稅法二-稅務師考試《稅法II》機考系統-模擬卷2單選題（共59題，共59分）(1.)根據企業所得稅的規定，下列關于資產視同銷售的表述中，錯誤的是()。A.將資產轉移至境外，由（江南博哥）于沒有發生所有權的轉移，不視同銷售確認收入B.將資產在境內總機構及其境內分支機構之間轉移應作為內部處置資產，不視同銷售確認收入C.將資產用于市場推廣，應視同銷售確認收入D.將資產對外捐贈，應視同銷售確認收入正確答案：A參考解析：選項A，將資產轉移到境外，應視同銷售確認收入繳納企業所得稅，除此之外的內部處置資產行為，因為沒有發生所有權的轉移，不視同銷售確認收入。(2.)2018年初A居民企業以實物資產500萬元直接投資于B居民企業，取得B企業30%的股權。2019年11月，A企業將持有B企業的股權全部轉讓，取得收入600萬元，轉讓時B企業在A企業投資期間形成的未分配利潤為400萬元。關于A企業該項投資業務的說法，正確的是()。A.A企業取得投資轉讓所得100萬元B.A企業應確認投資的股息所得400萬元C.A企業應確認的應納稅所得額為－20萬元D.A企業投資轉讓所得應繳納企業所得稅15萬元正確答案：A參考解析：股權轉讓所得，即以實際取得的收入扣除投資成本，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額，則投資轉讓所得＝600－500＝100（萬元）。(3.)某上市公司，在2019年12月20日接收大股東謝某向該企業劃入自己名下的一輛高級商務車作為辦公使用，該商務車的賬面價值200萬元，公允價值220萬元，謝某和企業雙方約定作為資本金，該企業會計上已經計入“實收資本”科目。該企業的稅務處理正確的是()。A.按照200萬元確認收入B.按照220萬元確認收入C.按照200萬元確認該商務車的計稅基礎D.按照220萬元確認該商務車的計稅基礎正確答案：D參考解析：企業接收股東劃入資產（包括股東贈與資產、上市公司在股權分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈與的資產、股東放棄本企業的股權），凡合同、協議約定作為資本金（包括資本公積）且在會計上已作實際處理的，不計入企業的收入總額，企業應按公允價值確定該項資產的計稅基礎。(4.)依據成本分攤協議的規定，下列表述錯誤的是()。A.企業與其關聯方簽署成本分攤協議，共同開發、受讓無形資產，或者共同提供、接受勞務，應符合獨立交易原則B.符合獨立交易原則的成本分攤協議，企業按照協議分攤的成本，應在協議規定的各年度稅前扣除C.符合獨立交易原則的涉及無形資產的成本分攤協議，加入支付、退出補償或終止協議時對協議成果分配的，應按資產購置或處置的有關規定處理D.成本分攤協議執行期間，參與方實際分享的收益與分攤的成本不相配比的，不需要作補償調整正確答案：D參考解析：成本分攤協議執行期間，參與方實際分享的收益與分攤的成本不相配比的，應根據實際情況作出補償調整。(5.)下列轉讓定價方法，可以適用于所有類型關聯交易的是()。A.可比非受控價格法B.再銷售價格法C.交易凈利潤法D.成本加成法正確答案：A參考解析：可比非受控價格法可以適用于所有類型的關聯交易。(6.)下列關于企業重組特殊性稅務處理的規定，表述錯誤的是()。A.企業債務重組確認的應納稅所得額占該企業當年應納稅所得額50％以上，可以在3個納稅年度的期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額B.企業發生債權轉股權業務，對債務清償和股權投資兩項業務暫不確認有關債務清償所得或損失C.企業發生債權轉股權業務，股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定D.股權收購，被收購企業的股東取得收購企業股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定正確答案：A參考解析：企業債務重組確認的應納稅所得額占該企業當年應納稅所得額50％以上，可以在5個納稅年度的期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額。(7.)非居民企業甲公司和乙公司共同投資設立M公司，甲公司出資4000萬元，占M公司股份的40%，乙公司出資6000萬元，占M公司股份的60%，由于雙方持股比例接近，公司治理屢屢發生矛盾，因此甲公司萌生去意，2019年甲公司將其股份作價12000萬元全部轉讓給乙公司，股權轉讓完成后，M公司成為乙公司的全資子公司，截止股權轉讓前，M公司的未分配利潤為5000萬元，盈余公積為5000萬元。則甲公司股權轉讓所得應繳納企業所得稅()萬元。A.1500B.1000C.2000D.3000正確答案：C參考解析：股權轉讓所得=12000-4000=8000（萬元），股權轉讓所得繳納企業所得稅=8000×25%=2000（萬元）。(8.)下列各項中不符合永續債企業所得稅規定的是()。A.發行方和投資方均為居民企業的，永續債利息收入可以適用企業所得稅法規定的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業所得稅規定B.企業發行符合規定條件的永續債，發行方支付的永續債利息支出不得在其企業所得稅稅前扣除C.發行永續債的企業對每一永續債產品的稅收處理方法一經確定，不得變更D.企業對永續債采取的稅收處理辦法與會計核算方式不一致的，發行方、投資方在進行稅收處理時須作出相應納稅調整正確答案：B參考解析：企業發行符合規定條件的永續債，也可以按照債券利息適用企業所得稅政策，即：發行方支付的永續債利息支出準予在其企業所得稅稅前扣除；投資方取得的永續債利息收入應當依法納稅。(9.)下列關于房地產開發企業成本、費用扣除的企業所得稅處理，表述正確的是()。A.企業委托境外機構銷售開發產品的，其支付境外機構的銷售費用（含傭金或手續費）不超過委托銷售收入5％的部分，準予據實扣除B.企業開發產品轉為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，可以在稅前扣除折舊費用C.企業將已計入銷售收入的共用部位、共用設施設備維修基金按規定移交給有關部門、單位的，應于移交時扣除D.企業為建造開發產品借入資金而發生的符合稅收規定的借款費用，其中屬于資本性支出的借款費用，可直接在稅前扣除正確答案：C參考解析：選項A，企業委托境外機構銷售開發產品的，其支付境外機構的銷售費用（含傭金或手續費）不超過委托銷售收入10％的部分，準予據實扣除；選項B，企業開發產品轉為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，考前超壓卷，，不得在稅前扣除折舊費用；選項D，企業為建造開發產品借入資金而發生的符合稅收規定的借款費用，其中屬于財務費用性質的借款費用，可直接在稅前扣除。(10.)某內地個人投資者于2020年6月通過滬港通投資在香港聯交所上市的H股股票，取得股票轉讓差價所得和股息紅利所得。下列有關對該投資者股票投資所得計征個人所得稅的表述中，正確的是()。A.股票轉讓差價所得免予征收個人所得稅B.股票轉讓差價所得按照10%的稅率征收個人所得稅C.股息紅利所得由H股公司按照10%的稅率代扣代繳個人所得稅D.取得的股息紅利由中國證券登記結算有限責任公司按照20%的稅率代扣代繳個人所得稅正確答案：A參考解析：對內地個人投資者通過滬港通投資香港聯交所上市股票取得的轉讓差價所得，2019年12月5日起至2022年12月31日止，暫免征收個人所得稅。對內地個人投資者通過滬港通投資香港聯交所上市H股取得的股息紅利，H股公司應向中國證券登記結算有限責任公司（以下簡稱中國結算）提出申請，由中國結算向H股公司提供內地個人投資者名冊，H股公司按照20%的稅率代扣個人所得稅。(11.)下列關于非居民企業所得稅核定征收辦法的說法，錯誤的是()。A.稅務機關應根據納稅人具體情況，對核定征收企業所得稅的納稅人，核定應稅所得率或者核定應納所得稅額B.