PAGE17PAGE1第頁現金業務處理教學設計教學目標知識目標：熟悉現金管理的主要規定，掌握現金存取業務、收支業務的辦理流程,，掌握現金清查業務的辦理流程，能力目標：能準確計算庫存現金限額并辦理庫存現金核定業務；能熟練規范地辦理相關業務，并進行賬務處理；能熟練規范地辦理現金清查業務，正確處理盤虧盤盈的現金，并進行賬務處理。教學重點現金管理的主要規定，現金業務處理規范教學難點業務處理過程中的各種規范教學手段理實一體實物講解小組討論、協作教學學時教學內容與教學過程設計注釋項目現金業務處理任務一庫存現金管理制度認知【知識儲備】一、現金的概念“現金”一詞，依國際慣例解釋，是指隨時可作為流通與支付手段的票證，不論是法定貨幣或信用票據，只要具有購買或支付能力，均可視為現金。現金從理論上講有狹義與廣義之分。狹義現金是指企業所擁有的硬幣、紙幣，即由企業出納人員保管，作為零星業務開支之用的庫存現款。廣義現金則應包括庫存現款和視同現金的各種銀行存款、流通證券等。會計上所指的現金又稱庫存現金，是指存放在企業財務部門并由出納人員保管的貨幣，包括庫存的人民幣和各種外幣。現金是流動性最強的一種貨幣資金，它可以隨時用于購買所需物資，支付日常零星開支，償還債務等。實際上，企業結算特別是金額較小的業務結算離不開現金，關于現金結算我國有明確的規定，作為出納人員必須熟知這些規定，規范辦理現金收取與支付業務，并進行序時核算。二、現金管理的有關規定由于具有現實的購買或支付能力，因此最容易成為不法分子偷盜、貪污、挪用的對象。財務人員必須嚴格遵守國家現金管理制度的規定，接受開戶銀行對其現金管理的監督檢查；同時單位內部也應當加強對現金的管理，把現金結算和現金使用壓縮在合理的范圍之內。因此，加強現金的日常管理，建立健全現金保管制度，就成為各單位及出納人員的重要職責和主要工作任務。為了加強對現金結算的管理，我國于1988年9月8日由國務院發布了《中華人民共和國現金管理暫行條例》（以下簡稱《現金管理暫行條例》）；1988年9月23日，中國人民銀行發布了《中華人民共和國現金管理暫行條例實施細則》（以下簡稱《現金管理暫行條例實施細則》），規定了我國各單位辦理現金結算的基本要求。（一）現金管理的基本原則依據國務院發布的《現金管理暫行條例》，現金管理應當遵循以下四個原則：1.收付合法性原則收付合法性原則是指各單位在收付現金時必須符合國家的有關方針、政策和規章制度的規定。2.錢賬分管原則錢賬分管原則是指管錢的不管賬，管賬的不管錢。3.收付兩清原則（1）一定要有復核手續。（2）當面點清。（3）如果初點和復點不相符，應進行第三遍點驗。4.日清月結原則出納人員及有關責任人每天要把庫存現金日記賬結出余額與清點庫存現金實有數兩者進行核對，要確保相符。出納每月月末要將庫存現金日記賬與總賬進行對賬，并進行結賬。（二）庫存現金限額的有關規定1.庫存現金限額的含義庫存現金限額是指按照國家規定，由開戶銀行給各單位核定的一個保留現金的最高額度。核定單位現金庫存限額的原則是，既要保證日常零星現金支付的合理需要，又要盡量減少現金的使用。一個單位在幾家銀行開戶的，由一家開戶銀行核定開戶單位庫存現金限額。凡在銀行開戶的獨立核算單位都要核定庫存現金限額；為獨立核算的附屬單位的，由于沒有在銀行開戶，但需要保留現金，也要核定庫存現金限額，其限額可包括在其上級單位庫存限額內；商業企業的零售門市部需要保留找零備用金，其限額可根據業務經營需要核定，但不包括在單位庫存現金限額之內。2.庫存現金限額的核定管理為了保證現金的安全，規范現金管理，同時又能保證開戶單位的現金正常使用，按照《現金管理暫行條例》及《現金管理暫行條例實施細則》規定，庫存現金限額由開戶銀行和開戶單位根據具體情況商定，凡在銀行開戶的單位，銀行根據實際需要核定3～5天的日常零星開支數額作為該單位的庫存現金限額。