PAGEPAGE17財(cái)務(wù)報(bào)表的編制教學(xué)設(shè)計(jì)授課題目財(cái)務(wù)報(bào)表的編制教學(xué)單元學(xué)時(shí)2［］4［√］教學(xué)目標(biāo)［知識目標(biāo)］：1．了解財(cái)務(wù)報(bào)告的概念和作用；2．掌握商品流通企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容和編制方法［能力目標(biāo)］：1．能夠編制商品流通企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表；2．能夠編制商品流通企業(yè)利潤表；3．能夠編制商品流通企業(yè)現(xiàn)金流量表4．能終身學(xué)習(xí)以勝任變化環(huán)境下的新會計(jì)工作［素質(zhì)目標(biāo)］：1．愛崗敬業(yè)、誠實(shí)守信、客觀公正的職業(yè)道德；2．堅(jiān)持準(zhǔn)則、廉潔自律的法律意識；3．分工明確、職責(zé)明晰、協(xié)同高效的崗位意識；4．勤學(xué)思辨、參與決策、提高服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)的管理意識；重點(diǎn)難點(diǎn)重點(diǎn)：費(fèi)用核算難點(diǎn)：稅金的核算教學(xué)方法講授法、對比法、歸納法能力訓(xùn)練（作業(yè)）教學(xué)體會授課班級授課時(shí)間及地點(diǎn)年月日（星期）第節(jié)，樓室年月日（星期）第節(jié)，樓室教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容備注導(dǎo)入新課（5分鐘）講授新課（170分鐘）課堂小結(jié)（4分鐘）作業(yè)（1分鐘）李華于2012年從某高職院校會計(jì)專業(yè)畢業(yè)后，順利應(yīng)聘到一家商品流通企業(yè)擔(dān)任往來會計(jì)。她在工作中虛心求教，善于觀察、思考和總結(jié)，業(yè)務(wù)能力迅速提高，得到公司領(lǐng)導(dǎo)及部門主管的高端認(rèn)可。一年后，她被調(diào)整到納稅申報(bào)崗位，三年后被提升到會計(jì)主管，負(fù)責(zé)總賬和報(bào)表的編制。接手新的工作后，李華倍感壓力。李華該如何盡快適應(yīng)新角色，圓滿完成公司領(lǐng)導(dǎo)交給她的任務(wù)呢？任務(wù)一編制資產(chǎn)負(fù)債表布置任務(wù)美達(dá)電器公司2015年12月31日有關(guān)賬戶余額如表10-1所示。表10-1美達(dá)電器公司有關(guān)賬戶余額單位：元借方余額賬戶年初數(shù)年末數(shù)貸方余額賬戶年初數(shù)年末數(shù)庫存現(xiàn)金32106210短期借款35000銀行存款3000075000應(yīng)付票據(jù)4500其他貨幣資金1000015000應(yīng)付賬款2100028000交易性金融資產(chǎn)50005000其他應(yīng)付款1390033500應(yīng)收票據(jù)3500應(yīng)交稅費(fèi)1099014770應(yīng)收賬款2300031000應(yīng)付股利1700013400其他應(yīng)收款35004500長期借款1000075000庫存商品198090362640實(shí)收資本500000500000包裝物1800030000資本公積6000060000低值易耗品60009000盈余公積1827029680長期股權(quán)投資3500070000壞賬準(zhǔn)備20003000固定資產(chǎn)350000406000累計(jì)折舊3500074900在建工程23000長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備20000無形資產(chǎn)2800025200應(yīng)付職工薪酬2000030000長期待攤費(fèi)用20001500利潤分配10640145800預(yù)付賬款7000合計(jì)7188001067550合計(jì)7188001067550注：“應(yīng)收賬款”賬戶中有明細(xì)賬戶的貸方余額為1000元。試根據(jù)以上信息編制資產(chǎn)負(fù)債表。任務(wù)分析資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表中的數(shù)據(jù)主要來自會計(jì)賬簿記錄，有的可以根據(jù)相關(guān)賬戶的期末余額填列，有的應(yīng)按有關(guān)賬戶合并分析或調(diào)整后填列。現(xiàn)分別說明如下：資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的年初金額，應(yīng)按上年各有關(guān)項(xiàng)目的年末金額填列。各項(xiàng)目的期末數(shù)應(yīng)根據(jù)相關(guān)賬戶的期末余額填列。具體方法如下：（一）根據(jù)總賬科目期末余額直接填列應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、固定資產(chǎn)清理（如為貸方余額，則以“－”號填列）、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬（如為借方余額，則以“－”號填列）、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)（如為借方余額，則以“－”號填列）、其他應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債、其他流動資產(chǎn)（如待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值余額可轉(zhuǎn)入）、長期借款、應(yīng)付債券、專項(xiàng)應(yīng)付款、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等項(xiàng)目，均根據(jù)總賬賬戶的期末余額直接填列。（二）根據(jù)同類總賬科目期末余額合并計(jì)算填列貨幣資金項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨資金”賬戶的期末余額合計(jì)數(shù)計(jì)算填列。（三）根據(jù)總賬賬戶余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列無形資產(chǎn)項(xiàng)目根據(jù)“無形資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵賬戶余額后的凈額填列等。（四）根據(jù)結(jié)算賬戶的有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額調(diào)整填列“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬戶的期末余額為貸方余額時(shí)，應(yīng)調(diào)整為“預(yù)收賬款”賬戶的貸方余額，填入預(yù)收賬款項(xiàng)目等。具體各項(xiàng)目的填列方法如下：（1）“貨幣資金”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“備用金”和“其他貨幣資金”賬戶的期末余額合計(jì)數(shù)填列。（2）“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”總賬賬戶余額填列。（3）“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”總賬賬戶期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。