能夠正確核算經費支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費用的非居民企業，按經費支出換算收入核定應納稅所得額C.非居民企業為中國境內客戶提供勞務取得的收入，凡其提供的服務全部發生在中國境內的，應全額在中國境內申報繳納企業所得稅D.非居民企業在中國境內從事適用不同核定利潤率的經營活動，并取得應稅所得的，應分別核算并適用相應的利潤率計算繳納企業所得稅，凡不能分別核算的，應從高適用利潤率正確答案：A參考解析：選項A，屬于居民企業核定征收的企業所得稅政策，非居民企業無核定應稅所得率的規定。(12.)下列關于房地產開發經營業務所得稅處理的表述中，不正確的是()。A.采取一次性全額收款方式銷售開發產品的，應于合同約定的收款日期確認收入的實現B.采取分期收款方式銷售開發產品的，按銷售合同或協議約定的價款和付款日確認收入的實現，付款方提前付款的，在實際付款日確認收入的實現C.屬于經濟適用房的，銷售未完工開發產品的計稅毛利率不得低于3%D.企業以換取開發產品為目的，將土地使用權投資其他企業房地產開發項目的，企業應在首次取得開發產品時，將其分解為轉讓土地使用權和購入開發產品兩項經濟業務進行所得稅處理正確答案：A參考解析：選項A，采取一次性全額收款方式銷售開發產品的，應于實際收訖價款或取得索取價款憑據（權利）之日，確認收入的實現。(13.)個人納稅人以及代辦年度匯算的扣繳義務人，需將年度匯算申報表以及與納稅人綜合所得收入、扣除、已繳稅額或稅收優惠等相關資料，自年度匯算期結束之日起留存()。A.2年B.3年C.5年D.8年正確答案：C參考解析：納稅人以及代辦年度匯算的扣繳義務人，需將年度匯算申報表以及與納稅人綜合所得收入、扣除、已繳稅額或稅收優惠等相關資料，自年度匯算期結束之日起留存5年。(14.)境外某公司依照當地法律成立，且實際管理機構不在中國，2019年銷售位于中國的房產取得不含稅銷售額100萬元，該項房產凈值為20萬元，不考慮其他稅費，該外國公司在中國境內應繳納企業所得稅()萬元。A.7B.8C.10D.5正確答案：B參考解析：非居民企業未在中國境內設立機構、場所的，來源于中國境內所得的實際所得稅率10％。未在我國境內設立機構、場所的非居民企業，取得來源于我國的轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額作為應納稅所得額。應繳納企業所得稅＝（100－20）×10％＝8（萬元）(15.)某商貿公司2019年開始籌建，當年未取得收入，籌辦期間發生業務招待費300萬元、業務宣傳費20萬元、廣告費用200萬元。根據企業所得稅相關規定，上述支出可計入企業籌辦費并在稅前扣除的金額為()萬元。A.200B.220C.400D.520正確答案：C參考解析：企業在籌辦期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費；發生的廣告費和業務宣傳費，可按實際發生額計入企業籌辦費，按有關規定稅前扣除。可計入企業籌辦費并稅前扣除的金額＝300×60%＋20＋200＝400（萬元）(16.)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間，為了響應國家的號召，某生產制造企業也積極的做出了貢獻，通過當地市政府向湖北疫情重災區捐贈現金700萬元，假設該企業當年度的利潤總額為5000萬元，則允許稅前扣除金額為()萬元。A.600B.700C.500D.400正確答案：B參考解析：企業通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。(17.)下列表述中，不屬于可以直接認定為不具有合理商業目的的情形是()。A.境外企業股權70%以上價值直接或間接來自于中國應稅財產B.間接轉讓中國應稅財產交易發生前一年內任一時點，境外企業資產總額（不含現金）的90%以上直接或間接由在中國境內的投資構成C.境外企業及直接或間接持有中國應稅財產的下屬企業雖在所在國家（地區）登記注冊，以滿足法律所要求的組織形式，但實際履行的功能及承擔的風險有限，不足以證實其具有經濟實質D.間接轉讓中國應稅財產交易在境外應繳所得稅稅負低于直接轉讓中國應稅財產交易在中國的可能稅負正確答案：A參考解析：選項A，應該是境外企業股權75%（含）以上價值直接或間接來自于中國應稅財產。下列情形可以直接認定為不具有合理商業目的：（1）境外企業股權75%（含）以上價值直接或間接來自于中國應稅財產；（2）間接轉讓中國應稅財產交易發生前一年內任一時點，境外企業資產總額（不含現金）的90%（含）以上直接或間接由在中國境內的投資構成，或間接轉讓中國應稅財產交易發生前一年內，境外企業取得收入的90%（含）以上直接或間接來源于中國境內；（3）境外企業及直接或間接持有中國應稅財產的下屬企業雖在所在國家（地區）登記注冊，以滿足法律所要求的組織形式，但實際履行的功能及承擔的風險有限，不足以證實其具有經濟實質；（4）間接轉讓中國應稅財產交易在境外應繳所得稅稅負低于直接轉讓中國應稅財產交易在中國的可能稅負。(18.)下列應收賬款中，不得作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除的是()。A.債務人依法宣告解散的B.債務人死亡其財產或遺產不足清償的C.債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據證明已無力清償債務的D.因自然災害、戰爭等不可抗力導致無法收回的正確答案：A參考解析：選項A，債務人依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業執照，其清算財產不足清償的，才能確認為壞賬損失。(19.)下列關于企業所得稅收入確認的說法，正確的是()。A.以分期收款方式銷售貨物的，按照首次收款的收款日期確認收入的實現B.企業受托加工制造船舶持續時間超過12個月的，收到預收款時確認收入的實現C.采取產品分成方式取得收入的，其收入額按照產品的賬面凈值確定D.采取支付手續費方式委托代銷的，收到代銷清單時確認收入的實現正確答案：D參考解析：選項A，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現；選項B,企業受托加工制造船舶持續時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或完成的工作量確認收入的實現；選項C，采取產品分成方式取得收入的，其收入額按照產品的公允價值確定。(20.)下列關于計稅成本核算方法的表述，正確的是()。A.可否銷售原則屬于計稅成本對象的確定原則之一B.土地征用費及拆遷補償費不屬于開發產品的計稅成本支出C.企業開發、建造的開發產品應按建筑面積法進行計量與核算D.單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設施開發成本，應按制造成本法進行分配正確答案：A參考解析：選項B,土地征用費及拆遷補償費屬于開發產品的計稅成本支出；選項C，企業開發、建造的開發產品應按制造成本法進行計量與核算；選項D，單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設施開發成本，應按建筑面積法進行分配。(21.)2019年房地產公司采用銀行按揭方式銷售商品房，為購買者的按揭貸款提供價值1500萬元的擔保。下列關于該擔保金稅務處理的說法，正確的是()。A.可以從銷售收入中扣減B.作為銷售費用在稅前列支C.作為財務費用在稅前列支D.實際發生損失時可以據實扣除正確答案：D參考解析：企業采取銀行按揭方式銷售開發產品的，凡約定企業為購買方的按揭貸款提供擔保的，其銷售開發產品時向銀行提供的保證金（擔保金）不得從銷售收入中減除，也不得作為費用在當期稅前扣除，但實際發生損失時可據實扣除。(22.)境外甲公司未在境內設立機構、場所，2019年取得境內乙公司分配的股息紅利50萬元；轉讓境內房產給境內丙企業取得轉讓收入140萬元，該房產原值80萬元，已提折舊20萬元；取得境內丁公司支付的特許權使用費收入40萬元、租金收入20萬元。