邊遠地區和交通不便地區的開戶單位，其庫存現金限額的核定大數可以適當放寬5天以上，但最多不得超過15天日常零星開支的需要量。庫存現金限額經銀行核定批準后，開戶單位應當嚴格遵守，每日現金的結存數不得超過核定的限額。如庫存現金不足限額時，可向銀行提取現金，不得在未經開戶銀行準許的情況下坐支現金；庫存現金限額一般每年核定一次，單位因生產和業務發展、變化需要增加或減少庫存限額時，可向開戶銀行提出申請，經批準后，方可進行調整，單位不得擅自超出核定限額增加庫存現金。3.庫存現金限額核定的具體程序（1）開戶單位與開戶銀行協商核定庫存現金限額。庫存現金限額的計算公式如下：庫存現金限額=每日零星支出額×核定天數每日零星支出額=月（或季）平均現金支出額（不包括定期性的大額現金支出和不定期的大額現金支出）÷月（或季）平均天數（2）開戶單位填制“庫存現金限額申請批準書”。（3）開戶單位將申請批準書報送單位主管部門，經主管部門簽署意見，再報開戶銀行審查批準，開戶單位憑開戶銀行批準的限額數作為庫存現金限額。業務3-1：庫存現金限額的確定和審批（三）現金收付的有關規定1.現金收支的規定（1）各單位實行收支兩條線，不準坐支現金。所謂坐支現金，是指企業、事業單位和機關、團體、部隊從本單位的現金收入中直接用于現金支出。各單位現金收入應于當日送存銀行，如當日送存確有困難，由開戶單位確定送存時間，如遇特殊情況需要坐支現金，應該在現金日記賬上如實反映坐支情況，并同時報告開戶銀行，便于銀行對坐支金額進行監督和管理。（2）企業送存現金和提取現金必須注明送存現金的來源和支取的用途，且不得私設“小金庫”。（3）因采購地點不確定、交通不便、搶險救災，以及其他特殊情況必須使用現金的單位，應向開戶銀行提出書面申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，并經開戶銀行審查批準后予以支付。（4）現金管理“八不準”。按照《現金管理暫行條例》及《現金管理暫行條例實施細則》規定，企業、事業單位和機關、團體、部隊的現金管理應遵循“八不準”，即：①不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金。②不準單位之間互相借用現金。③不準謊報用途套取現金。④不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金。⑤不準將單位收入的現金以個人名義存人儲蓄。⑥不準保留賬外公款。⑦不準發行變相貨幣。⑧不準以任何票券代替人民幣在市場上流通。2.現金收入來源的有關規定現金收入業務是各單位在辦理經濟業務時，可按國家現金管理制度的規定，在下列范圍內收取一定的現金：（1）從銀行提取現金，即單位為滿足日常現金支付的需要從銀行提取現金。（2）單位或職工交回差旅費剩余款、賠償款、備用金退回款。（3）收取不能轉賬的單位或個人的產品銷售收入材料及物資，以及提供勞務、業務咨詢等現金收入。（4）不足轉賬起點的小額收入等。除上述項目可直接收入現金外，其余收款業務原則上都須通過銀行轉賬結算。3.現金支出的有關規定現金支出業務是指各企、事業單位，機關、團體等在其生產經營和日常業務活動中向外支付現金業務，按照《現金管理暫行條例實施細則》第六條規定，開戶單位之間的經濟往來，必須通過銀行進行轉賬結算。根據國家有關規定，開戶單位只可在下列范圍內使用現金：（1）職工工資、各種工資性津貼。（2）個人勞務報酬，包括稿費和講課費及其他專門工作報酬。（3）支付給個人的各種獎金，包括根據國家規定頒發給個人的各種科學技術、文化藝術、體育等各種獎金。（4）各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人韻其他現金支出。