（4）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)賬戶所屬各明細(xì)分類賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶期末余額后的差額填列。如“應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶期末有貸方余額，則應(yīng)在“預(yù)收賬款”項(xiàng)目內(nèi)填列。（5）“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)賬戶所屬各明細(xì)分類賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)預(yù)付賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶期末有貸方余額，則應(yīng)在“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目內(nèi)填列。（6）“應(yīng)收利息”應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”總賬賬戶期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收利息計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。（7）“應(yīng)收股利”應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利”賬戶期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收股利計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。（8）“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”賬戶期末余額“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。（9）“存貨”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在途物資（材料采購）”“原材料”“周轉(zhuǎn)材料”“庫存商品”“發(fā)出商品”“委托加工物資”“受托代銷商品”“生產(chǎn)成本”等賬戶的期末余額合計(jì)，減去“受托代銷商款”“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”等賬戶的期末余額后的金額填列。材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫存商品采用計(jì)劃成本核算或售價(jià)核算的，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列。（10）“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目包括一年內(nèi)到期的持有至到期投資、長期待攤費(fèi)用和一年內(nèi)可收回的長期應(yīng)收款，應(yīng)根據(jù)“持有至到期投資”“長期待攤費(fèi)用”和“長期應(yīng)收款”賬戶分析計(jì)算填列。（11）“其他流動資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。其他流動資產(chǎn)價(jià)值較大的，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。（12）“可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“可供出售金融資產(chǎn)”賬戶的期末余額，減去“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額填列。（13）“持有至到期投資”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“持有至到期投資”賬戶的期末余額，減去該賬戶中將于一年內(nèi)到期的持有至到期投資的數(shù)額，再減去“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額填列。（14）“長期應(yīng)收款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)收款”賬戶的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶所屬相關(guān)明細(xì)賬期末余額，再減去一年內(nèi)可收回的部分、“未確認(rèn)融資收益”賬戶余額后的金額分析計(jì)算填列。（15）“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”賬戶的期末余額，減去“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的差額填列。（16）“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目在成本計(jì)量模式下應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”賬戶的期末余額，減去“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”和“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額填列；在公允價(jià)計(jì)量模式下，應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”賬戶的期末余額直接填列。（17）“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額填列。（18）“在建工程”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”賬戶的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額填列。（19）“工程物資”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“工程物資”賬戶的期末余額，減去“工程物資減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額填列。（20）“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”賬戶的期末借方余額填列。如“固定資產(chǎn)清理”賬戶的期末為借方余額，則以“－”號填列。（21）“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去“累計(jì)攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額填列。（22）“開發(fā)支出”應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”賬戶中所屬的“資本化支出”明細(xì)賬戶的期末余額填列。（23）“長期待攤費(fèi)用”該項(xiàng)目根據(jù)“長期待攤費(fèi)用”賬戶的期末余額減去年內(nèi)（含年）攤銷的數(shù)額后的金額填列。（24）“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶的期末余額分析填列。（25）“其他非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目包括除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。其他長期資產(chǎn)價(jià)值較大的，附注中披露其內(nèi)容和金額。（26）“短期借款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”賬戶的期末余額分析填列。