甲公司上述所得應按收入差額繳納企業所得稅的是()。A.股息紅利所得B.房產轉讓所得C.特許權使用費所得D.租金所得正確答案：B參考解析：股息、紅利等權益性投資收益、特許權使用費收入、租金收入應按全額計算繳納企業所得稅。(23.)趙某轉讓自己收藏的一幅字畫，該字畫經文物部門認定是海外回流文物，取得的轉讓收入為20萬元，但是趙某無法提供準確的財產原值憑證，趙某應納的個人所得稅是()萬元。A.4B.0.6C.0.4D.0正確答案：C參考解析：納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產原值憑證，不能正確計算財產原值的，按轉讓收入額的3％征收率計算繳納個人所得稅；拍賣品為經文物部門認定是海外回流文物的，按轉讓收入額的2％征收率計算繳納個人所得稅。應納的個人所得稅＝20×2％＝0.4（萬元）。(24.)2019年市區某企業支付6000萬元取得8萬平方米的土地使用權用來建造廠房，新建廠房建筑面積3.5萬平方米，發生工程成本1500萬元，2019年年底竣工驗收，對該廠房征收房產稅的房產原值是()萬元。A.1500B.6000C.6750D.7500正確答案：C參考解析：容積率＝3.5÷8＝0.44＜0.5，所以按廠房建筑面積的2倍計算土地面積并依此確定計入房產原值的地價。房產原值＝1500＋3.5×2×（6000÷8）＝6750（萬元）(25.)下列各項中，應當按“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅的是()。A.個人取得勞動分紅B.個人將自己的文字作品手稿原件拍賣所得C.個人將珍藏的古董拍賣所得D.無償受贈房屋取得的受贈收入正確答案：D參考解析：選項A，個人取得勞動分紅應按“工資、薪金所得”項目計算繳納個人所得稅；選項B，作者將自己的文字作品手稿原件或復印件拍賣取得的所得，按照“特許權使用費所得”項目計算繳納個人所得稅；選項C，個人拍賣除文字作品原件及復印件外的其他財產，按照“財產轉讓所得”項目計算繳納個人所得稅。(26.)2008年股權分置改革時，李某個人出資購買由乙企業代為持有甲上市公司的限售股，乙企業適用企業所得稅稅率為25%。2019年12月乙企業轉讓代個人持有的限售股，取得收入500萬元，無法提供原值憑證；相關款項已經交付給李某。該轉讓業務李某和乙企業合計應納所得稅()萬元。A.0B.106.25C.123.16D.125正確答案：B參考解析：企業未能提供完整、真實的限售股原始憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按照該限售股轉讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。乙企業應納稅額＝500×（1－15%）×25%＝106.25（萬元）依照上述規定完成納稅義務后的限售股轉讓收入余額轉付給實際所有人時不再納稅，所以李某納稅為0。李某和乙企業共繳納稅額＝0＋106.25＝106.25（萬元）。(27.)下列選項中，屬于企業所得稅規定的免稅收入的是()。A.財政撥款B.居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益C.政府性基金D.行政事業性收費正確答案：B參考解析：選項A、C、D，屬于不征稅收入。(28.)下列所得中，不享受免征企業所得稅稅收優惠的是()。A.在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益B.從事中藥材種植項目的所得C.非營利組織按照縣級以上民政、財政部門規定收取的會費D.從事灌溉、農產品初加工項目的所得正確答案：C參考解析：符合條件的非營利組織按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費免征企業所得稅。(29.)下列納稅人中適用核定征收企業所得稅辦法的是()。A.小額貸款公司B.基層法律服務機構C.符合條件的小型微利企業D.融資租賃公司正確答案：C參考解析：不得采用核定征收企業所得稅的“特殊行業、特殊類型納稅人和一定規模以上的納稅人”包括：（1）享受《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和國務院規定的一項或幾項企業所得稅優惠政策的企業（不包括僅享受免稅收入優惠政策的企業、符合條件的小型微利企業）；（2）匯總納稅企業；（3）上市公司；（4）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業；（5）會計、審計、資產評估、稅務、房地產估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構、基層法律服務機構、專利代理、商標代理以及其他經濟鑒證類社會中介機構；（6）國家稅務總局規定的其他企業。(30.)中國公民李某從非任職單位取得翻譯收入20000元，從中拿出5000元通過公益性社會團體捐給了貧困地區，就該筆翻譯收入應預扣預繳李某的個人所得稅為()元。A.1052B.1064C.2240D.3200正確答案：D參考解析：居民個人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的，預扣預繳時不扣除公益捐贈支出，統一在匯算清繳時扣除。翻譯收入預扣預繳的個人所得稅＝20000×（1－20％）×20％＝3200（元）(31.)下列關于個人居民身份的判定標準的順序，正確的是()。A.永久性住所、習慣性居處、重要利益中心、國籍B.國籍、永久性住所、習慣性居處、重要利益中心C.永久性住所、重要利益中心、習慣性居處、國籍D.國籍、重要利益中心、永久性住所、習慣性居處正確答案：C參考解析：個人居民身份的判定標準有永久性住所、重要利益中心、習慣性居處和國籍。這些標準的使用是有先后順序的，只有當使用前一標準無法解決問題時，才使用后一標準。(32.)下列關于企業所得稅收入確認的表述，正確的是()。A.售后回購業務在企業所得稅中不確認收入，收到的款項應確認為負債B.以買一贈一方式銷售商品的，贈送的商品應視同銷售計入收入總額C.以舊換新業務按照銷售的新貨物和換入的舊貨物的價格差額確認銷售收入D.企業給予購貨方現金折扣，按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額正確答案：D參考解析：選項A，采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用；選項B，企業以買一贈一等方式組合銷售本企業商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入；選項C，銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。(33.)下列選項中，印花稅稅率為0.5‰的經濟憑證是()。A.財產保險合同B.產權轉移書據C.借款合同D.技術合同正確答案：B參考解析：財產保險合同的印花稅稅率為1‰；產權轉移書據的印花稅稅率為0.5‰；借款合同的印花稅稅率為0.05‰；技術合同的印花稅稅率為0.3‰。(34.)下列關于個人居民身份的判定標準的順序，正確的是()。A.永久性住所、習慣性居處、重要利益中心、國籍B.國籍、永久性住所、習慣性居處、重要利益中心C.永久性住所、重要利益中心、習慣性居處、國籍D.國籍、重要利益中心、永久性住所、習慣性居處正確答案：C參考解析：個人居民身份的判定標準有永久性住所、重要利益中心、習慣性居處和國籍。這些標準的使用是有先后順序的，只有當使用前一標準無法解決問題時，才使用后一標準。(35.)下列各項中，屬于常設機構利潤范圍的確定方法的是()。A.分配法B.歸屬法C.核定法D.計算法正確答案：B參考解析：常設機構的利潤確定，可以分為利潤范圍和利潤計算兩個方面。利潤范圍的確定一般采用歸屬法和引力法；利潤的計算通常采用分配法和核定法。