程按照進度完工后DR:在建工程CR:應付帳款－尾款CR:應付帳款－質保金工程竣工驗收后〔假設無調整事項〕DR:固定資產CR:在建工程竣工決算與交付使用資產竣工決算與交付使用資產竣工財務決算的范圍對于包括兩個或兩個以上單項工程的建設工程，單項工程完工需要提前交付使用的，可編制單項工程竣工財務決算，待整個建設工程全部竣工后還應編制該工程的竣工財務總決算。單項工程竣工但不需要提前交付使用的，可先單獨編制該單項工程的竣工財務決算，待工程全部竣工后一并編制竣工財務總決算。所有單項工程竣工財務決算不能代替整個建設工程的竣工財務總決算。竣工決算與交付使用資產竣工決算與交付使用資產工程竣工決算審查期限5000萬元以上單項工程竣工后，從接到竣工決算報告和完整的竣工結算資料之日起60天內發包人進行核對〔審查〕并提出審查意見。建設工程竣工總決算在最后一個單項工程竣工決算審查確認后15天內匯總，送發包人后30天內審查完成。竣工決算與交付使用資產竣工財務決算內容、格式及報批建設單位竣工財務決算由竣工財務決算報表和竣工財務決算說明書兩局部組成。1．竣工財務決算報表(1)封面(2)根本建設工程概況表——建竣決01表(3)根本建設工程竣工財務決算表——建竣決02表(4)根本建設工程交付使用資產總表——建竣決03表(5)根本建設工程交付使用資產明細表——建竣決04表竣工決算與交付使用資產竣工決算與交付使用資產基建支出的內容及其核算－交付使用資產明細表2*60萬噸磷銨工程硫酸包固定資產明細表資產名稱車間/工段結構

合同價格建筑工程安裝工程在安裝設備小計待攤投資合計備注單位數量總包采購業主自購一、房屋建筑物

(一)、一般生產用房

(二)、受腐蝕生產用房

(三)、非生產用房

(四)、建、構筑物

二、設備

（一）、通用設備

1、機械設備

2、自動化控制設備

3、動力設備

（二）、化工專用設備

（三）、建材專用設備

（四）、供熱專用設備

（五）、水處理專用設備

（六）、電子設備

三、運輸設備

四、其他資產

五、待攤基建支出

基建支出的內容及其核算－交付使用資產明細表2*60萬噸磷銨工程硫酸包其他資產明細表資產名稱車間/工段結構單位數量合同價格工程物資無形資產遞延資產備注