（27）“交易性金融負(fù)債”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融負(fù)債”賬戶的期末余額分析填列。（28）“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”賬戶的期末余額分析填列。（29）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬各有關(guān)明細(xì)分類賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。“應(yīng)付賬款”賬戶所屬各明細(xì)分類賬戶期末有借方余額的，則應(yīng)在本表“預(yù)付賬款”項(xiàng)目內(nèi)填列。（30）“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”賬戶所屬有關(guān)明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。“預(yù)收收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶有借方余額的，則應(yīng)在本表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目內(nèi)填列。（31）“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶期末貸方余額填列。如“應(yīng)付職工薪酬”賬戶期末為借方余額，則以“－”號填列。（32）“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶期末貸方余額合計(jì)填列。如“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶期末為借方余額，則以“－”號填列。（33）“應(yīng)付利息”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”賬戶的期末貸方余額填列。（34）“應(yīng)付股利”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利”賬戶的期末余額填列。（35）“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”賬戶的期末余額填列。（36）“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期借款”“應(yīng)付債券”“長期應(yīng)付款”“等非流動負(fù)債賬戶的期末余額分析填列。（37）“其他流動負(fù)債”項(xiàng)目反映企業(yè)除以上流動負(fù)債項(xiàng)目以外的其他流動負(fù)債，應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。其他流動負(fù)債價(jià)值較大的，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容及金額。（38）“長期借款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期借款”賬戶的期末余額減去一年內(nèi)到期的長期借款數(shù)額后的金額填列。（39）“應(yīng)付債券”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”賬戶的期末余額減去一年內(nèi)到期的應(yīng)付債券數(shù)額后的金額填列。（40）“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”賬戶的期末余額，減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”賬戶期末余額，再減去一年內(nèi)到期的長期應(yīng)付款數(shù)額后的金額填列。“專項(xiàng)應(yīng)付款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“專項(xiàng)應(yīng)付款”賬戶的期末余額填列。根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬戶的期末余額填列。根據(jù)“遞延所得稅”賬戶的期末余額填列。根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。其他非流動負(fù)債價(jià)值較大的，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容及金額。項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”賬戶的期末余額填列。項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本公積”賬戶的期末余額填列。項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存股”賬戶的期末余額填列。（48）項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”賬戶的期末余額填列。（49）“未分配利潤”項(xiàng)目平時(shí)應(yīng)根據(jù)“本年利潤”賬戶期末余額與“利潤分配”賬戶期末余額計(jì)算填列；年終應(yīng)根據(jù)“利潤分配——未分配利潤”明細(xì)賬戶的余額填列。如為未彌補(bǔ)的虧損，則在本項(xiàng)目內(nèi)以“－”號填列。參考答案資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：美達(dá)電器公司 2015年12月31日 單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)付利息存貨應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)其他流動資產(chǎn)其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債流動資產(chǎn)合計(jì)其他流動負(fù)債非流動資產(chǎn)：流動負(fù)債合計(jì)可供出售金融資產(chǎn)非流動負(fù)債：持有至到期投資長期借款長期應(yīng)收款應(yīng)付債券長期股權(quán)投資長期應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)專項(xiàng)應(yīng)付款固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)負(fù)債在建工程遞延所得稅負(fù)債工程物資其他非流動負(fù)債固定資產(chǎn)清理非流動負(fù)債合計(jì)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)油氣資產(chǎn)無形資產(chǎn)開發(fā)支出商譽(yù)長期待攤費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)其他非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益(或股東權(quán)益）：實(shí)收資本(或股本）資本公積減：庫存股盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益（或股東權(quán)益)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益)總計(jì)（1）將“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”賬戶余額合并列入貨幣資金項(xiàng)目[列入行次（1）]96210元（210+75000+15000）。