(36.)2019年某企業支付8000萬元取得10萬平方米的土地使用權，新建廠房建筑面積6萬平方米，工程成本2000萬元，2019年底竣工驗收，對該企業征收房產稅的房產原值為()萬元。A.2000B.6400C.8000D.10000正確答案：D參考解析：房產原值包括地價款和開發土地發生的成本費用。該企業征收房產稅的房產原值＝8000+2000＝10000（萬元）(37.)下列選項不符合個人取得股權激勵計稅方法規定的是()。A.居民個人從任職受雇企業以低于公平市場價格取得股票的，凡不符合遞延納稅條件的，應在獲得股票時，對實際出資額低于公平市場價格的差額，在2021年12月31日前，并入當年綜合所得計算納稅B.居民個人一個納稅年度內取得3次股權激勵的，應合并按規定計算納稅C.非居民個人在一個納稅年度內取得多筆股權激勵所得的，應當合并計算納稅D.非居民個人取得股權激勵，按規定計算境內計稅的工資、薪金收入額，按6個月分攤，不減除費用，適用月度稅率表計算納稅正確答案：A參考解析：選項A，居民個人從任職受雇企業以低于公平市場價格取得股票的，凡不符合遞延納稅條件的，應在獲得股票時，對實際出資額低于公平市場價格的差額，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。(38.)下列關于房產稅立法原則的說法，錯誤的是()。A.籌集地方財政收入B.培養公民的依法納稅觀念C.調節財富分配D.有利于加強房產管理，配合城市住房制度改革正確答案：B參考解析：選項B，屬于印花稅的立法原則。(39.)2019年某企業支付8000萬元取得10萬平方米的土地使用權，新建廠房建筑面積6萬平方米，工程成本2000萬元，2019年底竣工驗收，對該企業征收房產稅的房產原值為()萬元。A.2000B.6400C.8000D.10000正確答案：D參考解析：房產原值包括地價款和開發土地發生的成本費用。該企業征收房產稅的房產原值＝8000＋2000＝10000（萬元）(40.)下列選項不符合個人取得股權激勵計稅方法規定的是()。A.居民個人從任職受雇企業以低于公平市場價格取得股票的，凡不符合遞延納稅條件的，應在獲得股票時，對實際出資額低于公平市場價格的差額，在2021年12月31日前，并入當年綜合所得計算納稅B.居民個人一個納稅年度內取得3次股權激勵的，應合并按規定計算納稅C.非居民個人在一個納稅年度內取得多筆股權激勵所得的，應當合并計算納稅D.非居民個人取得股權激勵，按規定計算境內計稅的工資、薪金收入額，按6個月分攤，不減除費用，適用月度稅率表計算納稅正確答案：A參考解析：選項A，居民個人從任職受雇企業以低于公平市場價格取得股票的，凡不符合遞延納稅條件的，應在獲得股票時，對實際出資額低于公平市場價格的差額，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。(41.)我國境內某市的經認定的一家高新技術電子產品生產企業，為增值稅一般納稅人，2019年度有關經營情況如下：（1）取得銷售電子產品的不含稅收入7200萬元。（2）8月購進與生產電子產品相關的原材料取得增值稅專用發票，注明價款3200萬元、進項稅額416萬元且該發票在平臺上已勾選認證通過；同月購進安全生產專用設備（屬于企業所得稅優惠目錄的范圍）取得增值稅專用發票，注明價款50萬元、進項稅額6.5萬元且該發票在平臺上已勾選認證通過，會計上預計使用年限為10年，稅法上選擇一次性扣除。（3）與銷售電子產品相關的銷售成本4150萬元；發生銷售費用1400萬元，其中含廣告費1100萬元；發生管理費用600萬元，其中含新技術研究開發費320萬元（未形成無形資產）、業務招待費75萬元。（4）計入成本、費用中的實發工資400萬元，撥繳工會經費9萬元（取得工會組織開具的《工會經費收入專用收據》）、發生職工福利費支出70萬元、教育經費支出13萬元。（5）營業外支出300萬元，其中支付合同違約金6萬元。其他資料：該企業適用增值稅稅率13%，城市維護建設稅稅率7%，教育費附加征收率3%，企業所得稅稅率15%，不考慮其他稅費，也不考慮增值稅舊稅率的影響。（1）2019年度該企業應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加共計()萬元。A.564.85B.710.6C.712.25D.707.84正確答案：A參考解析：應繳納增值稅＝7200×13%－416－6.5＝513.5（萬元）；應繳納城市維護建設稅和教育費附加＝513.5×（7%＋3%）＝51.35（萬元）；合計＝513.5＋51.35＝564.85（萬元）。(42.)我國境內某市的經認定的一家高新技術電子產品生產企業，為增值稅一般納稅人，2019年度有關經營情況如下：（1）取得銷售電子產品的不含稅收入7200萬元。（2）8月購進與生產電子產品相關的原材料取得增值稅專用發票，注明價款3200萬元、進項稅額416萬元且該發票在平臺上已勾選認證通過；同月購進安全生產專用設備（屬于企業所得稅優惠目錄的范圍）取得增值稅專用發票，注明價款50萬元、進項稅額6.5萬元且該發票在平臺上已勾選認證通過，會計上預計使用年限為10年，稅法上選擇一次性扣除。（3）與銷售電子產品相關的銷售成本4150萬元；發生銷售費用1400萬元，其中含廣告費1100萬元；發生管理費用600萬元，其中含新技術研究開發費320萬元（未形成無形資產）、業務招待費75萬元。（4）計入成本、費用中的實發工資400萬元，撥繳工會經費9萬元（取得工會組織開具的《工會經費收入專用收據》）、發生職工福利費支出70萬元、教育經費支出13萬元。（5）營業外支出300萬元，其中支付合同違約金6萬元。其他資料：該企業適用增值稅稅率13%，城市維護建設稅稅率7%，教育費附加征收率3%，企業所得稅稅率15%，不考慮其他稅費，也不考慮增值稅舊稅率的影響。（2）2019年度該企業實現的會計利潤為()萬元。A.299.25B.325.25C.499.25D.698.65正確答案：D參考解析：會計利潤＝7200－4150－1400－600－300－51.35＝698.65（萬元）(43.)我國境內某市的經認定的一家高新技術電子產品生產企業，為增值稅一般納稅人，2019年度有關經營情況如下：（1）取得銷售電子產品的不含稅收入7200萬元。（2）8月購進與生產電子產品相關的原材料取得增值稅專用發票，注明價款3200萬元、進項稅額416萬元且該發票在平臺上已勾選認證通過；同月購進安全生產專用設備（屬于企業所得稅優惠目錄的范圍）取得增值稅專用發票，注明價款50萬元、進項稅額6.5萬元且該發票在平臺上已勾選認證通過，會計上預計使用年限為10年，稅法上選擇一次性扣除。（3）與銷售電子產品相關的銷售成本4150萬元；發生銷售費用1400萬元，其中含廣告費1100萬元；發生管理費用600萬元，其中含新技術研究開發費320萬元（未形成無形資產）、業務招待費75萬元。（4）計入成本、費用中的實發工資400萬元，撥繳工會經費9萬元（取得工會組織開具的《工會經費收入專用收據》）、發生職工福利費支出70萬元、教育經費支出13萬元。（5）營業外支出300萬元，其中支付合同違約金6萬元。其他資料：該企業適用增值稅稅率13%，城市維護建設稅稅率7%，教育費附加征收率3%，企業所得稅稅率15%，不考慮其他稅費，也不考慮增值稅舊稅率的影響。（4）計算2019年度應納稅所得額時，職工福利費、職工工會經費、職工教育經費共計應調整應納稅所得額()萬元。A.14B.15C.18D.30正確答案：B參考解析：職工福利費支出為70萬元，稅前扣除限額＝400×14%＝56（萬元）＜70萬元，所以需調增14萬元；職工教育經費支出為13萬元，稅前扣除限額＝400×8%＝32（萬元）＞13萬元，無需調增；工會經費支出為9萬元，稅前扣除限額＝400×2%＝8（萬元）＜9萬元，所以需調增1萬元。共需調增＝14＋0＋1＝15（萬元）。(44.)我國境內某市的經認定的一家高新技術電子產品生產企業，為增值稅一般納稅人，2019年度有關經營情況如下：（1）取得銷售電子產品的不含稅收入7200萬元。