（5）收購單位向個人收購農副產品和其他物資支付的價款。（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費。（7）結算起點以下的零星支出。（8）確實需要現金支付的其他支出。因采購地點不確定、交通不便、搶險救災以及其他特殊情況，辦理轉賬結算不夠方便、必須使用現金的開戶單位，要向開戶銀行提出書面申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章．開戶銀行審查批準后，予以支付現金。《現金管理暫行條例實施細則》第七條規定：“結算起點為1000元，需要增加時由中國人民銀行總行確定后，報國務院備案。”（四）現金保管要求1.日常管理要求出納人員每天要對庫存的現金進行認真清點，確定現金實有數，一方面對于超過庫存限額以外的現金應在下班前送存銀行，另一方面便于與現金日記賬的賬面余額核對，保證賬實相符。限額之內的庫存現金當日核對清楚后，一律放在保險柜內，不得放在辦公桌內過夜。2.分類存放要求紙幣和鑄幣應實行分類保管，對庫存票幣分別按照紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額，以及整數（即大數）和零數（即小數）分類保管。紙幣一定要打開鋪平存放，并按照紙幣的票面金額，以每100張為1把，每10把1捆扎好。凡是成把、成捆的紙幣即為整數（大數），均應放在保險柜內保管，隨用隨取；凡不成把的紙幣視為零數（小數），也要按照票面金額，每十張為一扎，分別用曲別針別好，放在傳票箱內或抽屜內，一定要存放整齊，秩序井然。鑄幣也要按照幣面金額，以每100枚為1卷，每10卷為1捆，同樣將成捆、成卷的鑄幣放在保險柜內保管，隨用隨取；不成卷的鑄幣，應按照不同幣面金額，分別存放在特別的硬幣卡數器內。3.賬目管理要求企業必須建立健全現金賬目，包括庫存現金總賬和庫存現金日記賬，并安排專人（即出納人員）對庫存現金進行保管和賬目登記，逐筆登記現金收入和支出，做到賬目日清月結，賬款相符。任務二現金收支業務【知識儲備】一、現金支票簽發要求現金支票是專門制作的用于支取現金的一種支票。由存款人簽發用于到銀行為本單位提取現金，也可以簽發給其他單位和個人用來辦理結算或者委托銀行代為支付現金給收款人。開戶單位應按現金的開支范圍簽發現金支票，一般填寫備用金、差旅費、工資、勞務費等。現金支票的金額起點為100元，其付款方式是見票即付。現金支票由支票正聯、支票背面和存根聯組成。支票的有效期為10天，日期首尾算1天（算頭不算尾，算尾不算頭），節假日順延。現金支票由企業向其開戶銀行購買，一般由出納人員保管。（1）支票不能有涂改痕跡，否則作廢；受票人如果發現支票填寫不全，可以補記，但不能涂改。（2）日期填寫要求如下：①出票日期（大寫）。數字必須大寫。例如，2005年8月5日，寫作貳零零伍年捌月零伍日，捌月前零字可寫也可不寫，伍日前零字必寫；2006年2月13日，寫作貳零零陸年零貳月壹拾叁日。（3）人民幣（大寫）。數字必須大寫。例如，289546.52元，寫作“貳拾捌萬玖仟伍佰肆拾陸元伍角貳分”；7560.31元，寫作“柒仟伍佰陸拾元零叁角壹分”，“陸拾元零叁角壹分”“零”字可寫可不寫；532.00元，寫作“伍佰叁拾貳元正”，“正”寫為“整”字也可以，不能寫為“零角零分”；425.03元，寫作“肆佰貳拾伍元零叁分”；325.20元，寫作“叁佰貳拾伍元貳角，角字后面可加“正”字，但不能寫“零分”。（4）人民幣（小寫）。最高金額的前一位空白格用“￥”字頭打掉，數字填寫完整清楚。（5）蓋章。支票正面蓋財務專用章和法人章，缺一不可，印泥為紅色，印章必須清晰，印章蓋模糊了只能將本張支票作廢，換一張重新填寫重新蓋章，正聯和存根聯連接處需加蓋騎縫章。