（2）將壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目3000元從應(yīng)收賬款項(xiàng)目中減去；將應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的貸方余額1000元列人預(yù)收賬款項(xiàng)目。計(jì)算結(jié)果，應(yīng)收賬款項(xiàng)目的余額為29000元（31000－3000+1000)；壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目為零；預(yù)收賬款項(xiàng)目為1000元。（3）將“庫存商品”“包裝物”“低值易耗品”等存貨賬戶余額合并為存貨項(xiàng)目[列入行次（10）]共計(jì)401640元（362640+30000+9000）。（4）從“長期股權(quán)投資”賬戶中減去長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備20000元，長期債權(quán)投資項(xiàng)目的余額為50000元（70000－20000）。任務(wù)二編制利潤表布置任務(wù)大華百貨公司2015年利潤表有關(guān)科目的累計(jì)發(fā)生額如表10-3所示：表10-3大華百貨公司損益類賬戶發(fā)生額匯總單位：元賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入12500000主營業(yè)務(wù)成本8320000主營業(yè)務(wù)稅金及附加550000其他業(yè)務(wù)收入230000其他業(yè)務(wù)成本180000銷售費(fèi)用200000管理費(fèi)用1050000財(cái)務(wù)費(fèi)用1000000投資收益3200000營業(yè)外收入2850000營業(yè)外支出2000000所得稅費(fèi)用1370000試根據(jù)以上信息編制利潤表。任務(wù)分析利潤表的編制方法利潤表中各項(xiàng)目均分設(shè)“本期金額”和“上期金額”兩欄。“本期金額”欄反映各項(xiàng)目的本期實(shí)際發(fā)生數(shù)；“上期金額”欄反映上期實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果上期利潤表與本期利潤表的項(xiàng)目名稱、內(nèi)容和數(shù)字不相一致，應(yīng)對上年度利潤表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，并填入“上期金額”欄。利潤表各項(xiàng)目的本期金額主要有直接填列和間接填列等方法。直接填列是根據(jù)各損益類賬戶的本期發(fā)生額填列；間接填列是根據(jù)相關(guān)項(xiàng)目計(jì)算分析填列，如“營業(yè)收入”“營業(yè)成本”“營業(yè)利潤”“利潤總額”“凈利潤”等項(xiàng)目。下面介紹利潤表各主要項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：（1）“營業(yè)收入”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶的發(fā)生額之和填列。（2）“營業(yè)成本”項(xiàng)目應(yīng)目根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶的發(fā)生額之和填列。（3）“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”賬戶的發(fā)生額填列。（4）“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額填列。（5）“管理費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額填列。（6）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“”賬戶的發(fā)生額填列。（7）“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”賬戶的發(fā)生額填列。（8）“公允價(jià)值變動收益”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“公允價(jià)值變動損益”賬戶的發(fā)生額填列。如為變動損失，則以“－”號填列。（9）“投資收益”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)和“投資收益”賬戶的發(fā)生額填列。如為投資損失，則以“－”號填列。（10）“營業(yè)利潤”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)該表“營業(yè)收入”項(xiàng)目的金額減去“營業(yè)成本”“營業(yè)稅金及附加”““管理費(fèi)用”“”和“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目的金額“公允價(jià)值變動收益”和“投資收益”項(xiàng)目的金額后的數(shù)額填列。（11）“營業(yè)外收入”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入”賬戶的發(fā)生額填列。（12）“營業(yè)外支出”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”賬戶的發(fā)生額填列。（13）“利潤總額”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)該表“營業(yè)利潤”項(xiàng)目加上“營業(yè)外收入”項(xiàng)目的金額，減去“營業(yè)外支出”項(xiàng)目的金額后的數(shù)額填列。如為虧損，則以“－”號填列。（14）“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額填列。（15）“凈利潤”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤總額”項(xiàng)目的金額減去“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的金額后的差額填列。如為虧損，則目以“－”號填列。（16）“其他綜合收益”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本公積——其他資本公積”賬戶的發(fā)生額分析填列。如為損失，則以“－”號填列。（17）“其他綜合收益各項(xiàng)目分別扣除所得稅影響后的凈額”項(xiàng)目反映其他綜合收益各項(xiàng)目分別扣除所得稅影響后的合計(jì)數(shù)。（18）“綜合收益總額”項(xiàng)目反映企業(yè)在某一期間除與所有者以其所有者身份進(jìn)行的交易之外的其他交易或事項(xiàng)所引起的所有者權(quán)益變動。綜合收益總額項(xiàng)目反映凈利潤和其他綜合收益稅后凈額的合計(jì)金額。（19）“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項(xiàng)目反映普通股股東每持有一股享有的企業(yè)利潤或需承擔(dān)的企業(yè)虧損。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)反映根據(jù)每股收益準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)算的金額。