（2）8月購進與生產電子產品相關的原材料取得增值稅專用發票，注明價款3200萬元、進項稅額416萬元且該發票在平臺上已勾選認證通過；同月購進安全生產專用設備（屬于企業所得稅優惠目錄的范圍）取得增值稅專用發票，注明價款50萬元、進項稅額6.5萬元且該發票在平臺上已勾選認證通過，會計上預計使用年限為10年，稅法上選擇一次性扣除。（3）與銷售電子產品相關的銷售成本4150萬元；發生銷售費用1400萬元，其中含廣告費1100萬元；發生管理費用600萬元，其中含新技術研究開發費320萬元（未形成無形資產）、業務招待費75萬元。（4）計入成本、費用中的實發工資400萬元，撥繳工會經費9萬元（取得工會組織開具的《工會經費收入專用收據》）、發生職工福利費支出70萬元、教育經費支出13萬元。（5）營業外支出300萬元，其中支付合同違約金6萬元。其他資料：該企業適用增值稅稅率13%，城市維護建設稅稅率7%，教育費附加征收率3%，企業所得稅稅率15%，不考慮其他稅費，也不考慮增值稅舊稅率的影響。（5）2019年度該企業應納稅所得額為()萬元。A.553.25B.572.25C.574.25D.484.32正確答案：D參考解析：企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除。企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。應納稅所得額＝698.65＋39＋20＋14＋1－320×75%－（50－50÷10÷12×4）＝484.32（萬元）。(45.)我國境內某市的經認定的一家高新技術電子產品生產企業，為增值稅一般納稅人，2019年度有關經營情況如下：（1）取得銷售電子產品的不含稅收入7200萬元。（2）8月購進與生產電子產品相關的原材料取得增值稅專用發票，注明價款3200萬元、進項稅額416萬元且該發票在平臺上已勾選認證通過；同月購進安全生產專用設備（屬于企業所得稅優惠目錄的范圍）取得增值稅專用發票，注明價款50萬元、進項稅額6.5萬元且該發票在平臺上已勾選認證通過，會計上預計使用年限為10年，稅法上選擇一次性扣除。（3）與銷售電子產品相關的銷售成本4150萬元；發生銷售費用1400萬元，其中含廣告費1100萬元；發生管理費用600萬元，其中含新技術研究開發費320萬元（未形成無形資產）、業務招待費75萬元。（4）計入成本、費用中的實發工資400萬元，撥繳工會經費9萬元（取得工會組織開具的《工會經費收入專用收據》）、發生職工福利費支出70萬元、教育經費支出13萬元。（5）營業外支出300萬元，其中支付合同違約金6萬元。其他資料：該企業適用增值稅稅率13%，城市維護建設稅稅率7%，教育費附加征收率3%，企業所得稅稅率15%，不考慮其他稅費，也不考慮增值稅舊稅率的影響。（6）2019年該企業應繳納企業所得稅()萬元。A.77.99B.80.84C.67.65D.88.84正確答案：C參考解析：企業購置并實際使用《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。應繳納企業所得稅＝484.32×15%－50×10%＝67.65（萬元）。(46.)甲房地產公司是位于深圳市的增值稅一般納稅人，房地產經營是該公司的主營業務，同時業務也拓展到鋼材的生產和研發領域，其2019年相關業務情況如下：（1）其售樓處會計賬簿上記載固定資產原值1000萬元，其中水塔50萬元，辦公樓425萬元，接待大廳525萬元。（2）6月，與乙企業簽訂技術轉讓合同，合同注明按該技術研制的產品實際銷售收入的10％支付給乙企業報酬，當月該產品無銷售收入。（3）7月，該企業由于流動資金不足，向農業銀行借款200萬元，并簽訂借款合同，借款期限1年。（4）8月底，甲公司將其名下價值1000萬元的房產投資于丙公司，并簽訂投資協議。協議約定：丙公司每年年末的盈利或者虧損的10％由甲公司承擔。其他資料：當地政府規定計算房產原值減除比例為30％，以上價款均為不含稅的價款。根據上述資料，回答下列問題：業務（1）應繳納房產稅()萬元。A.7.98B.8.49C.8.53D.9.03正確答案：A參考解析：房產是指有屋面和圍護結構，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、學習、工作、娛樂、居住或貯藏物資的場所。但不包括獨立于房屋之外的建筑物，如：煙囪、水塔、室外游泳池、菜窖等。業務（1）應繳納房產稅＝（425＋525）×（1－30％）×1.2％＝7.98（萬元）。(47.)甲房地產公司是位于深圳市的增值稅一般納稅人，房地產經營是該公司的主營業務，同時業務也拓展到鋼材的生產和研發領域，其2019年相關業務情況如下：（1）其售樓處會計賬簿上記載固定資產原值1000萬元，其中水塔50萬元，辦公樓425萬元，接待大廳525萬元。（2）6月，與乙企業簽訂技術轉讓合同，合同注明按該技術研制的產品實際銷售收入的10％支付給乙企業報酬，當月該產品無銷售收入。（3）7月，該企業由于流動資金不足，向農業銀行借款200萬元，并簽訂借款合同，借款期限1年。（4）8月底，甲公司將其名下價值1000萬元的房產投資于丙公司，并簽訂投資協議。協議約定：丙公司每年年末的盈利或者虧損的10％由甲公司承擔。其他資料：當地政府規定計算房產原值減除比例為30％，以上價款均為不含稅的價款。根據上述資料，回答下列問題：業務（2）簽訂的技術轉讓合同應繳納印花稅()元。A.12B.6C.5D.0正確答案：C參考解析：技術轉讓合同收入金額無法確定，先按5元貼花。簽訂技術轉讓合同應繳納的印花稅為5元。(48.)甲房地產公司是位于深圳市的增值稅一般納稅人，房地產經營是該公司的主營業務，同時業務也拓展到鋼材的生產和研發領域，其2019年相關業務情況如下：（1）其售樓處會計賬簿上記載固定資產原值1000萬元，其中水塔50萬元，辦公樓425萬元，接待大廳525萬元。（2）6月，與乙企業簽訂技術轉讓合同，合同注明按該技術研制的產品實際銷售收入的10％支付給乙企業報酬，當月該產品無銷售收入。（3）7月，該企業由于流動資金不足，向農業銀行借款200萬元，并簽訂借款合同，借款期限1年。（4）8月底，甲公司將其名下價值1000萬元的房產投資于丙公司，并簽訂投資協議。協議約定：丙公司每年年末的盈利或者虧損的10％由甲公司承擔。其他資料：當地政府規定計算房產原值減除比例為30％，以上價款均為不含稅的價款。根據上述資料，回答下列問題：業務（3）簽訂借款合同應繳納印花稅()元。A.120B.250C.150D.100正確答案：D參考解析：借款合同的計稅依據為借款金額。該借款合同應繳納印花稅＝200×0.05‰×10000＝100（元）(49.)甲房地產公司是位于深圳市的增值稅一般納稅人，房地產經營是該公司的主營業務，同時業務也拓展到鋼材的生產和研發領域，其2019年相關業務情況如下：（1）其售樓處會計賬簿上記載固定資產原值1000萬元，其中水塔50萬元，辦公樓425萬元，接待大廳525萬元。（2）6月，與乙企業簽訂技術轉讓合同，合同注明按該技術研制的產品實際銷售收入的10％支付給乙企業報酬，當月該產品無銷售收入。（3）7月，該企業由于流動資金不足，向農業銀行借款200萬元，并簽訂借款合同，借款期限1年。（4）8月底，甲公司將其名下價值1000萬元的房產投資于丙公司，并簽訂投資協議。協議約定：丙公司每年年末的盈利或者虧損的10％由甲公司承擔。其他資料：當地政府規定計算房產原值減除比例為30％，以上價款均為不含稅的價款。根據上述資料，回答下列問題：業務（4）丙公司應繳納房產稅()萬元。A.8.4B.2.8C.0D.5正確答案：B參考解析：對于以房產投資聯營，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的，被投資方按房產余值作為計稅依據計征房產稅。業務（4）應繳納房產稅＝1000×（1－30％）×1.2％×4÷12＝2.8（萬元）。(50.)某公司主要從事建筑工程機械的生產制造，2020年發生以下業務：（1）簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8000萬元；簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3000萬元A型鋼材換取對方相同金額的B型鋼材；簽訂銷售合同一份，銷售金額15000萬元。