二、現金支票背書子任務一現金存取業務業務3-1：從銀行提取現金業務3-2：現金存入銀行子任務二現金收入業務【知識儲備】現金收入業務是各單位在其所開展的生產經營和非生產經營性業務過程中取得現金的業務。現金收入業務的原始憑證有以下幾種：（1）發票。發票是指企業、事業單位在購銷商品，提供和接受勞務，以及從事其他經營活動中開具、收取的收款憑證和付款憑證。（2）非經營性收據。非經營性收據指國家機關、事業單位等按規定收取規費和咨詢服務費用所開具的收款收據。非經營性收據由財政部門統一印制和加蓋監制章。（3）內部收據。內部收據一般適用于單位內部職能部門或與職工之間的現金往來及與外部單位和個人之間的非經營性現金往來。業務3-3：核算現金銷售收入業務業務3-4：核算其他現金收入業務子任務三現金支付業務【知識儲備】現金支付業務是指各單位在其生產經營過程和非生產經營過程中支付現金的業務。現金支付時，一定要有有效的支出憑證，并且要有嚴格的審批手續。現金支付業務的原始憑證有以下幾種：（1）工資表（2）報銷單借款單（4）差旅費報銷單現金支付業務主要包括以下內容：（1）日常費用報銷業務：（2）差旅費借款及報銷業務：（3）辦理備用金業務及費用報銷：業務3-5：日常費用報銷業務業務3-6差旅費借款及報銷業務業務3-7辦理備用金業務任務三庫存現金清查業務【知識儲備】一、現金清查的方法一般來說，現金清查多采用突擊盤點方法。不預先通知出納人員，盤點時間在一天業務沒有開始之前或一天業務結束后，由出納人員將截止清查時現金收付賬項全部登記入賬，并結出賬面余額，然后與實際盤點的現金結余額核對。（1）盤點前，出納人員應先將有關現金業務的記賬憑證全部登記入賬，并結出余額；盤點時，出納人員必須在場，現金應逐張清點，如發現盤虧、盤盈，必須會同出納人員核實清楚。（2）盤點時，除查明賬實是否相符外，還要查明有無違反現金管理制度的規定，有無以“白條”充抵現金、現金庫存有無超過銀行核定的限額，有無坐支現金等現象。（3）盤點結束后，應根據盤點結果，填制“庫存現金清查報告表”，并由檢查人員和出納人員簽名或蓋章。此表具有雙重性質，既是盤存單，又是賬存與實存對比表；既是反映現金實存數與調整賬簿記錄的重要原始憑證，也是分析賬實發生差異的原因，明確經濟責任的依據。二、對現金清查結果的處理（1）在現金清查中如發現有屬于違反現金管理有關規定的，應責成其及時糾正。庫存現金超核定的庫存限額，應當將超出部分送存銀行。如有“白條”抵庫的現象應立即糾正。（2）如屬于賬實不符的，應查明原因，待查明原因后根據情況處理。屬于記賬差錯的應予以更正；無法查明原因或是因為出納人員失職造成的短款一般由出納人員賠償。具體盤盈盤虧的具體處理方法如下：①盤虧：批準處理前，依據“庫存現金盤點報告表”，出納人員調整登記庫存現金日記賬，會計將盤虧額先借記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”賬戶，貸記“庫存現金”賬戶。待批準處理后，如屬將來可回收的責任賠償部分，記入“其他應收款”賬戶；如無法查明原因，記入“管理費用”賬戶。②盤盈：批準處理前，依據“庫存現金盤點報告表”，出納人員調整登記庫存現金日記賬，會計將盤盈額先借記“庫存現金”賬戶，貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”賬戶。待批準處理后，如屬將來要支付的款項，則記入“其他應付款”賬戶；如屬無法查明原因的，記入“營業外收入”賬戶。業務3-8：清查庫存現金業務3-9：庫存現金短缺的處理【項目小結】項目三現金業務處理任務一庫存現金管理制度認知一、了解庫存現金二、熟知現金管理任務二現金收支業務子任務業務名稱知識點技能點子任務一現金存取業務業務3-1從銀行提取現金支票填寫要求印鑒管理辦法提現業務賬務處理提現的業務流程簽發現金支