參考答案根據(jù)上述資料，計(jì)算各項(xiàng)目內(nèi)容如下：營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入=12500000+230000=12730000（元）營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本=8320000+180000=8500000（元）營業(yè)利潤=營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用+投資收益=12730000－8500000－550000－200000－1050000－1000000+3200000=4630000（元）利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入－營業(yè)外支出=4630000+2850000－2000000=5480000（元）凈利潤=利潤總額－所得稅費(fèi)用=5480000－1370000=4110000（元）大華百貨公司利潤表利潤表會企02表編制單位：大華百貨公司2015年12月單位：元項(xiàng)目行次本期金額上期金額營業(yè)收入11273000012250000減：營業(yè)成本285000008200000營業(yè)稅金及附加3550000500000銷售費(fèi)用4200000180000管理費(fèi)用1050000財(cái)務(wù)費(fèi)用61000000940000資產(chǎn)減值損失7——加：公允價(jià)值變動收益(損失以“－”號填列）9——投資收益(損失以“－”號填列）1032000002000000其中:對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益11二、營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列）1546300003450000營業(yè)外收入162850000800000減：營業(yè)外支出172000000700000其中：非流動資產(chǎn)處置損失18三、利潤總額(虧損總額以“－”號填列）2054800003550000減：所得稅費(fèi)用211370000887500四、凈利潤(凈虧損以“－”號填列）2241100002662500五、其他綜合收益23（一）以后會計(jì)期間不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益（二）以后會計(jì)期間在滿足規(guī)定條件時(shí)將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益六、綜合收益總額24七、每股收益：25(一）基本每股收益26(二）稀釋每股收益27任務(wù)三編制現(xiàn)金流量表布置任務(wù)利民百貨公司2015年度有數(shù)據(jù)資料如下：（1）2015年資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)資料如表10-5所示。表10-5資產(chǎn)負(fù)債表資料單位：元項(xiàng)目期初余額期末余額項(xiàng)目年初余額年末余額應(yīng)收票據(jù)106000110000應(yīng)付票據(jù)6960076002應(yīng)收賬款177110189050應(yīng)付賬款148000155000預(yù)付賬款6500050000預(yù)收賬款5600048000存貨9740001015000固定資產(chǎn)643770694150無形資產(chǎn)90008000（2）2015年利潤表有關(guān)資料來源數(shù)據(jù)如表10-6所示。表10-6利潤表資料單位：元項(xiàng)目本期余額項(xiàng)目本期余額主營業(yè)務(wù)收入7228000主營業(yè)務(wù)成本6374000其他業(yè)務(wù)收入1122204其他業(yè)務(wù)成本984130營業(yè)稅金及附加45000所得稅費(fèi)用153886（3）有關(guān)明細(xì)賬戶的年初數(shù)與年末數(shù)如表10-7所示。表10-7明細(xì)賬戶資料單位：元賬戶名稱年初數(shù)年末數(shù)交易性金融資產(chǎn)—現(xiàn)金等價(jià)物1200025000有關(guān)賬戶的借貸方發(fā)生額如表10-8所示。表10-8賬戶的借貸方發(fā)生額單位：元賬戶名稱借方貸方交易性金融資產(chǎn)9900092000其中：交易性金融資產(chǎn)（現(xiàn)金等價(jià)物）2800015000長期債權(quán)投資6000040000長期股權(quán)投資10000長期股權(quán)投資10000長期債權(quán)投資6000040000固定資產(chǎn)9182018620累計(jì)折舊1278034000在建工程29000無形資產(chǎn)1000遞延稅款4000短期借款280000300000應(yīng)付股利206782221904應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅153886153886應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1815600應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1105000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅額）710600應(yīng)付債券——本金1200035000應(yīng)付債券——利息30005000（5）期間費(fèi)用有關(guān)明細(xì)賬戶發(fā)生額如表10-9所示。表10-9期間費(fèi)用有關(guān)明細(xì)賬戶發(fā)生額單位：元銷售費(fèi)用有關(guān)明細(xì)賬戶發(fā)生額工資110000福利費(fèi)10100社會保障金31900廣告費(fèi)62000保險(xiǎn)費(fèi)7900管理費(fèi)用有關(guān)明細(xì)賬戶工資25000福利費(fèi)2750社會保障金7250業(yè)務(wù)招待費(fèi)13200辦公費(fèi)19900折舊費(fèi)34000無形資產(chǎn)攤銷1000房產(chǎn)稅1180印花稅270車船使用稅180財(cái)務(wù)費(fèi)用有關(guān)明細(xì)賬戶利息支出30600發(fā)行債券費(fèi)用320匯兌損失2500（7）營業(yè)外收支有關(guān)明細(xì)賬戶發(fā)生額如表10-11所示。表10-11營業(yè)外收支明細(xì)賬戶發(fā)生額單位：元營業(yè)外收入有關(guān)明細(xì)賬戶發(fā)生額發(fā)生額固定資產(chǎn)出售凈收益5000營業(yè)外支出有關(guān)明細(xì)賬戶發(fā)生額—固定資產(chǎn)報(bào)廢清理凈損失890計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10640捐贈支出4500任務(wù)分析現(xiàn)金流量表的編制方法（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（包含增值稅銷項(xiàng)稅額）。本項(xiàng)目可根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“預(yù)收賬款”“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等賬戶的記錄分析填列。根據(jù)賬戶記錄分析計(jì)算該項(xiàng)目的金額，用計(jì)算公式表示如下：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值—銷項(xiàng)稅額）+（應(yīng)收賬款年初余額-應(yīng)收賬款年末余額）+（應(yīng)收票據(jù)年初余額-應(yīng)收票據(jù)年末余額）+（預(yù)收賬款年末余額-預(yù)收賬款年初余額）-本期因銷售退回而支付的現(xiàn)金（2）“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，包括收到的增值稅、所得稅、關(guān)稅、教育費(fèi)附加等各種稅費(fèi)返還款。