（2）公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料（金額300萬元），受托方只提供輔助材料（金額20萬元），受托方另收取加工費50萬元；乙合同約定：由受托方提供主要材料（金額200萬元）并收取加工費40萬元。（3）公司作為受托方簽訂技術開發合同一份，合同約定：技術開發金額共計1000萬元，其中研究開發費用與報酬金額之比為3：1。（4）公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元，公司隨后又將其中的100萬元業務分包給另一單位，并簽訂相關合同。（說明：購銷合同、加工承攬合同、技術合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰；合同所載金額均為不含增值稅的金額。）要求：根據上述資料，回答下列問題。公司2020年簽訂的購銷合同應繳納印花稅()元。A.63000B.69000C.87000D.145000正確答案：C參考解析：應繳納的印花稅＝（8000＋3000×2＋15000）×0.3‰×10000＝87000（元）(51.)某公司主要從事建筑工程機械的生產制造，2020年發生以下業務：（1）簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8000萬元；簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3000萬元A型鋼材換取對方相同金額的B型鋼材；簽訂銷售合同一份，銷售金額15000萬元。（2）公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料（金額300萬元），受托方只提供輔助材料（金額20萬元），受托方另收取加工費50萬元；乙合同約定：由受托方提供主要材料（金額200萬元）并收取加工費40萬元。（3）公司作為受托方簽訂技術開發合同一份，合同約定：技術開發金額共計1000萬元，其中研究開發費用與報酬金額之比為3：1。（4）公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元，公司隨后又將其中的100萬元業務分包給另一單位，并簽訂相關合同。（說明：購銷合同、加工承攬合同、技術合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰；合同所載金額均為不含增值稅的金額。）要求：根據上述資料，回答下列問題。公司2020年簽訂的加工承攬合同應繳納印花稅()元。A.930B.1150C.800D.1120正確答案：B參考解析：應繳納的印花稅＝（50＋20）×0.05%×10000＋200×0.03%×10000＋40×0.05%×10000＝1150（元）(52.)某公司主要從事建筑工程機械的生產制造，2020年發生以下業務：（1）簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8000萬元；簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3000萬元A型鋼材換取對方相同金額的B型鋼材；簽訂銷售合同一份，銷售金額15000萬元。（2）公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料（金額300萬元），受托方只提供輔助材料（金額20萬元），受托方另收取加工費50萬元；乙合同約定：由受托方提供主要材料（金額200萬元）并收取加工費40萬元。（3）公司作為受托方簽訂技術開發合同一份，合同約定：技術開發金額共計1000萬元，其中研究開發費用與報酬金額之比為3：1。（4）公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元，公司隨后又將其中的100萬元業務分包給另一單位，并簽訂相關合同。（說明：購銷合同、加工承攬合同、技術合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰；合同所載金額均為不含增值稅的金額。）要求：根據上述資料，回答下列問題。公司2020年簽訂的技術合同應繳納印花稅()元。A.5000B.3000C.1250D.750正確答案：D參考解析：應繳納的印花稅＝1000÷4×0.3‰×10000＝750（元）(53.)某公司主要從事建筑工程機械的生產制造，2020年發生以下業務：（1）簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8000萬元；簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3000萬元A型鋼材換取對方相同金額的B型鋼材；簽訂銷售合同一份，銷售金額15000萬元。（2）公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料（金額300萬元），受托方只提供輔助材料（金額20萬元），受托方另收取加工費50萬元；乙合同約定：由受托方提供主要材料（金額200萬元）并收取加工費40萬元。（3）公司作為受托方簽訂技術開發合同一份，合同約定：技術開發金額共計1000萬元，其中研究開發費用與報酬金額之比為3：1。（4）公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元，公司隨后又將其中的100萬元業務分包給另一單位，并簽訂相關合同。（說明：購銷合同、加工承攬合同、技術合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰；合同所載金額均為不含增值稅的金額。）要求：根據上述資料，回答下列問題。公司2020年簽訂的建筑安裝工程承包合同應繳納印花稅()元。A.600B.900C.1200D.2000正確答案：C參考解析：應繳納的印花稅＝（300＋100）×0.3‰×10000＝1200（元）(54.)中國公民康某就職于國內A上市公司，2019年取得收入如下：（1）每月工資收入12000元，按所在省人民政府規定比例提取并繳付社保公積金2000元，申報專項附加扣除時，康某向單位報送的專項附加扣除信息如下：上小學的兒子一名、年滿60周歲的父母兩名。已知康某是獨生子女，夫妻約定子女教育全額由康某扣除。（2）1月份取得上年度全年一次性獎金20000元，不并入綜合所得計算個人所得稅。（3）在國內另一家公司擔任獨立董事，3月份取得該公司的上年度獨立董事費30000元。（4）7月轉讓國內B上市公司股票，取得所得15000元，同月轉讓在香港證券交易所上市的某境外上市公司股票，取得轉讓凈所得折合人民幣120000元，在境外未繳納稅款。（5）11月1日起將其位于市區的一套住房按市價出租，每月收取不含增值稅租金3600元。11月因衛生間漏水發生修繕費用1200元，已取得合法有效的支出憑證。（6）12月底，康某與公司達成協議，解除勞動合同，單位除支付本月工資外，另一次性支付康某補償金120000元，康某在公司已經任職8年。（已知該地區上年平均工資14000元）要求：根據上述資料，回答下列問題：康某1月份取得的工資薪金應預扣預繳的個人所得稅為()元。A.50B.60C.90D.0正確答案：B參考解析：1月份工資薪金應預扣預繳個人所得稅＝（12000－5000－2000－1000－2000）×3％＝60（元）(55.)中國公民康某就職于國內A上市公司，2019年取得收入如下：（1）每月工資收入12000元，按所在省人民政府規定比例提取并繳付社保公積金2000元，申報專項附加扣除時，康某向單位報送的專項附加扣除信息如下：上小學的兒子一名、年滿60周歲的父母兩名。已知康某是獨生子女，夫妻約定子女教育全額由康某扣除。（2）1月份取得上年度全年一次性獎金20000元，不并入綜合所得計算個人所得稅。（3）在國內另一家公司擔任獨立董事，3月份取得該公司的上年度獨立董事費30000元。（4）7月轉讓國內B上市公司股票，取得所得15000元，同月轉讓在香港證券交易所上市的某境外上市公司股票，取得轉讓凈所得折合人民幣120000元，在境外未繳納稅款。（5）11月1日起將其位于市區的一套住房按市價出租，每月收取不含增值稅租金3600元。11月因衛生間漏水發生修繕費用1200元，已取得合法有效的支出憑證。（6）12月底，康某與公司達成協議，解除勞動合同，單位除支付本月工資外，另一次性支付康某補償金120000元，康某在公司已經任職8年。（已知該地區上年平均工資14000元）要求：根據上述資料，回答下列問題：康某1月份取得的全年一次性獎金應繳納的個人所得稅為()元。A.600B.555C.1500D.1080正確答案：A參考解析：全年一次性獎金不并入綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。20000÷12＝1666.67（元），適用稅率3％。全年一次獎金應繳納的個人所得稅＝20000×3％＝600（元）(56.)中國公民康某就職于國內A上市公司，2019年取得收入如下：（1）每月工資收入12000元，按所在省人民政府規定比例提取并繳付社保公積金2000元，申報專項附加扣除時，康某向單位報送的專項附加扣除信息如下：上小學的兒子一名、年滿60周歲的父母兩名。已知康某是獨生子女，夫妻約定子女教育全額由康某扣除。（2）1月份取得上年度全年一次性獎金20000元，不并入綜合所得計算個人所得稅。（3）在國內另一家公司擔任獨立董事，3月份取得該公司的上年度獨立董事費30000元。（4）7月轉讓國內B上市公司股票，取得所得15000元，同月轉讓在香港證券交易所上市的某境外上市公司股票，取得轉讓凈所得折合人民幣120000元，在境外未繳納稅款。（5）11月1日起將其位于市區的一套住房按市價出租，每月收取不含增值稅租金3600元。11月因衛生間漏水發生修繕費用1200元，已取得合法有效的支出憑證。（6）12月底，康某與公司達成協議，解除勞動合同，單位除支付本月工資外，另一次性支付康某補償金120000元，康某在公司已經任職8年。（已知該地區上年平均工資14000元）要求：根據上述資料，回答下列問題：康某取得的董事費應預扣預繳的個人所得稅為()元。A.5000B.7000C.5200D.6000正確答案：C參考解析：從非任職單位取得的董事費收入應按照勞務報酬所得繳納個人所得稅。取得董事費收入應預扣預繳的個人所得稅＝30000×（1－20％）×30％－2000＝5200（元）(57.)中國公民康某就職于國內A上市公司，2019年取得收入如下：（1）每月工資收入12000元，按所在省人民政府規定比例提取并繳付社保公積金2000元，申報專項附加扣除時，康某向單位報送的專項附加扣除信息如下：上小學的兒子一名、年滿60周歲的父母兩名。已知康某是獨生子女，夫妻約定子女教育全額由康某扣除。（2）1月份取得上年度全年一次性獎金20000元，不并入綜合所得計算個人所得稅。（3）在國內另一家公司擔任獨立董事，3月份取得該公司的上年度獨立董事費30000元。（4）7月轉讓國內B上市公司股票，取得所得15000元，同月轉讓在香港證券交易所上市的某境外上市公司股票，取得轉讓凈所得折合人民幣120000元，在境外未繳納稅款。（5）11月1日起將其位于市區的一套住房按市價出租，每月收取不含增值稅租金3600元。11月因衛生間漏水發生修繕費用1200元，已取得合法有效的支出憑證。（6）12月底，康某與公司達成協議，解除勞動合同，單位除支付本月工資外，另一次性支付康某補償金120000元，康某在公司已經任職8年。（已知該地區上年平均工資14000元）要求：根據上述資料，回答下列問題：康某7月轉讓境內和境外上市公司股票應繳納的個人所得稅為()元。A.12000B.24000C.27000D.3000正確答案：B參考解析：轉讓境內上市公司的股票所得免征個人所得稅。轉讓境外上市公司的股票所得按20％的稅率繳納個人所得稅。轉讓境內和境外上市公司股票應繳納的個人所得稅＝120000×20％＝24000（元）(58.)中國公民康某就職于國內A上市公司，2019年取得收入如下：（1）每月工資收入12000元，按所在省人民政府規定比例提取并繳付社保公積金2000元，申報專項附加扣除時，康某向單位報送的專項附加扣除信息如下：上小學的兒子一名、年滿60周歲的父母兩名。已知康某是獨生子女，夫妻約定子女教育全額由康某扣除。（2）1月份取得上年度全年一次性獎金20000元，不并入綜合所得計算個人所得稅。（3）在國內另一家公司擔任獨立董事，3月份取得該公司的上年度獨立董事費30000元。（4）7月轉讓國內B上市公司股票，取得所得15000元，同月轉讓在香港證券交易所上市的某境外上市公司股票，取得轉讓凈所得折合人民幣120000元，在境外未繳納稅款。（5）11月1日起將其位于市區的一套住房按市價出租，每月收取不含增值稅租金3600元。11月因衛生間漏水發生修繕費用1200元，已取得合法有效的支出憑證。（6）12月底，康某與公司達成協議，解除勞動合同，單位除支付本月工資外，另一次性支付康某補償金120000元，康某在公司已經任職8年。（已知該地區上年平均工資14000元）要求：根據上述資料，回答下列問題：康某11—12月出租房屋應繳納的個人所得稅為()元（不考慮其他稅費）。A.400B.420C.440正確答案：C參考解析：允許扣除的修繕費用，以每次800元為限。一次扣除不完的，準予在下一次繼續扣除，直到扣完為止。應納個人所得稅＝（3600－800－800）×10％＋（3600－400－800）×10％＝440（元）(59.)中國公民康某就職于國內A上市公司，2019年取得收入如下：（1）每月工資收入12000元，按所在省人民政府規定比例提取并繳付社保公積金2000元，申報專項附加扣除時，康某向單位報送的專項附加扣除信息如下：上小學的兒子一名、年滿60周歲的父母兩名。已知康某是獨生子女，夫妻約定子女教育全額由康某扣除。（2）1月份取得上年度全年一次性獎金20000元，不并入綜合所得計算個人所得稅。（3）在國內另一家公司擔任獨立董事，3月份取得該公司的上年度獨立董事費30000元。（4）7月轉讓國內B上市公司股票，取得所得15000元，同月轉讓在香港證券交易所上市的某境外上市公司股票，取得轉讓凈所得折合人民幣120000元，在境外未繳納稅款。（5）11月1日起將其位于市區的一套住房按市價出租，每月收取不含增值稅租金3600元。11月因衛生間漏水發生修繕費用1200元，已取得合法有效的支出憑證。（6）12月底，康某與公司達成協議，解除勞動合同，單位除支付本月工資外，另一次性支付康某補償金120000元，康某在公司已經任職8年。（已知該地區上年平均工資14000元）要求：根據上述資料，回答下列問題：康某取得一次性補償金應繳納的個人所得稅為()元。A.2400B.9480C.5820D.5280正確答案：D參考解析：個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入（包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過3倍數額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。超過免稅標準的補償金為：120000－14000×3＝78000（元），適用稅率10％，速算扣除數2520元，應繳納的個人所得稅＝78000×10％－2520＝5280（元）。多選題（共21題，共21分）(60.)下列關于商業健康保險個人所得稅政策的表述，正確的有()。A.自2017年7月1日起，將商業健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施B.對個人購買符合規定的商業健康保險產品的支出，允許在當年（月）計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）C.