本項(xiàng)目可根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“營業(yè)外收入”“其他應(yīng)收款”等賬戶的記錄分析填列。（3）“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目外，收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如罰款現(xiàn)金收入、經(jīng)營租賃收到的租金、沒收包裝物押金收入、流動資產(chǎn)損失中獲得賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。若某項(xiàng)流入金額較大，則應(yīng)單獨(dú)列示。本項(xiàng)目可根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“營業(yè)外收入”等賬戶的記錄分析填列。（4）“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)購進(jìn)商品、原材料、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（包括增值稅進(jìn)行稅額）。本項(xiàng)目可根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“預(yù)付賬款”“主營業(yè)務(wù)成本”“其他業(yè)務(wù)成本”等賬戶的記錄分析填列。根據(jù)賬戶記錄分析計(jì)算該項(xiàng)目的金額，用計(jì)算公式表示如下：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本+應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅）+（應(yīng)付賬款年初余額-應(yīng)付賬款年末余額）+（應(yīng)付票據(jù)年初余額-應(yīng)付票據(jù)年末余額）+（預(yù)付賬款年末余額-預(yù)付賬款年初余額）+（存貨期末余額-存貨期初余額）-本期因購貨退回而收回的現(xiàn)金+損失的存貨（5）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，包括工資、獎金、各種津貼和補(bǔ)貼等職工薪酬，以及為職工支付的其他費(fèi)用，如社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等，但不包括支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用和支付在建工程人員的職工薪酬。企業(yè)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅也在本項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。（6）“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金，如支付的增值稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等。該項(xiàng)目不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅，以及本期退回的增值稅、所得稅。本項(xiàng)目可根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=營業(yè)稅金及附加+應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交境值稅—已交稅金）+當(dāng)期所得稅費(fèi)用（7）“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，如捐贈現(xiàn)金支出、罰款支出、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用等。本項(xiàng)目可根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“管理費(fèi)用”“營業(yè)外支出”等賬戶的記錄分析填列。（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營中的權(quán)益等投資收到的現(xiàn)金，不包括收回債務(wù)工具實(shí)現(xiàn)的投資收益、處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額。本項(xiàng)目可根據(jù)“可供出售金融資產(chǎn)”“持有至到期投資”“長期股權(quán)投資”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。（2）“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營中的權(quán)益等投資收到的現(xiàn)金股利和利息等，包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的債券性投資的利息收入。股票股利不在本項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“投資收益”等賬戶的記錄分析填列。（3）“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損收到的保險(xiǎn)賠償款），減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。如所收到的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，則應(yīng)在“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。本項(xiàng)目可根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。（4）“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金，減去相關(guān)處置費(fèi)用以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。本項(xiàng)目可根據(jù)“長期股權(quán)投資”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。（5）“收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目外，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。本項(xiàng)目可根據(jù)“應(yīng)收股利”“應(yīng)收利息”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。（6）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)本期購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，但不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)。本項(xiàng)目可根據(jù)“固定資產(chǎn)”“在建工程”“無形資產(chǎn)”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。（7）“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營中的權(quán)益等投資收到的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。本項(xiàng)目可根據(jù)“可供出售金融資產(chǎn)”“持有至到期投資”“長期股權(quán)投資”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。（8）“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位購買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。本項(xiàng)目可根據(jù)“長期股權(quán)投資”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。（9）“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目以外，支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出。本項(xiàng)目可根據(jù)“應(yīng)收股利”“應(yīng)收利息”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)，即發(fā)行收入減去直接支付給金融企業(yè)的傭金、手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等等發(fā)行費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目可根據(jù)“實(shí)收資本”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。（2）“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可根據(jù)“短期借款”“長期借款”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。（3）“收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受捐贈等。若某項(xiàng)流入金額較大，則應(yīng)單獨(dú)列示。本項(xiàng)目可根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“營業(yè)外收入”等賬戶的記錄分析填列。（4）“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等，不包括企業(yè)支付的借款利息和債券利息。本項(xiàng)目可根據(jù)“短期借款”“長期借款”“應(yīng)付債券”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。（5）“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利，支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息，如債券利息等。本項(xiàng)目可根據(jù)“應(yīng)付股利”“應(yīng)付利息”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。（6）“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目外，支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，如捐贈支出、融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)等。若某項(xiàng)流出金額較大，則應(yīng)單獨(dú)列示。本項(xiàng)目可根據(jù)“營業(yè)外支出”“長期應(yīng)付款”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。（四）匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響“匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響”項(xiàng)目反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí)，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。該項(xiàng)目的金額可采用簡化方法倒擠得出，即將現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目的金額與現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”三個(gè)項(xiàng)目金額之和進(jìn)行比較，差額即“匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響”項(xiàng)目的金額。（五）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入量與流出量之間的差額。（六）期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額“期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額”項(xiàng)目反映企業(yè)期末現(xiàn)金余額和期末現(xiàn)金等價(jià)物余額的合計(jì)數(shù)。（七）補(bǔ)充資料補(bǔ)充資料是指未能列入現(xiàn)金流量表正表的，而需要予以披露的內(nèi)容。補(bǔ)充資料由將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動和現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額三個(gè)部分組成。參考答案1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=7228000+1122204+1815600+（106000－110000）+（177110－189050）+（48000-56000）=101418642.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=6374000+984130+1105000+（69600－76002）+（148000－155000）+（50000-65000）+（1015000－974000）=8475728（元）3.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=110000+10100+31900+25000+2750+7250=1870004.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=710600+45000+153886+（1180+270+180）=9111165.支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)=62000+7900+13200+19900+4500=107500（元）6.收回投資所收到的現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金=92000－15000+40000=117000（元）7.取得投資收益所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金=12440+3900－4200=12140（元）8.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=11060－110=9950（元）9.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=91820+29000－5000=115820（元）10.投資所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金=（99000－28000）+10000+60000=14100