單位統一為員工購買符合規定的商業健康保險產品的支出，應分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按規定限額予以扣除D.取得連續性勞務報酬所得的個人不適用商業健康保險稅收優惠政策E.取得工資薪金所得或連續性勞務報酬所得的個人，自行購買符合規定的商業健康保險產品的，應當及時向代扣代繳單位提供保單憑證正確答案：A、B、C、E參考解析：適用商業健康保險稅收優惠政策的納稅人，包括取得連續性勞務報酬所得的個人。(61.)下列各項中，屬于企業所得稅不征稅收入的有()。A.財政撥款B.國債利息收入C.依法收取并納入財政管理的政府性基金D.購買上市公司股票6個月后取得股息紅利E.社保基金取得的直接股權投資收益、股權投資基金收益正確答案：A、C、E參考解析：選項B，屬于免稅收入；選項D，屬于應稅收入。(62.)根據企業所得稅相關規定，下列關于混合型投資業務相關的所得稅處理，正確的有()。A.混合性投資業務是指兼具權益和債權雙重特性的投資業務B.投資企業對被投資企業凈資產不擁有所有權C.投資企業不具有選舉權和被選舉權但參與被投資企業日常生產經營活動D.被投資企業應于應付利息的日期確認收入的實現并計入當期應納稅所得額E.被投資企業贖回的投資，投資雙方應于贖回時將贖價與投資成本之間的差額確認為債務重組損益，分別計入當期應納稅所得額正確答案：A、B、E參考解析：選項C，投資企業不參與被投資企業日常生產經營活動；選項D，投資企業應于被投資企業應付利息的日期確認收入的實現并計入當期應納稅所得額。(63.)下列資產損失屬于以清單申報形式申報扣除的有()。A.企業無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產損失B.企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失C.企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失D.企業存貨因管理不善發生的非正常損失E.企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣股票發生的損失正確答案：B、C、E參考解析：選項A，企業無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產損失，可以采取專項申報的形式申報扣除；選項D，企業存貨因管理不善發生的非正常損失不屬于以清單申報形式申報扣除的損失，需要專項申報扣除。(64.)下列關于耕地占用稅的說法中，正確的有()。A.軍事設施占用耕地免征耕地占用稅B.學校教學樓占用耕地免征耕地占用稅C.社會福利機構占用耕地免征耕地占用稅D.醫療機構住院部占用耕地免征耕地占用稅E.農田水利占用耕地免征耕地占用稅正確答案：A、B、C、D參考解析：選項E，農田水利占用耕地，不屬于耕地占用稅的征稅范圍，不征收耕地占用稅。(65.)企業發生的下列借款費用中，可以作為資本性支出計入有關資產成本的有()。A.存貨建造、生產期間發生的合理的借款費用B.固定資產購置、建造期間發生的合理的借款費用C.無形資產購置、開發期間發生的合理的借款費用D.企業為對外投資而發生的合理的借款費用E.投資者投資未到位期間發生的合理的借款費用正確答案：B、C參考解析：企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生的借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關資產的成本。(66.)根據企業所得稅法的規定，企業的下列各項支出，在計算應納稅所得額時，可以從收入總額中直接扣除的有()。A.企業對外投資轉讓時投資資產的成本B.轉讓固定資產發生的費用C.非居民企業向總機構支付的合理費用D.未經核定的固定資產減值準備E.企業內營業機構之間支付的租金正確答案：A、B、C參考解析：選項D、E不得從收入總額中直接扣除。(67.)下列所得，可以減按10%的稅率征收企業所得稅的有()。A.符合條件的小型微利企業取得的所得B.經認證的新辦軟件企業第三個獲利年度取得的所得C.當年未享受稅收優惠的國家規劃布局內的重點軟件企業取得的所得D.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業，取得的來源于中國境內的所得E.在中國境內設立機構、場所的非居民企業，取得與該機構、場所有實際聯系的所得正確答案：C、D參考解析：選項A，符合條件的小型微利企業取得所得，適用的稅率為20%；選項B，經認證的新辦軟件企業的第三個獲利年度取得的所得減半征收企業所得稅；選項E，適用的稅率為25%。(68.)下列各項中符合特殊情形下個人所得稅的計稅方法規定的有()。A.居民個人取得全年一次性獎金，可以選擇并入當年綜合所得計算納稅B.保險營銷員、證券經紀人展業成本按照收入額的35％計算C.通過離婚析產的方式分割房屋產權是夫妻雙方對共同共有財產的處置，個人因離婚辦理房屋產權過戶手續，不征收個人所得稅D.個人達到國家規定的退休年齡，按月領取的年金，差額按照綜合所得稅率表，計征個人所得稅E.對個人死亡后，其指定的法定繼承人一次性領取的年金個人賬戶余額，可以適用綜合所得稅率表計算納稅正確答案：A、C、E參考解析：選項B，保險營銷員、證券經紀人展業成本按照收入額的25％計算；選項D，個人達到國家規定的退休年齡，按月領取的年金，適用月度稅率表計算納稅。(69.)下列關于企業所得稅所得來源地的確定表述正確的有()。A.銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定B.提供勞務所得，按照勞務發生地確定C.不動產轉讓所得按照不動產所在地確定D.動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定E.權益性投資資產轉讓所得按照投資企業所在地確定正確答案：A、B、C、D參考解析：權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定。(70.)下列關于城鎮土地使用稅納稅義務發生時間的表述中正確的有()。A.購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征城鎮土地使用稅B.購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起計征城鎮土地使用稅C.出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起計征城鎮土地使用稅D.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮土地使用稅E.納稅人新征用的非耕地，自批準征用當月起繳納城鎮土地使用稅正確答案：A、B、C、D參考解析：納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮土地使用稅。(71.)權利、許可證照是政府授予單位、個人某種法定權利和準予從事特定經濟活動的各種證照的統稱。下列各項證照中，屬于印花稅征稅范圍的有()。A.衛生許可證B.營運許可證C.煙草專賣許可證D.房屋產權證E.工商營業執照正確答案：D、E參考解析：權利、許可證照是政府授予單位、個人某種法定權利和準予從事特定經濟活動的各種證照的統稱。包括政府部門發給的房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證等。(72.)個人取得的下列所得中，屬于稿酬所得的有()。A.任職于報刊的記者因采訪疫情情況在報刊上發表文章取得的所得B.任職于報刊的編輯人員在報刊“城市視角”版塊上發表文章取得的所得C.出版社的專業作者撰寫的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入D.一高校的某文學教授因在某報刊上發表的散文取得的稿費收入E.某作者拍賣自己的文字作品手稿原